海關(guān)改革與合規(guī)應(yīng)對專題2：硬幣的兩面——海關(guān)改革的制度紅利和風(fēng)險點
作者：賈小寧 寧靜 2020-08-26硬幣有兩面。新的海關(guān)監(jiān)管體系無論從監(jiān)管理念、通關(guān)模式到執(zhí)法手段，均貫穿著“強化監(jiān)管與簡化手續(xù)，維護安全與促進便利，防范風(fēng)險與提升獲得感”的一體兩面性。對于企業(yè)來說，需要時刻牢記硬幣的兩面性，并且以此出發(fā)來理解正如火如荼推進的海關(guān)各項改革，如此才能談及怎么跟進、怎么進行風(fēng)險研判和決策應(yīng)對，從而實現(xiàn)或提升企業(yè)的“獲得感”。
一、硬幣的正面——海關(guān)改革的制度紅利 近年來，圍繞著全國通關(guān)一體化改革，海關(guān)相繼推出了一系列惠企便民的政策文件和配套制度。以下簡要介紹有代表性的制度。 提前申報制度 提前申報，是經(jīng)海關(guān)批準，進出口收發(fā)貨人、受委托的報關(guān)企業(yè)可以在取得提（運）單或者載貨清單（艙單）數(shù)據(jù)后，向海關(guān)提前申報。隨著“兩步申報”的推出，符合條件的情況下，提前申報疊加兩步申報，可以實現(xiàn)進口卸貨直提，出口運抵直提。今年3月底，上海、寧波、深圳等港口就正式實施了“船邊直提”、“抵港直裝”的新作業(yè)模式。 紅利：新的申報作業(yè)模式，在提高通關(guān)效率、減少因通關(guān)審核產(chǎn)生的滯港時間、降低費用方面有積極作用，尤其對于易腐、冷藏商品以及其他有較高時效要求的貨物價值更高。 多元化的稅收擔(dān)保制度 海關(guān)在稅收擔(dān)保方式多元化方面也有諸多制度創(chuàng)新。匯總征稅，簡言之就是“先放后稅、匯總繳稅”。匯總征稅與逐票征稅模式不同，在此模式下，海關(guān)對符合條件的進出口納稅義務(wù)人在一定時期內(nèi)多次進出口貨物的應(yīng)納稅款實施匯總征稅。關(guān)稅保證保險，以進出口收發(fā)貨人作為投保人，海關(guān)作為被保險人，企業(yè)向參加試點的保險公司購買關(guān)稅保證保險后，憑借保險公司出具的《關(guān)稅保證保險單》向海關(guān)辦理稅款類擔(dān)保手續(xù)，即可實現(xiàn)“先放行后繳稅”。另外還有稅款總擔(dān)保、企業(yè)增信擔(dān)保、稅費電子支付等多種擔(dān)保方式。 紅利：如果多元化的稅收擔(dān)保制度使用得當(dāng)，可以發(fā)揮降低通關(guān)成本、促進貿(mào)易便利化的積極作用。對此，企業(yè)可以結(jié)合自身實際，選擇合適的擔(dān)保方式，從而最大化地利用制度紅利，緩解資金壓力，減輕運營負擔(dān)。 主動披露制度 主動披露，是海關(guān)為了促進企業(yè)守法自律推出的重要制度。主要內(nèi)容是，企業(yè)在進出口貨物放行后，經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況的，如果主動向海關(guān)書面報告并接受海關(guān)處理，符合規(guī)定情形的，可以享受相應(yīng)的“容錯紅利”。關(guān)于主動披露的認定、處置等程序、要求，結(jié)合各界的意見反饋，海關(guān)作了進一步完善。 紅利：經(jīng)海關(guān)確認，企業(yè)符合主動披露規(guī)定情形的，可以享受相應(yīng)的“容錯紅利”。主要包括：涉嫌違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，可以依法予以從輕、減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰；對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金；企業(yè)主動披露且被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認定企業(yè)信用狀況的記錄。 小貼士：主動披露涉及政策規(guī)定的理解和把握，建議企業(yè)事前經(jīng)過內(nèi)部論證，并征求專業(yè)律師意見。 提供進口商品樣品預(yù)先處置服務(wù) 自2019年12月20日起，應(yīng)進口貨物收貨人申請，海關(guān)對企業(yè)擬進口商品——限于持有裝運前質(zhì)量安全預(yù)評估證明的商品或者用于法定檢驗?zāi)康牡臉悠罚峁╊A(yù)先歸類咨詢服務(wù)。 紅利：企業(yè)可以善用這類服務(wù)，有效減少申報差錯，降低不合規(guī)的風(fēng)險。 小貼士：海關(guān)提供的同類服務(wù)還有涉及商品歸類、原產(chǎn)地、價格方面的預(yù)裁定，企業(yè)可以視情適用。 加工貿(mào)易監(jiān)管制度 全新監(jiān)管模式下的加工貿(mào)易監(jiān)管體系，基于信用管理，以企業(yè)為單元設(shè)定相應(yīng)監(jiān)管模式。對于區(qū)內(nèi)企業(yè)，海關(guān)在精簡和規(guī)范加工貿(mào)易作業(yè)手續(xù)、促進貿(mào)易便利化方面出臺了一系列舉措。目前，企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式（針對一般認證及以上信用等級企業(yè)）正在試點。 紅利：新模式下加工貿(mào)易的監(jiān)管手續(xù)大幅精簡，企業(yè)稅負降低，資金占用減少。此外，企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式進一步擴大了利好，該模式將同一集團下諸多企業(yè)視為一個整體進行監(jiān)管，加工貿(mào)易貨物可在同一集團下的成員企業(yè)間自主存放；加工貿(mào)易保稅料件可在集團內(nèi)成員企業(yè)之間進行調(diào)撥流轉(zhuǎn)；不作價設(shè)備可在成員企業(yè)間調(diào)配使用；成員企業(yè)間的全工序外發(fā)加工免于提供擔(dān)保等。該模式還會逐步擴大試點范圍，對于此前由于種種原因沒有選擇加工貿(mào)易模式的一般認證及以上信用等級企業(yè)，可以結(jié)合實際重新評估是否選擇加工貿(mào)易模式。 海關(guān)AEO認證 如前所述，在新的海關(guān)監(jiān)管體系下，許多改革試點和制度紅利均對企業(yè)信用等級設(shè)定了準入門檻，事實上，如今企業(yè)資信的高低已經(jīng)成為影響其在國內(nèi)外市場上綜合競爭力的重要因素。只有良好的企業(yè)信用等級，才能享受海關(guān)乃至政府其他部門給予的大多數(shù)優(yōu)惠管理措施，順利開展進出口貿(mào)易，在國際國內(nèi)市場競爭中凸顯優(yōu)勢。 紅利：總體來說，一般認證及以上的信用等級是企業(yè)最大化享受政策紅利、在綜合競爭中致勝的關(guān)鍵，企業(yè)小伙伴要抓緊加強整體合規(guī)經(jīng)營，力爭提升信用等級。 二、硬幣的背面——隨之而來的合規(guī)風(fēng)險 新的監(jiān)管體系雖然帶來簡化手續(xù)、貿(mào)易便利，但請千萬記得，硬幣的另一面是“強化監(jiān)管、維護安全、防范風(fēng)險”。也就是說，享惠便利是有前提的，事實上，新的監(jiān)管體系對企業(yè)的自律管理、合規(guī)運營提出了更高要求。 1. 新的監(jiān)管體系下，企業(yè)的合規(guī)義務(wù)不是降低了而是增強了 新的監(jiān)管體系下，通關(guān)作業(yè)審核由原來的“串聯(lián)式”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙淮紊陥蟆⒎植继幹谩保瓉砑性谕P(guān)環(huán)節(jié)的處置作業(yè)前推后移，相應(yīng)的，企業(yè)在不同海關(guān)監(jiān)管環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等也面臨制度重構(gòu)。比如，企業(yè)如實、完整、準確申報的法律義務(wù)進一步強化。在兩步申報情況下，企業(yè)需要自行向海關(guān)申報進口貨物是否涉證、涉檢、涉稅，若貨物本身涉證、涉檢、涉稅，但企業(yè)在概要申報時選擇不涉證、不涉檢、不涉稅，可能會被海關(guān)認定為申報不實，根據(jù)相應(yīng)規(guī)定進行處罰。 2. 新的監(jiān)管體系對企業(yè)自身的風(fēng)險防控能力提出了更高要求 在全國通關(guān)一體化框架下，審核模式由原來各地海關(guān)分散審核改為集中統(tǒng)一審核。海關(guān)總署設(shè)立風(fēng)險防控局、稅收征管局分別對安全準入風(fēng)險、涉稅要素進行把控，執(zhí)法標準更加統(tǒng)一。在新的模式下，海關(guān)更加強化大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，海關(guān)在風(fēng)險管控方面實施隨機抽查、精準布控“兩輪驅(qū)動”，對企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的手段也更加精準和高效。這些變化均意味著，新形勢下企業(yè)需要更加關(guān)注自身的合規(guī)義務(wù)，不斷提升合規(guī)風(fēng)險防控能力，才能防患于未然。 3. 企業(yè)信用等級狀況成為影響企業(yè)綜合競爭力的重要因素 海關(guān)企業(yè)信用管理的總體原則就是企業(yè)信用等級越高，享惠便利越多，而一旦被認定為海關(guān)失信企業(yè)，法律后果則是全方位、多領(lǐng)域的，不止在海關(guān)監(jiān)管中有所體現(xiàn)，也會在稅務(wù)、銀行、工商等諸多政府部門、組織的職能領(lǐng)域中產(chǎn)生對企業(yè)不利的嚴重后果，相應(yīng)的損失評估，不僅僅是單項、有形的經(jīng)濟損失，更包括了企業(yè)聲譽、規(guī)劃發(fā)展等無形損失。一言以蔽之，新的監(jiān)管體系下，企業(yè)信用等級狀況已經(jīng)成為綜合競爭力最重要的影響因素之一，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將產(chǎn)生全方位的影響。 4、海關(guān)在后續(xù)監(jiān)管、案件查處上將更加注重協(xié)同配合、效能提升 毋庸置疑，海關(guān)將會加大后續(xù)監(jiān)管的力度，比如，加強稽查、核查力度，除了常規(guī)稽查外，還會針對重點領(lǐng)域、重點行業(yè)或商品開展專項稽查。海關(guān)各部門、海關(guān)與外部門間的協(xié)同配合會進一步加大，聯(lián)合開展打私綜合治理。今年，海關(guān)總署已經(jīng)部署繼續(xù)開展“國門利劍”聯(lián)合打私行動，重點針對主要涉稅商品、農(nóng)產(chǎn)品、固體廢物、野生動植物制品等。總之，海關(guān)通過加大后續(xù)監(jiān)管、案件查處力度，實現(xiàn)放管服，通得快和管得住的目的。
