稅務局之勝訴 ——大數據下的2016年度全國稅務行政訴訟案件實證分析（五）
2017-08-282016年度（以下稱本年度），公開途徑可以收集到的全國各級人民法院共受理稅務行政訴訟案件共368件，相應稅務行政裁判文書共506份[1]，其中有237個案件只經過一審，131個案件經過一審和二審，15個案件經過一審、二審和再審。本文將以稅務機關勝訴案件（非裁判文書）作為分析對象進行統計分析，并得出初步結論。
一、稅務局勝訴案件總體情況
（一）總體勝訴率
裁判結果有納稅人撤訴、納稅人勝訴、稅務機關勝訴和結果不明等四種。
頻率表1：裁判結果 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 納稅人勝訴 | 18 | 4.9 | 4.9 | 4.9 |
結果不明 | 19 | 5.2 | 5.2 | 10.1 | |
撤訴 | 159 | 43.2 | 43.2 | 53.3 | |
稅務機關勝訴 | 172 | 46.7 | 46.7 | 100.0 | |
合計 | 368 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表1》可知，如不將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則稅務機關勝訴率為46.7%。
如將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則裁判結果可以分為納稅人勝訴、稅務機關勝訴和結果不明三種類型。
頻率表2：裁判種類 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 納稅人勝訴 | 18 | 4.9 | 4.9 | 4.9 |
結果不明 | 19 | 5.2 | 5.2 | 10.1 | |
稅務機關勝訴 | 331 | 89.9 | 89.9 | 100.0 | |
合計 | 368 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表2》可知，如將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則稅務機關勝訴率為89.9%。
（二）2015年全國各類行政訴訟案勝訴率比較
勝訴率有兩種統計口徑，一是不將原告撤訴視為被告勝訴計算的勝訴率（本文稱名義勝訴率），二是將原告撤訴視為被告勝訴計算的勝訴率（本文稱實質勝訴率）。
2015年全國法院審理行政一審案件被告勝訴率統計表
行政行為范圍 | 調整后結案數（件） | 被告名義勝訴（件） | 被告實質勝訴（件） | 名義勝訴率 | 實質勝訴率 |
城建 | 26136 | 13983 | 20929 | 53.50% | 80.08% |
資源 | 20971 | 11923 | 17102 | 56.85% | 81.55% |
公安 | 19765 | 13286 | 18370 | 67.22% | 92.94% |
勞動和社會保障 | 13417 | 7895 | 11612 | 58.84% | 86.55% |
鄉政府 | 3967 | 2317 | 3230 | 58.41% | 81.42% |
交通 | 2739 | 1070 | 2397 | 39.07% | 87.51% |
工商 | 3493 | 1388 | 2841 | 39.74% | 81.33% |
計劃生育 | 1148 | 252 | 1066 | 21.95% | 92.86% |
衛生 | 571 | 317 | 485 | 55.52% | 84.94% |
農業 | 407 | 186 | 316 | 45.70% | 77.64% |
稅務 | 471 | 279 | 428 | 59.24% | 90.87% |
其他 | 71249 | 42073 | 59118 | 59.05% | 82.97% |
合計 | 164334 | 94969 | 137894 | 57.79% | 83.91% |
從上表可知，如不將原告撤訴視為被告勝訴，則2015年全國法院行政一審案件平均被告勝訴率為57.79%，勝訴率最高的是公安類案件，其為67.22%，勝訴率最低的是計劃生育類案件，其為21.95%。稅務類案件被告勝訴率為59.24%，水平居中，接近平均水平。如將原告撤訴視為被告勝訴，則該年度全國法院行政一審案件平均被告勝訴率為83.91%，勝訴率最高的公安類案件，其為92.94%，勝訴率最低的是農業類案件，其為77.64%。稅務類案件被告勝訴率為90.87%，高于平均水平。
二、稅務局勝訴案件的構成
（一）稅務局勝訴案件的地域構成
頻率表3：省份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 安徽 | 1 | 0.6 | 0.6 | 0.6 |
甘肅 | 1 | 0.6 | 0.6 | 1.2 | |
廣西 | 1 | 0.6 | 0.6 | 1.7 | |
黑龍江 | 1 | 0.6 | 0.6 | 2.3 | |
寧夏 | 1 | 0.6 | 0.6 | 2.9 | |
青海 | 1 | 0.6 | 0.6 | 3.5 | |
陜西 | 1 | 0.6 | 0.6 | 4.1 | |
新疆 | 1 | 0.6 | 0.6 | 4.7 | |
河北 | 2 | 1.2 | 1.2 | 5.8 | |
湖南 | 2 | 1.2 | 1.2 | 7.0 | |
重慶 | 2 | 1.2 | 1.2 | 8.1 | |
海南 | 4 | 2.3 | 2.3 | 10.5 | |
內蒙古 | 4 | 2.3 | 2.3 | 12.8 | |
山西 | 4 | 2.3 | 2.3 | 15.1 | |
山東 | 5 | 2.9 | 2.9 | 18.0 | |
吉林 | 6 | 3.5 | 3.5 | 21.5 | |
湖北 | 7 | 4.1 | 4.1 | 25.6 | |
福建 | 8 | 4.7 | 4.7 | 30.2 | |
浙江 | 9 | 5.2 | 5.2 | 35.5 | |
上海 | 10 | 5.8 | 5.8 | 41.3 | |
四川 | 10 | 5.8 | 5.8 | 47.1 | |
廣東 | 12 | 7.0 | 7.0 | 54.1 | |
遼寧 | 12 | 7.0 | 7.0 | 61.0 | |
河南 | 13 | 7.6 | 7.6 | 68.6 | |
江蘇 | 23 | 13.4 | 13.4 | 82.0 | |
北京 | 31 | 18.0 | 18.0 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表3》可知，稅務機關勝訴案件最多的三個省級行政區劃是北京、江蘇和河南，合計67件，占比39.0%，勝訴案件最少的是安徽、甘肅、廣西、黑龍江、寧夏、青海、陜西和新疆，均只有1件，合計8件，占比4.7%。勝訴案件具有較強的地域集中度，這取決于稅務行政訴訟案件具有較強的地域集中度。
頻率表4：行政區劃 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 西北 | 5 | 2.9 | 2.9 | 2.9 |
西南 | 12 | 7.0 | 7.0 | 9.9 | |
華南 | 17 | 9.9 | 9.9 | 19.8 | |
東北 | 19 | 11.0 | 11.0 | 30.8 | |
華中 | 22 | 12.8 | 12.8 | 43.6 | |
華北 | 41 | 23.8 | 23.8 | 67.4 | |
華東 | 56 | 32.6 | 32.6 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表4》可知，勝訴案件數量最多的是華東地區，占全國稅務行政訴訟案件數量比例為32.6%，勝訴案件數量最少的是西北地區，占全國稅務行政訴訟案件數量比例為2.9%。
（二）稅務局勝訴案件的原告構成
頻率表5：納稅人類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 其他組織 | 7 | 4.1 | 4.1 | 4.1 |
企業 | 73 | 42.4 | 42.4 | 46.5 | |
個人 | 92 | 53.5 | 53.5 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表5》可知，稅務局勝訴案件中，原告（納稅人）是個人的有92件，占比53.5%，原告（納稅人）是企業的有73件，占比42.4%。
（三）稅務局勝訴案件的原告代理人身份構成
頻率表6：納稅人代理人身份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 律師 | 69 | 40.1 | 40.1 | 40.1 |
非律師 | 103 | 59.9 | 59.9 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表6》可知，稅務局勝訴的案件中，原告（納稅人）聘請律師作為代理人的有69件，占比40.1%，原告（納稅人）未聘請律師作為代理人的有103件，占比59.9%。后者明顯高于前者。
（四）稅務局勝訴案件的被告構成
頻率表7：稅務機關類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 國稅稽查局 | 16 | 9.3 | 9.3 | 9.3 |
地稅稽查局 | 22 | 12.8 | 12.8 | 22.1 | |
國稅局 | 54 | 31.4 | 31.4 | 53.5 | |
地稅局 | 80 | 46.5 | 46.5 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表7》可知，稅務機關勝訴案件中，國稅稽查局占比最低，為9.3%，地稅局占比最高，為46.5%。
頻率表:8：稅務機關隸屬類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 國稅系統 | 70 | 40.7 | 40.7 | 40.7 |
地稅系統 | 102 | 59.3 | 59.3 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表8》可知，稅務機關勝訴案件中，國稅系統稅務機關占比40.7%，地稅系統稅務機關占比59.3%。后者明顯高于前者。
頻率表9：稅務機關職能類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 稽查局 | 38 | 22.1 | 22.1 | 22.1 |
征管局 | 134 | 77.9 | 77.9 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表9》可知，稅務機關勝訴案件中，稽查局占比22.1%，征管局占比77.9%。后者顯著高于前者。
（五）稅務局勝訴案件的被告代理人身份構成
頻率表10：稅務機關代理人身份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 非律師 | 54 | 31.4 | 31.4 | 31.4 |
律師 | 118 | 68.6 | 68.6 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表10》可知，稅務機關勝訴案件中，由律師代理的案件占比68.6%，由非律師代理的案件占比31.4%。前者顯著高于后者。
（六）稅務局勝訴案件的爭議類型
頻率表11：爭議類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 程序與實體 | 7 | 4.1 | 4.1 | 4.1 |
實體 | 75 | 43.6 | 43.6 | 47.7 | |
程序 | 90 | 52.3 | 52.3 | 100.0 | |
合計 | 172 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表11》可知，稅務機關勝訴案件中，主要爭議是實體性爭議的占比43.6%，主要爭議是程序性爭議的占比52.3%。
三、關于稅務機關的名義勝訴率
（一）不同地域稅務機關的名義勝訴率
交叉表1：省份* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
省份 | 重慶 | 計數 | 1 | 0 | 0 | 2 | 3 |
省份 中的 % | 33.3% | 0.0% | 0.0% | 66.7% | 100.0% | ||
浙江 | 計數 | 6 | 0 | 2 | 9 | 17 | |
省份 中的 % | 35.3% | 0.0% | 11.8% | 52.9% | 100.0% | ||
云南 | 計數 | 2 | 0 | 0 | 0 | 2 | |
省份 中的 % | 100.0% | 0.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | ||
新疆 | 計數 | 1 | 0 | 0 | 1 | 2 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 0.0% | 50.0% | 100.0% | ||
四川 | 計數 | 2 | 0 | 1 | 10 | 13 | |
省份 中的 % | 15.4% | 0.0% | 7.7% | 76.9% | 100.0% | ||
上海 | 計數 | 1 | 0 | 0 | 10 | 11 | |
省份 中的 % | 9.1% | 0.0% | 0.0% | 90.9% | 100.0% | ||
陜西 | 計數 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
省份 中的 % | 66.7% | 0.0% | 0.0% | 33.3% | 100.0% | ||
山西 | 計數 | 9 | 0 | 1 | 4 | 14 | |
省份 中的 % | 64.3% | 0.0% | 7.1% | 28.6% | 100.0% | ||
山東 | 計數 | 23 | 1 | 0 | 5 | 29 | |
省份 中的 % | 79.3% | 3.4% | 0.0% | 17.2% | 100.0% | ||
青海 | 計數 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
寧夏 | 計數 | 1 | 1 | 0 | 1 | 3 | |
省份 中的 % | 33.3% | 33.3% | 0.0% | 33.3% | 100.0% | ||
內蒙古 | 計數 | 0 | 0 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
遼寧 | 計數 | 5 | 1 | 0 | 12 | 18 | |
省份 中的 % | 27.8% | 5.6% | 0.0% | 66.7% | 100.0% | ||
江蘇 | 計數 | 17 | 0 | 0 | 23 | 40 | |
省份 中的 % | 42.5% | 0.0% | 0.0% | 57.5% | 100.0% | ||
吉林 | 計數 | 1 | 0 | 0 | 6 | 7 | |
省份 中的 % | 14.3% | 0.0% | 0.0% | 85.7% | 100.0% | ||
湖南 | 計數 | 4 | 0 | 2 | 2 | 8 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 25.0% | 25.0% | 100.0% | ||
湖北 | 計數 | 4 | 1 | 0 | 7 | 12 | |
省份 中的 % | 33.3% | 8.3% | 0.0% | 58.3% | 100.0% | ||
黑龍江 | 計數 | 2 | 0 | 1 | 1 | 4 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 25.0% | 25.0% | 100.0% | ||
河南 | 計數 | 11 | 0 | 2 | 13 | 26 | |
省份 中的 % | 42.3% | 0.0% | 7.7% | 50.0% | 100.0% | ||
河北 | 計數 | 7 | 5 | 2 | 2 | 16 | |
省份 中的 % | 43.8% | 31.2% | 12.5% | 12.5% | 100.0% | ||
海南 | 計數 | 0 | 0 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
貴州 | 計數 | 2 | 0 | 0 | 0 | 2 | |
省份 中的 % | 100.0% | 0.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | ||
廣西 | 計數 | 2 | 0 | 1 | 1 | 4 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 25.0% | 25.0% | 100.0% | ||
廣東 | 計數 | 35 | 1 | 1 | 12 | 49 | |
省份 中的 % | 71.4% | 2.0% | 2.0% | 24.5% | 100.0% | ||
甘肅 | 計數 | 9 | 4 | 0 | 1 | 14 | |
省份 中的 % | 64.3% | 28.6% | 0.0% | 7.1% | 100.0% | ||
福建 | 計數 | 4 | 3 | 1 | 8 | 16 | |
省份 中的 % | 25.0% | 18.8% | 6.2% | 50.0% | 100.0% | ||
北京 | 計數 | 7 | 2 | 4 | 31 | 44 | |
省份 中的 % | 15.9% | 4.5% | 9.1% | 70.5% | 100.0% | ||
安徽 | 計數 | 1 | 0 | 0 | 1 | 2 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 0.0% | 50.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
省份 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表1》可知，稅務機關沒有勝訴案件的有云南和貴州兩個省級行政區劃，全部案件都勝訴的有海南、內蒙古和青海三個省級行政區劃。究其原因，都是因為上述五個省級行政區劃稅務行政訴訟案件數量較少。此外，稅務機關名義勝訴率排后三位的省級行政區劃是甘肅、河北和山東，名義勝訴率分別為7.1%、12.5%和17.2%；名義勝訴率排前三位的省級行政區劃是上海、吉林和四川，名義勝訴率分別是90.9%，85.7%和76.9%。
交叉表2：行政區劃* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
行政區劃 | 西南 | 計數 | 7 | 0 | 1 | 12 | 20 |
行政區劃 中的 % | 35.0% | 0.0% | 5.0% | 60.0% | 100.0% | ||
西北 | 計數 | 13 | 5 | 0 | 5 | 23 | |
行政區劃 中的 % | 56.5% | 21.7% | 0.0% | 21.7% | 100.0% | ||
華中 | 計數 | 19 | 1 | 4 | 22 | 46 | |
行政區劃 中的 % | 41.3% | 2.2% | 8.7% | 47.8% | 100.0% | ||
華南 | 計數 | 37 | 1 | 2 | 17 | 57 | |
行政區劃 中的 % | 64.9% | 1.8% | 3.5% | 29.8% | 100.0% | ||
華東 | 計數 | 52 | 4 | 3 | 56 | 115 | |
行政區劃 中的 % | 45.2% | 3.5% | 2.6% | 48.7% | 100.0% | ||
華北 | 計數 | 23 | 7 | 7 | 41 | 78 | |
行政區劃 中的 % | 29.5% | 9.0% | 9.0% | 52.6% | 100.0% | ||
東北 | 計數 | 8 | 1 | 1 | 19 | 29 | |
行政區劃 中的 % | 27.6% | 3.4% | 3.4% | 65.5% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
行政區劃 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表2》可知，本年度全國稅務行政訴訟案件稅務機關平均名義勝訴率為46.7%，東北地區稅務機關名義勝訴率最高，為65.5%，西北地區稅務機關名義勝訴率最低為21.7%。
（二）不同原告下稅務機關的名義勝訴率
交叉表3：納稅人類型* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人類型 | 企業 | 計數 | 79 | 4 | 8 | 73 | 164 |
納稅人類型 中的 % | 48.2% | 2.4% | 4.9% | 44.5% | 100.0% | ||
其他組織 | 計數 | 4 | 0 | 0 | 7 | 11 | |
納稅人類型 中的 % | 36.4% | 0.0% | 0.0% | 63.6% | 100.0% | ||
個人 | 計數 | 76 | 15 | 10 | 92 | 193 | |
納稅人類型 中的 % | 39.4% | 7.8% | 5.2% | 47.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
納稅人類型 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表3》可知，原告（納稅人）為企業的，稅務機關名義勝訴率為44.5%，原告（納稅人）為個人的，稅務機關名義勝訴率為47.7%。
（三）不同原告代理人下稅務機關的名義勝訴率
交叉表4：納稅人代理人身份* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人代理人身份 | 律師 | 計數 | 66 | 11 | 13 | 69 | 159 |
納稅人代理人身份 中的 % | 41.5% | 6.9% | 8.2% | 43.4% | 100.0% | ||
非律師 | 計數 | 93 | 8 | 5 | 103 | 209 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 44.5% | 3.8% | 2.4% | 49.3% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表4》可知，原告（納稅人）有律師代理人的，稅務機關的名義勝訴率為43.4%，原告（納稅人）無律師代理人的，稅務機關名義勝訴率為49.3%。兩者無明顯差異。
（四）不同被告下稅務機關的名義勝訴率
交叉表5：稅務機關隸屬類型* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關隸屬類型 | 國稅系統 | 計數 | 79 | 7 | 7 | 70 | 163 |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 48.5% | 4.3% | 4.3% | 42.9% | 100.0% | ||
地稅系統 | 計數 | 80 | 12 | 11 | 102 | 205 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 39.0% | 5.9% | 5.4% | 49.8% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表5》可知，被告（稅務機關）是國稅系統稅務機關的，其名義勝訴率為42.9%，被告（稅務機關）是地稅系統稅務機關的，其名義勝訴率為49.8%。兩者無明顯差異。
交叉表6：稅務機關職能類型* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關職能類型 | 征管局 | 計數 | 129 | 17 | 13 | 134 | 293 |
稅務機關職能類型 中的 % | 44.0% | 5.8% | 4.4% | 45.7% | 100.0% | ||
稽查局 | 計數 | 30 | 2 | 5 | 38 | 75 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 40.0% | 2.7% | 6.7% | 50.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表6》可知，被告（稅務機關）是征管局的，其名義勝訴率為45.7%，被告（稅務機關）是稽查局的，其名義勝訴率為50.7%。兩者無明顯差異。
（五）不同被告代理人下稅務機關的名義勝訴率
交叉表7：稅務機關代理人身份* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關代理人身份 | 律師 | 計數 | 59 | 14 | 16 | 118 | 207 |
稅務機關代理人身份 中的 % | 28.5% | 6.8% | 7.7% | 57.0% | 100.0% | ||
非律師 | 計數 | 100 | 5 | 2 | 54 | 161 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 62.1% | 3.1% | 1.2% | 33.5% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表7》可知，被告（稅務機關）有律師作為代理人的，其名義勝訴率為57.0%，被告（稅務機關）無律師作為代理人的，其名義勝訴率為33.5%。
（六）不同爭議類型下稅務機關的名義勝訴率
交叉表8：爭議類型* 裁判結果 交叉制表 | |||||||
| 裁判結果 | 合計 | |||||
撤訴 | 結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
爭議類型 | 實體 | 計數 | 51 | 8 | 13 | 75 | 147 |
爭議類型 中的 % | 34.7% | 5.4% | 8.8% | 51.0% | 100.0% | ||
程序與實體 | 計數 | 91 | 3 | 0 | 7 | 101 | |
爭議類型 中的 % | 90.1% | 3.0% | 0.0% | 6.9% | 100.0% | ||
程序 | 計數 | 17 | 8 | 5 | 90 | 120 | |
爭議類型 中的 % | 14.2% | 6.7% | 4.2% | 75.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 159 | 19 | 18 | 172 | 368 | |
爭議類型 中的 % | 43.2% | 5.2% | 4.9% | 46.7% | 100.0% | ||
從《交叉表8》可知，稅務行政訴訟案件主要爭議是實體性爭議的，稅務機關名義勝訴率為51.0%，稅務行政訴訟案件主要爭議是程序性的，稅務機關名義勝訴率為75.0%。后者顯著高于前者。
四、關于稅務機關的實質勝訴率
（一）不同地域的實質勝訴率
交叉表9：省份* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
省份 | 重慶 | 計數 | 0 | 0 | 3 | 3 |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
浙江 | 計數 | 0 | 2 | 15 | 17 | |
省份 中的 % | 0.0% | 11.8% | 88.2% | 100.0% | ||
云南 | 計數 | 0 | 0 | 2 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
新疆 | 計數 | 0 | 0 | 2 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
四川 | 計數 | 0 | 1 | 12 | 13 | |
省份 中的 % | 0.0% | 7.7% | 92.3% | 100.0% | ||
上海 | 計數 | 0 | 0 | 11 | 11 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
陜西 | 計數 | 0 | 0 | 3 | 3 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
山西 | 計數 | 0 | 1 | 13 | 14 | |
省份 中的 % | 0.0% | 7.1% | 92.9% | 100.0% | ||
山東 | 計數 | 1 | 0 | 28 | 29 | |
省份 中的 % | 3.4% | 0.0% | 96.6% | 100.0% | ||
青海 | 計數 | 0 | 0 | 1 | 1 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
寧夏 | 計數 | 1 | 0 | 2 | 3 | |
省份 中的 % | 33.3% | 0.0% | 66.7% | 100.0% | ||
內蒙古 | 計數 | 0 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
遼寧 | 計數 | 1 | 0 | 17 | 18 | |
省份 中的 % | 5.6% | 0.0% | 94.4% | 100.0% | ||
江蘇 | 計數 | 0 | 0 | 40 | 40 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
吉林 | 計數 | 0 | 0 | 7 | 7 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
湖南 | 計數 | 0 | 2 | 6 | 8 | |
省份 中的 % | 0.0% | 25.0% | 75.0% | 100.0% | ||
湖北 | 計數 | 1 | 0 | 11 | 12 | |
省份 中的 % | 8.3% | 0.0% | 91.7% | 100.0% | ||
黑龍江 | 計數 | 0 | 1 | 3 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 25.0% | 75.0% | 100.0% | ||
河南 | 計數 | 0 | 2 | 24 | 26 | |
省份 中的 % | 0.0% | 7.7% | 92.3% | 100.0% | ||
河北 | 計數 | 5 | 2 | 9 | 16 | |
省份 中的 % | 31.2% | 12.5% | 56.2% | 100.0% | ||
海南 | 計數 | 0 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
貴州 | 計數 | 0 | 0 | 2 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
廣西 | 計數 | 0 | 1 | 3 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 25.0% | 75.0% | 100.0% | ||
廣東 | 計數 | 1 | 1 | 47 | 49 | |
省份 中的 % | 2.0% | 2.0% | 95.9% | 100.0% | ||
甘肅 | 計數 | 4 | 0 | 10 | 14 | |
省份 中的 % | 28.6% | 0.0% | 71.4% | 100.0% | ||
福建 | 計數 | 3 | 1 | 12 | 16 | |
省份 中的 % | 18.8% | 6.2% | 75.0% | 100.0% | ||
北京 | 計數 | 2 | 4 | 38 | 44 | |
省份 中的 % | 4.5% | 9.1% | 86.4% | 100.0% | ||
安徽 | 計數 | 0 | 0 | 2 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
省份 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表9》可知，本年度發生稅務行政訴訟案件的全部省級行政區劃稅務機關都有勝訴案件。全部案件都勝訴有安徽、貴州、海南、吉林、江蘇、內蒙古、青海、陜西、上海、云南、新疆和重慶等十二個省級行政區劃。前述十二個省級行政區劃均無納稅人勝訴案件，納稅人一旦撤訴，稅務機關就全部勝訴。此外，稅務機關實質勝訴率排后兩位的省級行政區劃是河北和寧夏，實質勝訴率分別為56.2%和66.7%；實質勝訴率排前兩位的省級行政區劃是山東和廣東，實質勝訴率分別是96.6%和95.9%。
交叉表10：行政區劃* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
行政區劃 | 西南 | 計數 | 0 | 1 | 19 | 20 |
行政區劃 中的 % | 0.0% | 5.0% | 95.0% | 100.0% | ||
西北 | 計數 | 5 | 0 | 18 | 23 | |
行政區劃 中的 % | 21.7% | 0.0% | 78.3% | 100.0% | ||
華中 | 計數 | 1 | 4 | 41 | 46 | |
行政區劃 中的 % | 2.2% | 8.7% | 89.1% | 100.0% | ||
華南 | 計數 | 1 | 2 | 54 | 57 | |
行政區劃 中的 % | 1.8% | 3.5% | 94.7% | 100.0% | ||
華東 | 計數 | 4 | 3 | 108 | 115 | |
行政區劃 中的 % | 3.5% | 2.6% | 93.9% | 100.0% | ||
華北 | 計數 | 7 | 7 | 64 | 78 | |
行政區劃 中的 % | 9.0% | 9.0% | 82.1% | 100.0% | ||
東北 | 計數 | 1 | 1 | 27 | 29 | |
行政區劃 中的 % | 3.4% | 3.4% | 93.1% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
行政區劃 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表10》可知，本年度全國稅務行政訴訟案件稅務機關平均實質勝訴率為89.9%，西南地區稅務機關實質勝訴率最高，為95.0%，西北地區稅務機關實質勝訴率最低為78.3%。
（二）不同原告的實質勝訴率
交叉表11：納稅人類型* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人類型 | 企業 | 計數 | 4 | 8 | 152 | 164 |
納稅人類型 中的 % | 2.4% | 4.9% | 92.7% | 100.0% | ||
其他組織 | 計數 | 0 | 0 | 11 | 11 | |
納稅人類型 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
個人 | 計數 | 15 | 10 | 168 | 193 | |
納稅人類型 中的 % | 7.8% | 5.2% | 87.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
納稅人類型 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表11》可知，原告（納稅人）為企業的，稅務機關實質勝訴率為92.7%，原告（納稅人）為個人的，稅務機關實質勝訴率為87.0%。
（三）不同原告代理人的實質勝訴率
交叉表12：納稅人代理人身份* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人代理人身份 | 律師 | 計數 | 11 | 13 | 135 | 159 |
納稅人代理人身份 中的 % | 6.9% | 8.2% | 84.9% | 100.0% | ||
非律師 | 計數 | 8 | 5 | 196 | 209 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 3.8% | 2.4% | 93.8% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表12》可知，原告（納稅人）有律師代理人的，稅務機關的實質勝訴率為84.9%，原告（納稅人）無律師代理人的，稅務機關實質勝訴率為93.8%。后者高于前者。
（四）不同被告下的實質勝訴率
交叉表13：稅務機關隸屬類型* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關隸屬類型 | 國稅系統 | 計數 | 7 | 7 | 149 | 163 |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 4.3% | 4.3% | 91.4% | 100.0% | ||
地稅系統 | 計數 | 12 | 11 | 182 | 205 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 5.9% | 5.4% | 88.8% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表13》可知，被告（稅務機關）是國稅系統稅務機關的，其實質勝訴率為91.4%，被告（稅務機關）是地稅系統稅務機關的，其實質勝訴率為88.8%。兩者幾乎無差異。
交叉表14：稅務機關職能類型* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關職能類型 | 征管局 | 計數 | 17 | 13 | 263 | 293 |
稅務機關職能類型 中的 % | 5.8% | 4.4% | 89.8% | 100.0% | ||
稽查局 | 計數 | 2 | 5 | 68 | 75 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 2.7% | 6.7% | 90.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表14》可知，被告（稅務機關）是征管局的，其實質勝訴率為89.8%，被告（稅務機關）是稽查局的，其實質勝訴率為90.7%。兩者幾乎無差異。
（五）不同被告代理人下的實質勝訴率
交叉表15：稅務機關代理人身份* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關代理人身份 | 律師 | 計數 | 14 | 16 | 177 | 207 |
稅務機關代理人身份 中的 % | 6.8% | 7.7% | 85.5% | 100.0% | ||
非律師 | 計數 | 5 | 2 | 154 | 161 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 3.1% | 1.2% | 95.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表15》可知，被告（稅務機關）有律師作為代理人的，其實質勝訴率為85.5%，被告（稅務機關）無律師作為代理人的，其實質勝訴率為95.7%。前者低于后者。
（六）不同爭議類型的實質勝訴率
交叉表16：爭議類型* 裁判種類 交叉制表 | ||||||
| 裁判種類 | 合計 | ||||
結果不明 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
爭議類型 | 實體 | 計數 | 8 | 13 | 126 | 147 |
爭議類型 中的 % | 5.4% | 8.8% | 85.7% | 100.0% | ||
程序與實體 | 計數 | 3 | 0 | 98 | 101 | |
爭議類型 中的 % | 3.0% | 0.0% | 97.0% | 100.0% | ||
程序 | 計數 | 8 | 5 | 107 | 120 | |
爭議類型 中的 % | 6.7% | 4.2% | 89.2% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 19 | 18 | 331 | 368 | |
爭議類型 中的 % | 5.2% | 4.9% | 89.9% | 100.0% | ||
從《交叉表16》可知，稅務行政訴訟案件主要爭議是實體性爭議的，稅務機關實質勝訴率為85.7%，稅務行政訴訟案件主要爭議是程序性的，稅務機關實質勝訴率為89.2%。
五、關于稅務局勝訴案件的若干特征
（一）稅務類行政訴訟案件稅務機關勝訴率高于2015年度全國行政訴訟案件一審行政機關平均勝訴率。
（二）稅務局勝訴案件具有明顯的地域集中性，主要集中在北京、江蘇和河南等省級行政區劃。
（三）稅務局勝訴案件中，原告（納稅人）未聘請律師作為代理人的案件占比明顯高于聘請律師作為代理人的案件占比。被告（稅務機）聘請律師作為代理人的案件占比顯著高于未聘請律師作為代理人的案件占比。
（四）稅務局勝訴案件中，國稅系統稽查局占比最低，地稅系統征管局占比最高。這和各稅務機關案件總數占比完全一致。國稅系統稅務機關和地稅系統稅務機關實質勝訴率幾乎無差異，征管局和稽查局實質勝訴率幾乎無差異。
（五）個人納稅人起訴稅務機關的，稅務機關實質勝訴率更低。
（六）有律師代理原告（納稅人）的，稅務機關實質勝訴率更低。有律師代理被告（稅務機關）的，稅務機關實質勝訴率更低。
[1] 以裁判文書案號為標準確定案件歸屬年度，裁判文書檢索截止日期為2017年3月底。
