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【摘要】當(dāng)前，國際碳關(guān)稅立法加速演進(jìn)，歐盟、美國等發(fā)達(dá)國家通過單邊碳壁壘重塑貿(mào)易規(guī)則。歐盟《碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制》（CBAM）于2023年5月正式實施，美國《清潔競爭法案》（CCA）等提案采用“相對碳排放量”標(biāo)準(zhǔn)。全球碳關(guān)稅呈現(xiàn)“俱樂部化”趨勢，七國集團(tuán)推動碳關(guān)稅聯(lián)盟，加劇發(fā)展中國家供應(yīng)鏈壓力。與此同時，中國正構(gòu)建“碳市場+碳稅+碳足跡”立體化政策體系應(yīng)對挑戰(zhàn)。未來需加速完善“雙輪驅(qū)動”機(jī)制：通過碳稅對沖國際碳壁壘，依托碳市場擴(kuò)大行業(yè)覆蓋；企業(yè)需建立國際標(biāo)準(zhǔn)碳核算體系，以綠電認(rèn)證降低間接排放。律師服務(wù)可助力企業(yè)構(gòu)建跨境合規(guī)路徑，參與國際規(guī)則談判，探索司法反制措施，將中國碳治理實踐轉(zhuǎn)化為全球規(guī)則話語權(quán)，維護(hù)貿(mào)易公平與氣候治理協(xié)同發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】碳關(guān)稅 立法歷程 政策現(xiàn)狀 綠色發(fā)展 法律新需求

（一）國際氣候治理進(jìn)程中碳關(guān)稅的立法歷程發(fā)展演變

碳關(guān)稅的立法進(jìn)程折射出全球氣候治理的深層博弈。自2007年法國首次提出對未簽署《京都議定書》國家征收碳關(guān)稅的設(shè)想后，歐盟便成為這一政策的主要推動者。歐盟謀定內(nèi)部碳市場的建設(shè)，同時探索碳關(guān)稅的制度設(shè)計。2021年成為碳關(guān)稅立法的關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點。歐盟委員會正式提出“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制”（CBAM），將鋼鐵、水泥、鋁等五大高耗能行業(yè)納入征稅范圍，并設(shè)定2023—2025年過渡期。這一機(jī)制要求進(jìn)口商根據(jù)歐盟碳價與原產(chǎn)國碳價的差額購買排放證書，旨在消除“碳泄漏”風(fēng)險并保護(hù)本土產(chǎn)業(yè)競爭力。與此同時，美國拜登政府調(diào)整氣候政策，明確支持碳關(guān)稅，宣稱將對減排不力國家的進(jìn)口商品征稅，與歐盟形成協(xié)同態(tài)勢。英國、加拿大、日本等發(fā)達(dá)國家也相繼表態(tài)支持，形成發(fā)達(dá)國家陣營的碳關(guān)稅共識。歐盟的立法進(jìn)程充滿內(nèi)部博弈。歐洲議會主張強(qiáng)化征稅力度，將間接排放納入核算并縮短過渡期，而歐盟理事會則傾向漸進(jìn)式推進(jìn)，平衡成員國利益。最終，2023年5月，CBAM正式生效成為歐盟法律，計劃2026年全面實施。這一機(jī)制不僅是歐盟氣候政策的延伸，更標(biāo)志著全球貿(mào)易規(guī)則向低碳化轉(zhuǎn)型的重要一步。然而，碳關(guān)稅的合法性與公平性爭議持續(xù)發(fā)酵。發(fā)展中國家普遍反對其單邊主義色彩，認(rèn)為其違背《聯(lián)合國氣候變化框架公約》“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，并可能加劇國際貿(mào)易失衡。中國作為全球最大出口國，多次強(qiáng)調(diào)碳關(guān)稅是披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護(hù)主義，主張通過多邊談判解決氣候問題。同時，中國加速國內(nèi)碳市場建設(shè)，推動綠色技術(shù)創(chuàng)新，并通過“一帶一路”倡議支持發(fā)展中國家低碳轉(zhuǎn)型，以實際行動參與全球氣候治理。

當(dāng)前，碳關(guān)稅從理論爭議轉(zhuǎn)向制度實踐，但其對全球貿(mào)易格局和氣候治理的影響仍具有不確定性。如何在減排目標(biāo)與發(fā)展權(quán)之間尋求平衡，避免碳關(guān)稅演變?yōu)樾滦唾Q(mào)易壁壘，成為國際社會面臨的共同挑戰(zhàn)。未來，唯有堅持多邊主義原則，完善全球碳定價機(jī)制，才能真正推動氣候治理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)同共進(jìn)。

表一：近年來國際重要的有關(guān)碳關(guān)稅的立法政策

（二）國際碳關(guān)稅的發(fā)展演變

在全球能源轉(zhuǎn)型與氣候治理體系重構(gòu)的背景下，碳排放權(quán)已成為國際貿(mào)易領(lǐng)域的核心競爭要素。以歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）為代表的新型貿(mào)易壁壘，正在重塑全球價值鏈分工格局。這種由發(fā)達(dá)國家主導(dǎo)的氣候政策“俱樂部化”趨勢，通過構(gòu)建區(qū)域性碳關(guān)稅聯(lián)盟，形成了具有排他性的綠色貿(mào)易壁壘體系。目前，各國設(shè)置“碳壁壘”的做法蔚然成風(fēng)，對全球大力發(fā)展可再生能源的一致目標(biāo)和全球貿(mào)易造成了影響。英國政府在2024年10月30日宣布了與歐盟相似的CBAM實施計劃，預(yù)計將在2027年生效。2023年3月30日，澳大利亞政府修訂了《保障規(guī)則》，提出要應(yīng)對碳泄漏并出臺相關(guān)碳邊境與調(diào)節(jié)機(jī)制、碳排放相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及受碳壁壘影響的企業(yè)支持性政策等。此外，美國、加拿大、日本等國政府都在不同場合表達(dá)了對碳關(guān)稅的支持與肯定，并加緊醞釀自身的碳關(guān)稅方案，以應(yīng)對氣候變化和促進(jìn)綠色低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，這種演進(jìn)方式實際上是違背了碳關(guān)稅設(shè)立的應(yīng)有之義，與其為了應(yīng)對氣候變化，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)向著高端低耗的初衷背道而馳。

未來，在各國間尋求維護(hù)氣候正義與保障發(fā)展權(quán)益間的平衡，建立更具包容性的國際碳定價機(jī)制，完善氣候融資與技術(shù)轉(zhuǎn)移體系，將是破解碳關(guān)稅困局，發(fā)揮其該有的設(shè)立優(yōu)勢的關(guān)鍵所在。

（一）歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）

1.歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）概述

碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（carbon border adjustment mechanism，CBAM），也稱碳納入機(jī)制（carbon inclusion mechanism），俗稱“碳關(guān)稅”（carbontariff），主要是針對進(jìn)口產(chǎn)品，對其所隱含的與碳排放相關(guān)的稅收政策。其核心邏輯是：一國對進(jìn)口產(chǎn)品按其生產(chǎn)過程中的碳排放強(qiáng)度征稅，以平衡本國與外國企業(yè)在碳成本上的差異，避免“碳泄漏”，即高碳產(chǎn)業(yè)向環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)較低的國家轉(zhuǎn)移。征收碳關(guān)稅核心目的在于，通過對進(jìn)口產(chǎn)品的碳排放進(jìn)行定價，促使進(jìn)口商和生產(chǎn)商采取更積極的減排措施，以降低全球溫室氣體的排放總量。

2.CBAM實施目的

CBAM的設(shè)計體現(xiàn)了歐盟在應(yīng)對氣候變化問題上的預(yù)期目的。歐盟想通過市場手段維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益，同時更進(jìn)一步地重構(gòu)推動全球氣候治理體系向更有利于歐洲的方向發(fā)展。因此，CBAM實施的目的在于：首先，確定碳泄漏的風(fēng)險。在全球氣候政策差異化背景下，部分非歐盟國家尚未建立完善的碳定價體系。該機(jī)制通過對進(jìn)口產(chǎn)品隱含碳排放實施等價調(diào)節(jié)，防止歐洲企業(yè)因成本差異將高碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移至碳約束寬松地區(qū)，從而確保歐盟氣候政策的完整性與減排目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，保護(hù)歐盟境內(nèi)企業(yè)的國際競爭力及爭奪全球氣候治理話語權(quán)和規(guī)則制定權(quán)。通過構(gòu)建公平的碳成本框架，既避免歐盟企業(yè)因承擔(dān)額外碳成本而削弱國際競爭力，又可借助碳邊境調(diào)節(jié)工具提升歐盟在全球氣候治理中的規(guī)則制定權(quán)，推動形成符合其氣候戰(zhàn)略的國際標(biāo)準(zhǔn)體系。最后，通過碳邊境調(diào)節(jié)形成的財政收入，將定向投入于歐盟低碳技術(shù)研發(fā)、清潔能源基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域，構(gòu)建“碳關(guān)稅征收+資金反哺+產(chǎn)業(yè)升級”的可持續(xù)發(fā)展的閉環(huán)，為歐盟產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型提供持續(xù)動力。

3.CBAM出臺對我國企業(yè)碳足跡產(chǎn)品與國際銜接的挑戰(zhàn)

除電力行業(yè)外，我國涉及的其他行業(yè)，包括水泥化肥、氫、鋼鐵和鋁行業(yè)在內(nèi)，現(xiàn)階段相應(yīng)產(chǎn)品出口歐盟需申報直接和間接排放數(shù)據(jù)。根據(jù)CBAM中的相關(guān)規(guī)定，對于過渡期應(yīng)實施的相關(guān)政策，對涉及的行業(yè)產(chǎn)品的隱含碳排放將按生產(chǎn)者的實際排放來計算，對于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用電力造成的間接排放量，則可采用實際的電力排放因子計算；若無法提供具體數(shù)據(jù)，則采用默認(rèn)值進(jìn)行計算。該默認(rèn)值將依據(jù)出口國的平均排放強(qiáng)度確定，可參考國際能源署公布的電力排放因子、各國平均電網(wǎng)排放因子，或者當(dāng)邊際機(jī)組為火電時的平均排放因子。因此，對于產(chǎn)品生產(chǎn)使用綠色電力的，若電力由自備可再生能源電廠，或由歐盟認(rèn)可的PPA方式提供，則產(chǎn)品的電力間接碳排放可計為零。值得關(guān)注的是，CBAM機(jī)制與歐盟碳市場深度綁定。盡管現(xiàn)階段僅涉及直接碳排放定價，但過渡期內(nèi)已要求進(jìn)口商按季度報告全口徑排放數(shù)據(jù)。

隨著政策演進(jìn)，間接排放納入核算的可能性顯著增加。然而，當(dāng)前核算邊界的擴(kuò)展范圍、數(shù)據(jù)追溯機(jī)制及排放因子確定方法等關(guān)鍵要素仍存在較大政策不確定性，這對我國出口企業(yè)的數(shù)據(jù)管理能力、供應(yīng)鏈協(xié)同水平及綠色電力采購策略提出了系統(tǒng)性挑戰(zhàn)。

（二）美國CBAM相關(guān)政策與提案

1、行業(yè)范圍

美國的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）相關(guān)法案，其適用范圍廣泛，涵蓋了初級產(chǎn)品和制成品。在眾多提案中，鋁、水泥、玻璃、鋼鐵、塑料、石化等行業(yè)的初級產(chǎn)品和制成品均被納入征稅范圍。

表二：美國CBAM相關(guān)政策及主要內(nèi)容

2、間接排放核算體系的分析

根據(jù)《外國污染費(fèi)法案》（FPFA）的規(guī)定，溫室氣體排放強(qiáng)度的核算體系中既包含生產(chǎn)環(huán)節(jié)的直接排放，也涵蓋能源消耗等過程產(chǎn)生的間接排放，同時還納入了供應(yīng)鏈上游環(huán)節(jié)的排放數(shù)據(jù)。相比之下，《清潔競爭法案》（CCA）構(gòu)建的核算框架要求在國內(nèi)生產(chǎn)商核算直接排放的基礎(chǔ)上，特別將外購電力產(chǎn)生的間接排放納入強(qiáng)制披露范圍。這種制度設(shè)計既體現(xiàn)了國際氣候政策的協(xié)同性，又保持了國內(nèi)立法的針對性特征。

實際上，兩大法案在核算標(biāo)準(zhǔn)上呈現(xiàn)顯著差異，為我們確立核算體系時提供較為全面的考慮范圍。FPFA采用全生命周期評估方法，將產(chǎn)品從原材料開采到廢棄物處理的完整鏈條納入考量，其核算范圍覆蓋產(chǎn)品供應(yīng)鏈的所有環(huán)節(jié)。而CCA則聚焦于生產(chǎn)企業(yè)的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，通過追蹤外購電力的來源，建立動態(tài)排放因子數(shù)據(jù)庫。這種差異反映了立法者對污染責(zé)任分配的不同認(rèn)知：前者強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)者責(zé)任延伸原則，后者則側(cè)重能源消費(fèi)端的減排導(dǎo)向。

3、豁免條款具有較強(qiáng)的針對性

美國《清潔競爭法案》（CBAM）豁免條款的制度設(shè)計呈現(xiàn)出顯著的針對性特征，其引入了“碳俱樂部條款”。盡管該條款可能與世貿(mào)組織的非歧視原則相悖，但它賦予財政部部長一項權(quán)力，即對于實施碳定價政策的國家，可對其進(jìn)口商品減免部分或全部費(fèi)用。據(jù)此推測，歐盟產(chǎn)品有望獲得費(fèi)用減免資格。此外，該法案還規(guī)定，根據(jù)《對外援助法》第124節(jié)定義的相對最不發(fā)達(dá)國家，若其初級產(chǎn)品產(chǎn)量占全球出口總額的比例不超過3%，則可免繳碳費(fèi)用。《外國污染費(fèi)法案》（FPPA）的豁免條款的涉及盡顯“美國優(yōu)先”理念。在氣候政策層面，僅當(dāng)進(jìn)口商品的國內(nèi)外溫室氣體排放強(qiáng)度差距控制在10%以內(nèi)時，才免征稅款；其余豁免情形則更偏向于貿(mào)易政策考量。

事實上，這一類頗具明顯傾向的豁免條款在實施過程中極容易引發(fā)爭議。若沒有第三方評估機(jī)構(gòu)對政策執(zhí)行的透明度和公正性提供擔(dān)保，豁免條款的實施效果的有效性會存在巨大爭議。究其原因，這種制度設(shè)計上的本質(zhì)依據(jù)是全球氣候治理體系中責(zé)任共擔(dān)原則與國家利益訴求之間的深層矛盾。

（三）歐盟與美國的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制比較

1.碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的制度設(shè)計對比

在碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的制度設(shè)計方面，歐盟與美國呈現(xiàn)出顯著差異。歐盟的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）在覆蓋范圍上存在明確限制，其豁免條款僅適用于已加入歐盟碳市場的非歐盟成員國，以及與歐盟建立碳市場連接機(jī)制的國家。相比之下，美國《清潔競爭法》（CCA）構(gòu)建了更為寬泛的適用體系。CCA不僅將監(jiān)管對象延伸至境外生產(chǎn)商，形成跨境碳約束機(jī)制，還特別設(shè)置了針對最不發(fā)達(dá)國家的差異化豁免政策。從政策功能層面分析，歐盟的CBAM機(jī)制在實施過程中更傾向于發(fā)揮關(guān)稅壁壘的作用，通過價格調(diào)節(jié)手段保護(hù)歐盟內(nèi)部市場；而美國的CCA則試圖通過構(gòu)建跨境碳定價體系，推動全球低碳技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的形成。

2.征收范圍

歐美在征收范圍上均著重關(guān)注碳泄漏風(fēng)險較高以及碳排放強(qiáng)度較大的行業(yè)。其長遠(yuǎn)目標(biāo)是在2025年之前將下游產(chǎn)品納入征稅范疇，并計劃在2030年之前將所有相關(guān)行業(yè)整合進(jìn)歐盟碳市場體系中。相比之下，美國的《清潔競爭法》（CCA）在2024年和2025年期間的征稅范圍將涉及21個行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品，主要聚焦于碳密集型行業(yè)的初級產(chǎn)品。從2026年起，美國CCA對進(jìn)口產(chǎn)品的征稅范圍將得到進(jìn)一步拓展，將涵蓋下游的制成品，若進(jìn)口產(chǎn)品中包含超過500磅的CCA納管產(chǎn)品，也將被納入征稅范圍。到2028年，這一標(biāo)準(zhǔn)將更加嚴(yán)格，降至100磅。

3.征收標(biāo)準(zhǔn)

歐盟的CBAM體系遵循“絕對碳排放量”準(zhǔn)則，對進(jìn)口商品在生產(chǎn)流程中產(chǎn)生的直接及間接排放總量均征收邊境碳稅。相反，美國的CCA體系則依據(jù)“相對碳排放量”標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，對于進(jìn)口產(chǎn)品，若其碳排放量超出美國同類產(chǎn)品的平均碳含量（即基準(zhǔn)值），則將對該超出部分進(jìn)行征稅，稅費(fèi)的具體數(shù)額則根據(jù)產(chǎn)品實際碳排放量與美國基準(zhǔn)值之間的差額來決定。

歐美碳關(guān)稅政策設(shè)計的差異導(dǎo)致其產(chǎn)生的影響大相徑庭。從客觀效果來看，歐盟的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）促使各國碳價上升，使其與歐盟碳價持平或趨于接近。因為在計算邊境碳稅時，歐盟會從進(jìn)口產(chǎn)品的稅費(fèi)中剔除其在本國已支付的碳價部分。所以，只要中國的碳價與歐盟碳價保持一致，就可以避免繳納碳關(guān)稅。相比之下，CCA并不關(guān)注外國碳價，不論美國國外生產(chǎn)者還是美國國內(nèi)生產(chǎn)者，只要是高排放，就予以相應(yīng)的懲罰。

（一）國際碳關(guān)稅實施背景下的我國碳關(guān)稅制度設(shè)計及動因分析

1.我國開征碳稅的必要性

開征碳稅是應(yīng)對歐盟碳關(guān)稅的戰(zhàn)略選擇。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）設(shè)置了碳關(guān)稅抵免規(guī)則，允許進(jìn)口商抵扣在原產(chǎn)國已支付的碳定價成本。當(dāng)前我國碳排放權(quán)交易市場尚未獲得歐盟互認(rèn)，出口企業(yè)無法通過現(xiàn)有碳市場定價獲得抵免。相較于碳市場的間接定價機(jī)制，碳稅作為顯性稅收工具具有可直接抵扣的制度優(yōu)勢。隨著歐盟免費(fèi)碳配額將于2034年完全取消，我國出口企業(yè)面臨的碳關(guān)稅成本將顯著上升。通過開征碳稅構(gòu)建可抵免的碳排放成本體系，能夠有效對沖歐盟碳關(guān)稅對實體經(jīng)濟(jì)的沖擊，維護(hù)外貿(mào)競爭力。

從國內(nèi)情況出發(fā)，我國現(xiàn)有碳市場覆蓋約51億噸二氧化碳當(dāng)量，主要集中于電力、鋼鐵等重點排放行業(yè)。碳稅可有效填補(bǔ)中小型企業(yè)、建筑交通等領(lǐng)域的治理空白，形成“碳市場+碳稅”的雙軌治理格局。通過差異化稅率設(shè)計，能夠精準(zhǔn)引導(dǎo)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，加速清潔能源替代進(jìn)程。這種價格機(jī)制與行政手段協(xié)同發(fā)力的模式，將為實現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)提供雙重制度保障。

2.我國碳關(guān)稅立法成果

我國正在建立以碳排放權(quán)交易市場為核心的減排體系。以《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》（下文簡稱：條例）總綱，發(fā)布了登記、交易、結(jié)算三項規(guī)則，同時組織制修訂了碳排放核算報告和核查指南、配額分配方案等規(guī)范性文件。這些文件與《條例》共同構(gòu)建了一個涵蓋“行政法規(guī)+部門規(guī)章+規(guī)范性文件+技術(shù)規(guī)范”的多層級制度體系。

《條例》首次以行政法規(guī)的形式明確了碳排放權(quán)交易及相關(guān)活動的制度框架。它細(xì)化了國家和地方生態(tài)環(huán)境主管部門在重點排放單位名錄確定、排放數(shù)據(jù)報送與年度報告核查、配額分配和清繳、市場交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點管理事項。同時，厘清了重點排放單位、注冊登記機(jī)構(gòu)、交易機(jī)構(gòu)以及第三方技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)等在支撐保障市場運(yùn)行中的作用，并明確了對未按期足額清繳配額、碳排放數(shù)據(jù)弄虛作假等行為的處罰規(guī)則。條例用實施精準(zhǔn)且有力的監(jiān)管，保障碳排放權(quán)交易市場的健康發(fā)展。

碳排放權(quán)交易與溫室氣體自愿減排相互補(bǔ)充、緊密銜接，共同構(gòu)成了碳排放管理的核心內(nèi)容。基于此，剛剛施行的《上海市碳排放管理辦法》（下文簡稱：辦法）適用于本市地方碳排放配額管理、溫室氣體自愿減排以及相關(guān)的交易活動及其監(jiān)督管理。同時，《辦法》明確指出，對于納入全國市場的碳排放權(quán)交易、溫室氣體自愿減排交易及相關(guān)活動的監(jiān)督管理，應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其針對碳排放配額的管理。《辦法》中規(guī)定，碳排放配額的取得、變更、清繳、注銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，均需通過碳排放配額注冊登記系統(tǒng)進(jìn)行登記。這一規(guī)定實現(xiàn)了碳排放配額管理的信息化、規(guī)范化和透明化，有助于提高管理效率，確保碳排放配額的流轉(zhuǎn)和使用符合相關(guān)規(guī)定，為碳排放權(quán)交易市場的穩(wěn)定運(yùn)行提供有力支撐。明確碳排放配額采取免費(fèi)和有償相結(jié)合的方式進(jìn)行分配，并對納管單位合并、分立后的配額承接作出規(guī)定；明確納管單位的配額清繳義務(wù)，以及關(guān)停和遷出時的處理。

表三：我國現(xiàn)階段的立法成果及政策文件

在促進(jìn)我國碳關(guān)稅法律體系走向完善，并實現(xiàn)與國際銜接的過程中，必然將催生大量的新興法律服務(wù)需求，其中涵蓋了國際規(guī)則解讀、跨境交易合規(guī)、碳金融產(chǎn)品設(shè)計等領(lǐng)域。法律專業(yè)人士若能提前布局碳稅、碳交易相關(guān)研究，不僅能深度參與國內(nèi)碳市場規(guī)則完善與項目實踐，還可借助企業(yè)出海，在跨國企業(yè)碳合規(guī)、國際爭議解決等場景中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

我國雖已初步構(gòu)建碳排放權(quán)交易市場框架，但與國際碳關(guān)稅規(guī)則對接仍存在顯著法律真空。以《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》為核心的制度設(shè)計尚未完全覆蓋碳關(guān)稅所涉的國際貿(mào)易維度，企業(yè)跨境碳成本核算體系、碳價互認(rèn)機(jī)制、爭議解決路徑等關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍處于政策探索期。這種制度性落差不僅導(dǎo)致我國出口企業(yè)面臨歐盟碳關(guān)稅的合規(guī)風(fēng)險，更可能削弱我國在全球氣候治理中的話語權(quán)。當(dāng)前亟須從立法完善、企業(yè)合規(guī)建設(shè)、法律服務(wù)創(chuàng)新三個維度系統(tǒng)推進(jìn)碳關(guān)稅領(lǐng)域的規(guī)則銜接與制度協(xié)同，這既是應(yīng)對國際碳壁壘的現(xiàn)實需求，更是構(gòu)建新發(fā)展格局的戰(zhàn)略選擇。

（一）我國碳關(guān)稅法律體系的亟待完善以及與國際貿(mào)易規(guī)則的對接缺口

歐盟CBAM機(jī)制以產(chǎn)品全生命周期碳排放核算為核心，要求進(jìn)口商提供經(jīng)第三方核查的碳排放數(shù)據(jù)，并接受歐盟碳價水平的成本調(diào)節(jié)。反觀我國現(xiàn)行《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》主要針對境內(nèi)重點排放單位，對產(chǎn)品碳足跡核算、跨境數(shù)據(jù)互認(rèn)、碳稅抵免機(jī)制等關(guān)鍵要素缺乏明確規(guī)定。這種制度上的差異導(dǎo)致我國碳市場覆蓋行業(yè)范圍與歐盟CBAM管控的六大高碳行業(yè)存在顯著錯位，企業(yè)難以通過國內(nèi)碳市場機(jī)制完全對沖跨境碳成本。另外，生態(tài)環(huán)境部等15部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于建立碳足跡管理體系的實施方案》雖提出構(gòu)建產(chǎn)品碳標(biāo)識認(rèn)證制度，但具體實施規(guī)則尚未與國際主流標(biāo)準(zhǔn)接軌。以電力間接排放核算為例，歐盟對非物理直連的電力采購僅認(rèn)可特定排放因子，而我國電網(wǎng)平均排放因子尚未建立國際互認(rèn)機(jī)制，這種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)差異可能使企業(yè)實際碳成本被高估。更值得注意的是，最高人民法院關(guān)于碳排放數(shù)據(jù)造假的司法解釋雖強(qiáng)化了數(shù)據(jù)真實性保障，但碳關(guān)稅爭議涉及的跨國司法協(xié)作、第三方核查機(jī)構(gòu)資質(zhì)互認(rèn)等深層次問題仍未突破法律規(guī)制邊界。

（二）碳關(guān)稅法律服務(wù)的專業(yè)化發(fā)展面臨巨大機(jī)遇與挑戰(zhàn)

隨著歐盟CBAM正式實施日期的臨近，企業(yè)合規(guī)需求呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，律師服務(wù)必須實現(xiàn)從傳統(tǒng)貿(mào)易法向氣候、能源、貿(mào)易、稅收等交叉領(lǐng)域的跨越。例如：碳數(shù)據(jù)合規(guī)審查將會在未來成為出口企業(yè)標(biāo)配服務(wù)，律師需協(xié)助企業(yè)建立符合歐盟CBAM標(biāo)準(zhǔn)的碳排放監(jiān)測計劃，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲全流程的法律風(fēng)險點。尤其在我國碳關(guān)稅法律體系與國際標(biāo)準(zhǔn)銜接有所不足的情況下，碳關(guān)稅申報爭議解決需求或?qū)⒓ぴ觯ㄡ槍W盟進(jìn)口商不合理碳價主張的異議程序、碳足跡核算方法學(xué)的司法挑戰(zhàn)、反補(bǔ)貼調(diào)查中的碳成本抗辯等。

（三）面向碳關(guān)稅時代的法律能力建設(shè)亟待體系化推進(jìn)

構(gòu)建具有國際競爭力的碳關(guān)稅法律服務(wù)能力，需要制度環(huán)境、專業(yè)人才、技術(shù)工具的三重支撐。在政策層面，司法部應(yīng)會同生態(tài)環(huán)境部、商務(wù)部等部門實時關(guān)注國際碳關(guān)稅市場動態(tài)，定期發(fā)布重點行業(yè)合規(guī)指引。在教育層面，高校法學(xué)院需增設(shè)氣候法與國際貿(mào)易法交叉學(xué)科，培養(yǎng)熟悉碳稅監(jiān)測、報告、核查體系的法律復(fù)合型人才。在技術(shù)層面，律所應(yīng)當(dāng)研發(fā)碳關(guān)稅模擬計算系統(tǒng)，集成主要國家的稅率算法和豁免規(guī)則，提升法律服務(wù)的精準(zhǔn)度和響應(yīng)速度。某國際仲裁機(jī)構(gòu)開發(fā)的碳關(guān)稅案例數(shù)據(jù)庫，已實現(xiàn)基于人工智能的類案檢索和風(fēng)險預(yù)警，這種技術(shù)賦能模式顯著提升了律師應(yīng)對復(fù)雜爭議的效率。碳關(guān)稅法律服務(wù)的專業(yè)化程度將成為衡量我國涉外法治建設(shè)水平的重要標(biāo)尺，更是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全不可或缺的戰(zhàn)略能力。

在全球氣候治理體系重構(gòu)的關(guān)鍵時期，我國正面臨歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）等單邊氣候政策的系統(tǒng)性挑戰(zhàn)。作為全球最大的碳排放權(quán)交易市場，我國依托碳市場建設(shè)積累的制度優(yōu)勢與制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型實踐經(jīng)驗，完全有能力通過法律制度創(chuàng)新供給實現(xiàn)戰(zhàn)略突破。

基于此，加快構(gòu)建既符合國際氣候治理規(guī)則又具有中國特色的碳關(guān)稅法律框架已成為當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)前，我國已初步形成以《碳排放權(quán)交易管理暫行條例》為核心的制度體系，但在邊境碳調(diào)節(jié)機(jī)制設(shè)計、碳關(guān)稅征收標(biāo)準(zhǔn)、國際規(guī)則銜接等關(guān)鍵領(lǐng)域仍需系統(tǒng)性立法突破。特別值得關(guān)注的是，碳市場法律服務(wù)領(lǐng)域存在顯著發(fā)展空間，在跨境碳合規(guī)、碳金融創(chuàng)新等領(lǐng)域法律人才和實務(wù)經(jīng)驗儲備不足。在此背景下，深度參與碳關(guān)稅有關(guān)法律服務(wù)既是法律行業(yè)服務(wù)國家戰(zhàn)略的歷史機(jī)遇，更是專業(yè)人才在新興領(lǐng)域構(gòu)建競爭優(yōu)勢的重要路徑。

本文撰寫張其姝、孫博寧亦有貢獻(xiàn)