中美第一階段貿(mào)易協(xié)定解讀系列：301特殊關(guān)稅恐將長期困擾中國產(chǎn)品
作者：李燁 李吏 2020-02-02美東時間2020年1月15日，中美雙方在美國華盛頓簽署《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府經(jīng)濟(jì)貿(mào)易協(xié)議》（以下簡稱“協(xié)議”）。第一階段貿(mào)易協(xié)議的達(dá)成，標(biāo)志著持續(xù)長達(dá)兩年的貿(mào)易戰(zhàn)有了階段性的妥協(xié)，是雙方的共同需要，符合雙方的長遠(yuǎn)利益。接下來，在未來兩年內(nèi)能否落實(shí)第一階段協(xié)議，第一階段協(xié)議的執(zhí)行是否會引發(fā)新的爭端，以及能否達(dá)成第二階段協(xié)議，將是接下來中美經(jīng)貿(mào)關(guān)系的主題。
作為第一階段協(xié)議的重要部分，中國承諾在2017年的基準(zhǔn)上，未來兩年內(nèi)增加自美國進(jìn)口商品和服務(wù)總額不低于2000億美元，使美國對中國的貿(mào)易逆差降下來。協(xié)議第6.2條規(guī)定：“從2020年1月1日至2021年12月31日兩年內(nèi)，中國應(yīng)確保，在2017年基數(shù)之上，擴(kuò)大自美采購和進(jìn)口制成品、農(nóng)產(chǎn)品、 能源產(chǎn)品和服務(wù)不少于2000億美元。具體而言，中國應(yīng)確保：
（一） 在制成品方面，在2017年基數(shù)之上，中國2020年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于329億美元， 2021年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于448億美元。
（二） 在農(nóng)產(chǎn)品方面，在2017年基數(shù)之上，中國2020年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于125億美元， 2021年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于195億美元。
（三） 在能源產(chǎn)品方面，在2017年基數(shù)之上，中國2020年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于185億美元， 2021年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于339億美元。
（四） 在服務(wù)方面，在2017年基數(shù)之上，中國2020年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于128億美元， 2021年自美采購和進(jìn)口規(guī)模不少于251億美元。”
未來兩年進(jìn)口增量（億美元） | |||
類別 | 2020年 | 2021年 | 合計(jì) |
制成品 | 329 | 448 | 777 |
農(nóng)產(chǎn)品 | 125 | 195 | 320 |
能源 | 185 | 339 | 524 |
服務(wù) | 128 | 251 | 379 |
合計(jì) | 767 | 1233 | 2000 |
對于貿(mào)易戰(zhàn)期間中美互相加征的關(guān)稅，根據(jù)協(xié)議，美方承諾逐漸降低301關(guān)稅，暫停原定2019年12月15日要加征的關(guān)稅，并將2019年9月1日生效的對華加征301關(guān)稅稅率從15%降至7.5%，但是之前針對中國2500億美金產(chǎn)品繼續(xù)征收25%的301關(guān)稅。同時，中國財(cái)政部網(wǎng)站的公告指出，為落實(shí)中美雙方近日關(guān)于經(jīng)貿(mào)問題的磋商結(jié)果，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，對原計(jì)劃于2019年12月15日起加征關(guān)稅的原產(chǎn)于美國的部分進(jìn)口商品，暫不征收10%、5%關(guān)稅，對原產(chǎn)于美國的汽車及零部件繼續(xù)暫停加征關(guān)稅。
第一階段協(xié)議簽訂對中國產(chǎn)品出口的影響
3000億美元征稅清單的第一部分由原來的15%下降到7.5%，第二部分不再加征，這對于中國制造業(yè)是一個利好消息。短期內(nèi)，關(guān)稅下降可以緩解部分制造業(yè)出口美國的困境。受此利好的激勵以及對未來局勢的不明朗預(yù)期，部分行業(yè)可能會受避險情緒影響短期內(nèi)加大對美國的出口，甚至可能想方設(shè)法在美國囤貨，當(dāng)然這種商業(yè)操作無可厚非，但如果造成美國進(jìn)口大幅增長甚至激增對當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)造成損害，就存在被美國進(jìn)行貿(mào)易調(diào)查的風(fēng)險，因此企業(yè)要做好關(guān)于貿(mào)易調(diào)查的預(yù)警工作。
第一階段協(xié)議的第7章爭端解決專門規(guī)定了具體執(zhí)行和實(shí)施過程中可能會出現(xiàn)的爭端預(yù)防和解決機(jī)制，中美將通過定期會晤試圖解決爭端，如果這一機(jī)制失敗，任何一方都可以退出本協(xié)議，帶來的結(jié)果可能是美國恢復(fù)或者采取更多貿(mào)易措施，中方也會采取相應(yīng)的反制措施。
此外，可以看到，第一階段協(xié)議并沒有解決針對2500億美金產(chǎn)品的301關(guān)稅，這些關(guān)稅仍繼續(xù)按照25%實(shí)施。并且，美國財(cái)政部長姆努欽（Steven Mnuchin）接受《華爾街日報》專訪時指出，美國與中國若達(dá)成第二階段貿(mào)易協(xié)議，未必會全部免除針對2500億美金產(chǎn)品的301關(guān)稅。美國堅(jiān)決不松口，無論從監(jiān)督第一階段協(xié)議執(zhí)行的角度，還是第二階段協(xié)議的談判策略的考慮，很明顯關(guān)稅將是美國掣肘中國的最為重要手段，恐怕都將長期存在，繼續(xù)困擾中國產(chǎn)品。
關(guān)于擴(kuò)大貿(mào)易等承諾在執(zhí)行上也存在一定的不確定性，特別是如何在未來兩年內(nèi)消化掉2000億美元的美國進(jìn)口。僅靠市場化機(jī)制運(yùn)行是否能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)議所規(guī)定的金額？擴(kuò)大從美國進(jìn)口貿(mào)易是否實(shí)際上會擠掉其他國家貿(mào)易伙伴的貿(mào)易額？是否造成了實(shí)質(zhì)上對其他國家進(jìn)口造成歧視性待遇？因此，對于在協(xié)議執(zhí)行過程中的挑戰(zhàn)和不確定性，我們也要有充分的認(rèn)識和準(zhǔn)備。
可以說，第一階段協(xié)議的降低關(guān)稅措施僅僅是讓中國企業(yè)喘口氣，中美之間深層次的問題還沒解決。因此，第一階段協(xié)議的執(zhí)行以及接下來的第二階段談判才是關(guān)鍵。
中國制造企業(yè)如何應(yīng)對
從長遠(yuǎn)看，有實(shí)力的中國企業(yè)要建立全球生產(chǎn)和供應(yīng)鏈。有實(shí)力的中國企業(yè)應(yīng)該把握國家鼓勵“走出去”的契機(jī)，進(jìn)行海外投資，建立國外生產(chǎn)基地和全球供應(yīng)鏈。但是，在海外投資的過程中，企業(yè)要做好前期調(diào)研、生產(chǎn)和供應(yīng)鏈的設(shè)計(jì)和風(fēng)險管理以及貿(mào)易預(yù)警工作，前置性地解決未來可能會遇到的問題，保證生產(chǎn)和供應(yīng)鏈的有序、合理的布局。
在過去兩年間，已經(jīng)有不少實(shí)力雄厚的中國企業(yè)開始“走出去”戰(zhàn)略，選擇在距離較近，生產(chǎn)效率和人工成本具有優(yōu)勢的越南、柬埔寨、泰國等東南亞國家投資建廠，避開美國針對中國的各種貿(mào)易措施，特別是301關(guān)稅以及反傾銷和反補(bǔ)貼措施。但是，隨之跟來就是美國對第三國的貿(mào)易調(diào)查，包括對第三國的新案雙反調(diào)查、反規(guī)避調(diào)查和海關(guān)調(diào)查等。
301關(guān)稅適用的對象是原產(chǎn)自中國、歸類在征稅列表中美國海關(guān)稅號項(xiàng)下的產(chǎn)品。因此，對于面向美國出口為主要市場的海外投資，關(guān)鍵是在第三國生產(chǎn)的產(chǎn)品要獲得第三國的原產(chǎn)地，這樣才會不受美國對華301關(guān)稅和雙反等貿(mào)易措施的不確定因素影響。這里所講的獲得第三國原產(chǎn)地，并不是指按照當(dāng)?shù)卦a(chǎn)地規(guī)則獲得當(dāng)?shù)氐脑a(chǎn)地證，而是按照美國的原產(chǎn)地規(guī)則被認(rèn)可原產(chǎn)于第三國。因此，在投資前，企業(yè)要統(tǒng)籌投資的經(jīng)濟(jì)合理性以及原產(chǎn)地規(guī)則的要求，做好原產(chǎn)地管理的方案，確定公司結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)安排、財(cái)務(wù)及生產(chǎn)系統(tǒng)流程以及供應(yīng)鏈構(gòu)建，并制訂將來可能面臨的美國海關(guān)調(diào)查及反傾銷調(diào)查的應(yīng)對戰(zhàn)略。如果企業(yè)想確保第三國生產(chǎn)的產(chǎn)品符合美國海關(guān)關(guān)于原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)，可以提前申請?jiān)a(chǎn)地預(yù)裁定，這樣可以避免后續(xù)風(fēng)險，但申請預(yù)裁定是把“雙刃劍”，如果不進(jìn)行事先精心規(guī)劃和分析，沒有十足的把握反而會對企業(yè)在第三國投資造成不利影響。
在301關(guān)稅大規(guī)模征收以來，美國海關(guān)加強(qiáng)了執(zhí)法，在通關(guān)過程中針對的貿(mào)易方式變化，通過海關(guān)查驗(yàn)、補(bǔ)充申報、海關(guān)稽查和審計(jì)，打擊規(guī)避301關(guān)稅的行為。另外，美國海關(guān)已經(jīng)將執(zhí)法前移，通過對第三國政府施壓，獲得第三國從中國進(jìn)口數(shù)據(jù)以及該國對美國出口數(shù)據(jù)，針對潛在規(guī)避的行為進(jìn)行預(yù)警和分析，并且通過在第三國使館派駐執(zhí)法人員，在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)協(xié)助下，在第三國境內(nèi)進(jìn)行開展執(zhí)法活動。因此，中國企業(yè)不應(yīng)抱著僥幸心態(tài)，而應(yīng)從長遠(yuǎn)角度建立符合規(guī)則的海外生產(chǎn)和全球供應(yīng)鏈。
此外，美國海關(guān)還有針對雙反措施的反規(guī)避調(diào)查。美國2016年通過的新法案《Enforce and Protect Act of 2015 (EAPA)》中的海關(guān)反規(guī)避調(diào)查，主要是由美國海關(guān)來加強(qiáng)轉(zhuǎn)口貿(mào)易反規(guī)避和征收關(guān)稅執(zhí)法的規(guī)則，也就是說美國海關(guān)可以啟動規(guī)避反傾銷和反補(bǔ)貼稅的調(diào)查，目的是為了來規(guī)制在報關(guān)過程中規(guī)避反傾銷和反補(bǔ)貼稅的行為。主要的規(guī)避行為包括通過虛假申報原產(chǎn)地通過第三國轉(zhuǎn)口，虛假申報海關(guān)稅號為非涉稅產(chǎn)品，以及不正確地申報為低稅率的出口商名稱等。截止2019年底，美國海關(guān)公布EAPA調(diào)查立案有21個案件，其中有20起案件是針對中國雙反稅規(guī)避的調(diào)查。在這21起調(diào)查中，除了有1案未立案外，有12起案件已公告肯定性的最終裁定，2起案件立案后轉(zhuǎn)由美國商務(wù)部裁定產(chǎn)品范圍，其余案件在進(jìn)行過程中并都采取了臨時措施。
上述貿(mào)易調(diào)查的風(fēng)險要求中國企業(yè)把貿(mào)易合規(guī)考慮在第三國投資風(fēng)險之內(nèi)，在投資前做好貿(mào)易措施方面的盡職調(diào)查，注意在生產(chǎn)規(guī)劃和供應(yīng)鏈體系建立上的風(fēng)險控制，實(shí)際投入運(yùn)營后做到合規(guī)管理以及風(fēng)險預(yù)警評估，預(yù)防潛在的違規(guī)風(fēng)險；同時，必須重視貿(mào)易規(guī)則，并嚴(yán)格履行原產(chǎn)地的管理和合規(guī)工作。
針對恐將長期存在的301關(guān)稅，海外投資是中國制造業(yè)的一種主要應(yīng)對方式。除此之外，還可以靈活應(yīng)用海關(guān)規(guī)則減少301關(guān)稅對中國產(chǎn)品的影響，以下列出主要幾種應(yīng)對301關(guān)稅的合法措施。
1. 海關(guān)歸類的合理改變
可以通過合理改變商品歸類，使產(chǎn)品逃出301關(guān)稅的征稅范圍。例如，仔細(xì)審查產(chǎn)品的海關(guān)歸類，或者合理改變產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和特征，是否可以歸類到在301關(guān)稅范圍外的海關(guān)編碼。
2. 首次銷售估價規(guī)則
對于涉及“中間人”的多重進(jìn)口交易，美國海關(guān)允許進(jìn)口商根據(jù)賣方與中間人之間的銷售價格作為海關(guān)估價的基礎(chǔ)，這一價格通常要低于中間人與買方之間的銷售價格。運(yùn)用“首次銷售”規(guī)則不會完全消除301關(guān)稅措施的影響，但會減輕關(guān)稅負(fù)擔(dān)。美國海關(guān)對“首次銷售”有嚴(yán)格的規(guī)定，要求進(jìn)口商保存“完整的文件記錄”能夠證明整個交易的架構(gòu)。
3. 低于800美金銷售
2016年2月24日，美國前總統(tǒng)奧巴馬簽署《Trade Facilitation and Trade Enforcement Act of 2015》,將進(jìn)口免征稅金額從200美金增至800美金，該法案由美國海關(guān)于2016年3月10日實(shí)施。免征稅金額是指符合條件的貨物其海關(guān)價值小于規(guī)定金額，即可免于做海關(guān)正式報關(guān)也無需繳納關(guān)稅或稅款。這意味著很多運(yùn)入美國貨值低于800美元的貨物可免于做海關(guān)正式報關(guān)以及繳納進(jìn)口關(guān)稅。這對于使用電商作為銷售渠道的產(chǎn)品更有實(shí)際意義。
4. 對位于美國的自由貿(mào)易區(qū)的銷售
對于在301措施征稅范圍內(nèi)的產(chǎn)品，進(jìn)入美國的自由貿(mào)易區(qū)是不受301關(guān)稅影響的。如果進(jìn)入到美國保稅區(qū)后生產(chǎn)成不在301征稅范圍內(nèi)的產(chǎn)品，或者產(chǎn)成品不在美國市場消費(fèi)，可以考慮使用這種方式。
5. 退稅
退稅是指退回特定關(guān)稅或者產(chǎn)品進(jìn)口時所繳納的某些費(fèi)用。此類型退稅僅限于在美國海關(guān)監(jiān)管下出口或者產(chǎn)品銷毀的情況。與針對特定進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品的232措施不同，針對301關(guān)稅措施可使用退稅。如果美國用戶使用中國產(chǎn)品作為原料而生產(chǎn)的產(chǎn)成品不用于美國市場消費(fèi)，可以考慮使用退稅制度減輕301措施的影響。
