海關原產地規則探秘
作者：賈小寧 寧靜 2023-04-11【摘要】在國際貿易中，如果納稅義務人能夠充分運用供應鏈相關國家的原產地規則，據之合理安排和組織原材料采購、生產、加工工序、物流等環節，便可以最大限度地享受原產地規則帶來的政策優惠，合法合理地降低運營成本、增強綜合競爭力，也因此原產地證書有“紙黃金”的喻稱。不過要讓“紙黃金”發揮作用，需要準確理解和掌握原產地規則，否則可能因為錯誤申報原產地遭遇合規風險，輕則被海關行政處罰，重則可能涉嫌構成走私犯罪。本期我們一起了解下海關原產地規則的基本知識。
【關鍵詞】海關 原產地規則 基本知識
原產地與商品歸類、商品估價被認為是國際貿易中海關業務的三大技術難題。所不同的是，相較于商品歸類、商品估價對企業利益的“顯性”影響，原產地的作用更像是一只“看不見的手”，雖然看不見，卻在事實上直接影響著貨物所能享受的稅收優惠、需要實施的管制政策。近年來，隨著國家間貿易摩擦的日益頻繁和加劇，這只隱形的手越來越彰顯出巨大的威力，使得進出口企業不得不予以關注。本期筆者帶你了解我國原產地規則的基本知識，希望對企業小伙伴們有所幫助。
一、5問助你搞清原產地規則的基本概念
1.什么是原產地？
原產地（origin），通俗的講，就是貨物的經濟“國籍”，是指國際貿易中交易貨物的來源地，即生產、采集、飼養、提取、加工和制造產品的所在地。
2.為什么要確定貨物的原產地？
在國際貿易中，原產地象征著貨物的“特定身份”，是貨物品質、品牌的參照物，直接影響著貨物的價格、質量、聲譽以及所受到的貿易待遇。說到貿易待遇，比如國家的貿易管制政策（反傾銷、配額管制、檢疫限制等）的實施往往借助原產地這個媒介來進行。
3.什么是原產地證書？
原產地證書是企業出口產品享受進口國差別關稅待遇的必要憑證，出口企業可通過簽發的原產地證書獲取進口國關稅減免，降低貿易成本，提升商品在境外市場的競爭力。基于原產地證書的重要性，有人形象地把原產地證書稱作打開國際貿易大門的“金鑰匙”、“紙黃金。
4.什么是原產地規則？
顧名思義，原產地規則是各國為確定貨物原產地而實施的普遍適用的法律、法規和行政裁定。簡言之，就是判定貨物原產地時所要遵循和適用的規則。我國原產地規則分為非優惠原產地規則和優惠原產地規則。
5.原產地申報錯誤會有什么法律后果？
進出口貨物原產地是海關確定實施國別優惠關稅政策、最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等貿易措施以及進行政府采購、貿易統計等活動的重要依據。按照海關法律相關規定，企業負有如實、準確申報貨物原產地的義務，如果原產地申報錯誤，經海關調查認定為違反海關監管規定的行為或者其他違反 《海關法》的行為的，海關將依照 《海關法》、《海關行政處罰實施條例》的規定予以處罰；構成犯罪的，公司及相關人員還會被依法追究刑事責任。
二、我國原產地規則的分類和法律依據
（一）我國原產地規則的分類
我國原產地規則分為非優惠原產地規則和優惠原產地規則。
非優惠原產地規則 指一國根據實施其海關稅則和其他貿易措施的需要，由本國立法自主制定的原產地規則，所以也稱為“自主原產地規則”。非優惠原產地規則的實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地、無差別地適用于所有原產地為最惠國的進口貨物。
優惠原產地規則 指一國為了實施國別優惠政策而制定的原產地政策。確定貨物原產地的具體標準需要遵照相應的優惠貿易協定。“截至目前，我國已與26個國家和地區簽署19個自貿協定”（摘自中國自由貿易區服務網.各方觀點）。其優惠范圍以原產地為我國簽署的優惠貿易協定的成員國的進出口產品或我國單方給予關稅優惠政策的受惠國的進口產品為限。
（二）法律依據
兩類原產地規則的法律依據有所不同。
非優惠原產地規則
目前，世界貿易組織的《非優惠原產地規則》千呼萬喚仍未出，非優惠原產地規則仍然是由各國的本國立法自主制定的，具體到我國，其法律依據主要為《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》（以下統稱《原產地條例》）、《中華人民共和國海關關于執行<關于非優惠原產地規則中實質性改變標準>的規定》。
優惠原產地規則
既然是實施國別優惠政策而制定的原產地規則，其自然是各方博弈的結果，規則上既要考慮本國利益最大化，也要兼顧其他成員國的利益，不言而喻，優惠原產地規則的主要依據為雙邊或者多邊的國際協定，也就是優惠貿易協定。對于我國來說，相關優惠貿易協定，往往通過海關總署規章的形式轉化為國內法予以執行，如《海關總署關于公布施行<中華人民共和國海關〈亞太貿易協定〉項下進出口貨物原產地管理辦法>的令》。此外，相應的國內法依據還有《中華人民共和國海關進出口貨物優惠原產地管理規定》。
三、兩類原產地規則的區別
雖然都是原產地規則，但優惠原產地規則與非優惠原產地規則有很大的不同，這一點從本文第二部分對兩者的定義和法律依據的闡述就可見一斑。為方便理解，以下筆者通過表格形式對兩者做大致區分，并逐一進行簡介。
表1：優惠原產地與非優惠原產地規則的區別
（一）法律依據
見本文二（二）。
（二）適用目的
非優惠原產地規則 適用于最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施及進行政府采購、貿易統計等活動。
優惠原產地規則 是為了實施國別優惠（關稅）政策而制訂的原產地規則，如自由貿易協定成員國間適用的即屬此類。
（三）原產地標準的具體內容
優惠原產地規則和非優惠原產地規則在原產地標準方面都可以分為“完全獲得標準”和“非完全獲得標準”，但具體標準的內容和適用則有很大區別，需要企業根據國際貿易實際按照具體的原產地標準去判定。關于原產地標準的具體內容，我們隨后會進行專題介紹。
（四）運輸要求
優惠原產地規則對運輸環節沒有要求，但優惠原產地規則則要求為“直接運輸”，即由出口成員國直接運輸至進口成員國。
關于直接運輸，包括兩種含義：1.就是字面意思的直接運輸，即是未經過成員國以外國家或者地區的運輸；2.視為直接運輸，也就是指運輸途中雖然經過了成員國以外的國家或者地區，但因為符合了法律規定的具體情形，所以按照直接運輸的來管理。可以視為直接運輸的情形，比如僅出于地理原因或者運輸需要、未做任何增值性處理、未進入途經國消費或者貿易領域等。至于確切的規定和要求，要看適用的具體優惠貿易協定。因為不同的優惠貿易協定下，對于視為直接運輸的情形及管理還是有細微區別的。雖說是細微差別，但在實踐中卻是失之毫厘謬以千里，需要準確適用。
（五）申報要求
優惠原產地規則 根據《中華人民共和國海關進出口貨物優惠原產地管理規定》第十四條規定：“貨物申報進口時，進口貨物收貨人或者其代理人應當按照海關的申報規定填制《中華人民共和國海關進口貨物報關單》，申明適用協定稅率或者特惠稅率，并同時提交下列單證：（一）貨物的有效原產地證書正本，或者相關優惠貿易協定規定的原產地聲明文件……”。由“應當”可見，收發貨人提交原產地證書或聲明文件是強制性要求，即進出口貨物必須提交指定機構簽發的原產地證書或聲明文件，并申報適用相應協定項下的優惠稅率，否則不能享受相應的稅收優惠。
非優惠原產地規則 根據《原產地條例》第十四條規定：“海關在審核確定進口貨物原產地時，可以要求進口貨物的收貨人提交該進口貨物的原產地證書，并予以審驗；必要時，可以請求該貨物出口國（地區）的有關機構對該貨物的原產地進行核查。”一個“可以”表明了其間的自由裁量權，由此可見，涉及到非優惠原產地規則，收發貨人僅在海關要求的情況下提交原產地證書。
目前的管理措施中，非優惠原產地規則下需要提交原產地證書的情形主要為“兩反一保”，即實施反傾銷、反補貼及保障措施的進出口貨物需要提交原產地證書。
筆記小結
按照當前國際貿易和海關法律規定，貨物的原產地是該貨物能否享受雙邊或多邊自由貿易協定中的稅收優惠，以及是否需要承擔某些貿易制裁措施的重要依據。原產地作為涉稅要素之一，近年來一直是合規風險高發以及海關重點監管的領域。
對于企業來說，錯誤申報原產地的合規風險和代價是巨大的，一經海關查發并認定構成違規或走私行為，可能的法律后果通常包括行政處罰、下調企業信用等級、跨部門聯合懲戒等，涉嫌犯罪的，還會移交檢察機關提起公訴，因此準確確認和申報原產地對于企業重要意義，基于此本期筆記簡要梳理我國原產地規則，供企業參考。
