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自2002年起，日本政府陸續在國內建立經濟特區，以實現制度創新帶動經濟發展的目的。2024年6月、金融廳再次將北海道?東京?大阪?福岡4地劃為“金融?資產運用特區”。作為吸引投資的重要配套措施，日本政府推出了一系列企業投資優惠政策，這對外國投資者來說無疑是個重大機遇。本文將結合日本經濟特區的特點，介紹日本針對企業投資的五類稅收優惠政策，希望能夠為計劃對日投資的投資者提供參考。

日本經濟特區包括以下兩大類：

針對以上每種經濟特區，日本均頒布法律對其進行規范建設及發展。下面主要介紹與稅收優惠政策密切相關的兩類特區，即綜合特區和國家戰略特區。

1、  綜合特區

綜合特區于2010年設立，包括“國家戰略綜合特區”和“地區振興綜合特區”兩部分。前者注重加強產業國際競爭力，后者注重提升地方活力。

截至目前，日本分4批共指定了48個綜合特區。其中，國際戰略綜合特區共7個(包括已經解除的1個);地域活性化綜合特區共41個(包括已經解除的24個)，基本涵蓋所有的都道府縣。

2、國家戰略特區

2012年，日本建立“國家戰略特區”。國家戰略特區的政策主要由制度改革和金融稅收支持兩大部分組成。其中，制度改革涉及城市建設、創業、引進外國人才、觀光、醫療、保育、農業、就業、教育、現代科技等10個領域，主要措施是放松管制和管理操作便利化。金融稅收支持主要是稅收減免和補貼支持。截至2023年3月，日本分4批在全國設立13個國家戰略特區(如下圖)，共進行137項改革措施，批準實施項目437個。

按照日本中央和地方法規規定，在日本投資的外資企業，和日本本國企業享受同樣的投資優惠政策。本文將日本面向投資者的稅收優惠政策整理為以下五大類：

下面簡要介紹五大稅收優惠政策中的重要優惠制度。

1、國家戰略特區稅收優惠

在國家戰略特區內投資的企業，可享受到的優惠包括：設備投資優惠、所得扣除優惠、天使投資稅收優惠、公共設施建設及維護稅收優惠。

（1）設備投資優惠

在國家戰略特區內進行設備投資的企業所從事的業務屬于適用國家戰略特區特例措施的業務，或屬于利息補貼對象；或屬于從指定金融機構接受貸款的業務，并僅限于從事“醫療”“國際”“農業”特定業務,在符合要求時，對特定設備適用特殊折舊以及稅額扣除。

（2）收入扣除優惠

在國家戰略特區內創業的企業，在滿足一定條件時，自設立起5年內，可享受計稅時對收入予以18％扣除的稅收優惠。要求從事的是對國家戰略特區的發揮重要作用的“醫療” “一定的IoT”等特定業務，或帶來新價值和經濟社會變化的創新業務。除上面所述要求特定業務種類之外，還有設立年限和人員相關要求。

（3）天使投資稅收優惠（エンジェル稅制）

個人向國家戰略特區中開展特定業務的公司出資時，可以從該個人投資的年度的總收入金額等中扣除一定金額。該項優惠政策主要針對農業、醫療、生物領域的中小企業。

（4）公共設施建設、維護相關的稅收優惠

在國家戰略特區中，為特定公共設施等建設項目提供土地的，實施個人所得稅和企業所得稅的優惠征收。

2、綜合特區內稅收優惠

在國家戰略綜合特區內，對于“環保”“醫療”“產業技術”領域內的有利于提高經濟社會活力或強化產業國際競爭能力的企業，符合一定條件的，購入設備并供該業務使用時，可享受①資產特別折舊政策或者②法人稅特別扣除優惠措施。

注:稅額扣除以當期法人稅的20%為限度。

地方振興綜合特區的稅收優惠,主要是投資地方戰略產業的個人投資者的投資額可以從所得稅中扣除。

3、其他稅收優惠

除了上述各經濟特區的稅收優惠政策以外,還有不限于經濟特區的稅收優惠。

例如①研發稅收優惠,主要是為了鼓勵企業研發,將研發費用的一部分從法人稅中扣除的稅收優惠制度。②提振地方經濟的稅收優惠,該制度主要是為了分散災害風險和促進地方經濟多樣化，鼓勵企業從大城市向地方搬遷,從而予以一定的稅收減免的優惠制度。③地方政府的稅收優惠。日本各地方為吸引外國投資者，還制定了適用于本地區的稅收優惠制度。以大阪為例，對于首次進駐日本及大阪市內開展資產管理業務等（資產管理業務、金融科技業務）的金融類外國企業等，地方稅（法人住民稅及法人事業稅）最多可在10年內減免100%。另外，對于在大阪府內設置總部功能的外資企業等，針對投資金額還將給予一部分補助等。

綜上，日本為吸引外國投資者赴日投資創設了諸多有針對性的稅收優惠政策。值得注意的是，這些稅收優惠政策可能會隨著日本政府政策的調整和國際經濟環境的變化而發生變化。鑒于稅收政策的復雜性和變化性，潛在的外國投資者們應當密切關注相關政策的最新動態，并考慮尋求專業顧問的意見，以確保充分利用這些優惠政策，最大化投資回報。