海關價格稽查與合規應對
作者：賈小寧 寧靜 2023-02-14海關價格稽查，是海關針對企業在進出口活動中與“完稅價格相關要素”（以下統稱涉稅要素）申報的真實性和合法性開展的核查活動。涉稅要素眾多，所以價格稽查往往以點帶面，對企業乃至行業利益產生深遠影響。本文對近年來海關價格稽查的關注領域、常見結果、企業法律責任以及合規應對進行簡介。
一、近年來海關價格稽查的關注領域 隨著信息化、專業化能力以及風險研判手段的提升，近年來海關價格稽查越來越關注以下涉稅要素領域。 1.特許權使用費。指買方為取得權利人或授權人關于專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 2.特殊關系。海關關注的是跨國公司關聯企業間的特殊關系是否影響成交價格（包括轉移定價政策是否公平合理）。 3. 原產地。是否真實、準確地申報貨物原產地，是否為了享受優惠稅率偽報原產地。 4.海運附加費等。是否低報、漏報運輸附加費、境外陸運或者港雜費等。 海關往往會通過風險研判初步調查、鎖定目標企業、行業或商品，有的放矢地針對前述領域開展專項稽查，稽查的命中率常常是百分之百，企業需要保持敏感。
二、海關價格稽查的常見結果
我們將啟動稽查后的結果歸納為三類： （一）責令整改或其他 根據《中華人民共和國海關稽查條例》第三十條、第三十一條的規定，若企業被查發以下4種情形之一的，由海關責令整改：（1）向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實；（2）拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質；（3）轉移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業務直接有關的其他資料以及相關電子數據存儲介質；（4）未按照規定編制或者保管報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業務直接有關的其他資料。如果企業逾期仍不改正，海關將根據規定處以罰款；情節嚴重的，禁止從事報關活動；構成犯罪的，追究刑事責任。 （二）追征、補征稅款或者按規定進行其他處理 1.海關稽查發現企業少繳或漏繳稅款的，補稅或者追稅是必然動作，根據企業“是否違反規定”，結果可能有：（1）未發現企業“違反規定”的，補征1年稅款；（2）企業“違反規定”的，追征3年稅款+滯納金；（3）企業主動披露，符合規定被海關認定的，不予行政處罰，追征稅款，可申請減免滯納金。 2.涉稅違規行為主動披露 （1）適用條件。涉稅違規行為發生之日起6個月內向海關主動披露的；或者涉稅違規行為發生之日起6-12個月內主動披露，且漏繳少繳比例30%以下或漏繳少繳數額100萬以下的。最新依據為海關總署2022年第54號公告（有效期2022年7月1日至2023年12月31日）。 （2）除外情形。報告前海關已掌握違法線索；海關已發稽查通知；企業披露嚴重失實或者隱瞞其他違法行為。 （3）政策紅利。認定為主動披露的，不予行政處罰；可以申請減免滯納金。 （三）移交緝私部門處理 稽查部門發現企業涉嫌違法違規的，移交緝私部門，經其調查認定企業違反海關監管規定或構成走私行為的，予以行政處罰。涉嫌構成犯罪的，移交檢察機關。
三、法律責任及合規應對 1.法律責任。企業被海關稽查發現問題后，需承擔的法律責任主要涉及行政責任、刑事責任。具體的違法違規情形參見《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》等規定。此外企業違法違規被追究法律責任還可能導致信用等級下調，如果被降級為失信企業將要承擔進出口貨物查驗率達80%以上、增加稽核查頻次、全額交保等諸多不利懲戒措施。 2.合規應對建議 （1）建立和完善企業內部合規機制，對涉稅要素申報設立警戒紅線，一旦觸發紅線，立即啟動應急機制；定期開展自查，善用海關價格預裁定程序，加強事前防范。 （2）若自查發現存在少繳或漏繳稅款情形，及時就主動披露的時機和適用咨詢海關律師，以便采取措施及時止損。 （3）若海關已通知開展價格稽查，需要立即邀請海關律師介入，研判事項走勢，有效主張權益，防止損失擴大，引發更大風險。
