美國員工參與中國母公司股權(quán)激勵計劃系列一：關于激勵平臺的選擇
作者：王勝男 2024-01-30在全球化的商業(yè)環(huán)境中，跨國公司為了吸引和激勵全球范圍內(nèi)的員工，股權(quán)激勵計劃成為一種強有力的工具。對于在美國子公司工作的美籍員工而言，參與中國母公司的股權(quán)激勵計劃不僅是對個人價值的認可，更是一次開啟全球共贏之路的機遇。通過綜合考慮美國稅務問題、國內(nèi)IPO條件以及員工個性化需求，公司可以制定出更具吸引力和實效性的股權(quán)激勵計劃，從而更好地激發(fā)員工的創(chuàng)造力和工作動力。這不僅有助于公司在全球范圍內(nèi)吸引人才，也有助于實現(xiàn)員工與公司共同成長的目標。
本文主要圍繞激勵平臺的選擇進行探討。采用激勵平臺實施激勵計劃，有利于集中管理參與計劃的員工，降低管理成本，且存在通過更為復雜的法律結(jié)構(gòu)和稅務規(guī)劃來幫助員工最大程度地受益的相對靈活空間。關于美籍人員所適用的激勵平臺的選擇，要考慮美國稅法的影響，在具體案例中，需與稅務師進行具體的探討和比較。
一、LLC還是BVI？
從避免美國稅法體系下激勵平臺與其持股員工雙重課稅的角度，在美國設立一家有限責任公司（Limited Liability Company，簡稱”LLC”，兼有公司與合伙企業(yè)特征）或在英屬維爾京群島（British Virgin Islands，簡稱“BVI”）注冊成立一家公司（需美國稅務申報進行check the box選擇）都可實現(xiàn)該效果，不過，這兩種平臺架構(gòu)都適用中國境內(nèi)股息所得或資本利得繳10%預提稅。在具體案例中，需征詢稅務師意見。
不過，如果激勵對象主要為在美國工作的美籍員工，若采用BVI作為激勵平臺，美國員工每年申報與信披相對復雜；員工從境外公司退出時，美國稅法下存在定向分配時可能被質(zhì)疑，風險相對高，而LLC可通過成員控制協(xié)議中的條款降低被美國稅務機關認定定向分配的風險；此外要考慮BVI滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求的商業(yè)實質(zhì)建立可行性和管理成本。若中國主體未來計劃上市，可能面臨證監(jiān)會方面的問詢。
二、美籍員工通過US LLC持有中國公司，還是通過境內(nèi)有限合伙平臺持有中國公司？
由于美籍員工所適用的美國稅法與國內(nèi)員工適用的稅法體系不同，在具體定制激勵方案時，可能較難適用統(tǒng)一的激勵工具和制度去匹配其不同需求，故一般建議美籍員工適用單獨的激勵平臺及為其制定相對獨立的股權(quán)激勵計劃。經(jīng)我們與稅務師探討的初步理解是，美籍員工通過US LLC持有中國公司，還是通過境內(nèi)有限合伙平臺持有中國公司，在從美國稅法下無區(qū)別，不過實際案例中還應征詢稅務師的具體意見。
三、LLC的設立流程？
美國LLC的設立流程相對簡便，但維護費用取決于公司所在州的具體規(guī)定。以特拉華州公司為例，核名后申請注冊設立周期為3-4個工作日，需注意的是，在開戶時需核查屆時Member身份資料，若為便捷考慮，開戶時Member可僅為一人；申請雇主識別號（EIN）：在美國稅務局（IRS）申請雇主識別號，用于報稅和開設銀行賬戶。
LLC一般由Manager (而非Member)進行管理，LLC的Manager由持大多數(shù)Class A Units 的Member投票任免?；诠蓹?quán)激勵計劃，律師將協(xié)助起草與之相匹配的LLC Agreement, Manager Consent及Award Agreement等，LLC Agreement中可將LLC的Units分為兩類，有投票權(quán)的Class A Units和由激勵對象持有的無投票權(quán)的Class B Units，如下圖所示。
由于LLC后續(xù)要成為中國境內(nèi)公司的股東，國內(nèi)辦理工商變更需要提供LLC登記注冊文件的海牙認證文件。
對于LLC的年度維護服務類似于國內(nèi)公司的年檢，主要包括兩個部分，公司注冊部分和會計納稅表部分。美國律師提供關于公司注冊部分的服務，美國有會計師事務所可以提供會計納稅部分的服務。
四、聲明
股權(quán)激勵計劃的設計和執(zhí)行是一項復雜的任務，涉及到法律和稅務領域的眾多方面。在制定和實施激勵計劃時，律師和稅務師的合作至關重要。不同公司的業(yè)務結(jié)構(gòu)、法律體系以及員工情況各異，因此，法律和稅務分析可能會有所不同。
律師在股權(quán)激勵計劃中扮演著關鍵角色，負責確保計劃符合所有適用法規(guī)，保護公司和員工的權(quán)益，規(guī)避潛在的法律風險。根據(jù)公司的具體情況，定制符合法規(guī)要求的激勵方案，并協(xié)助解決與法律合規(guī)性相關的問題。
與此同時，稅務師的參與對于激勵計劃的成功同樣至關重要。稅務師能夠提供專業(yè)的稅務分析，確保激勵計劃在稅收方面合理、有效。由于稅收法規(guī)的不斷變化以及不同司法管轄區(qū)之間的差異，專業(yè)的稅務建議能夠最大程度地優(yōu)化激勵計劃，減輕員工和公司的稅務負擔。
在相關項目中，我們通常與經(jīng)驗豐富的中、美稅務師團隊進行合作。需要強調(diào)的是，具體的涉稅問題是非常個案化的，不同公司和個體員工的狀況存在差異。因此，任何與稅收相關的決策都應該在專業(yè)稅務師的具體意見下做出。本文中涉及或可能涉及的稅務考量的信息均僅供參考，照搬他人的適用方案可能導致不良后果。在制定和調(diào)整股權(quán)激勵計劃時，請務必咨詢專業(yè)的稅務師以獲取具體而準確的建議。
