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企業(yè)制定合規(guī)計(jì)劃的目的總體可以分為兩個(gè)部分，企業(yè)既希望建立起一套確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)的管理機(jī)制，也希望通過(guò)制定合規(guī)計(jì)劃能夠積極配合執(zhí)法調(diào)查，將自身法律責(zé)任有限化，從而最大程度減少違法風(fēng)險(xiǎn)。由此企業(yè)制定合規(guī)計(jì)劃不能僅定位于應(yīng)對(duì)政府部門(mén)的強(qiáng)制合規(guī)要求，而應(yīng)著眼于優(yōu)化企業(yè)管理的角度，制定專(zhuān)業(yè)化和有效化的合規(guī)計(jì)劃，使得合規(guī)治理達(dá)到規(guī)避隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)的效果，進(jìn)而使得企業(yè)從中獲得實(shí)際利益。

為了達(dá)到有效合規(guī)管理的目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行合規(guī)整改時(shí)應(yīng)樹(shù)立專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃的基本意識(shí)，放棄制定“大而全”合規(guī)計(jì)劃的空洞設(shè)想。在實(shí)務(wù)過(guò)程中，有的企業(yè)制定了極為全面與細(xì)致的合規(guī)計(jì)劃，針對(duì)數(shù)十種合規(guī)領(lǐng)域制定了綜合合規(guī)政策，此種類(lèi)型的合規(guī)計(jì)劃不僅使得企業(yè)的管理成本快速增長(zhǎng)，并且公司的組織結(jié)構(gòu)未做到配套完善，工作人員素質(zhì)未及時(shí)培訓(xùn)提高，那么該份合規(guī)計(jì)劃最終也只能止于形式而無(wú)法發(fā)揮其預(yù)期作用，這顯然是一種失敗的合規(guī)計(jì)劃設(shè)計(jì)。真正專(zhuān)業(yè)的合規(guī)計(jì)劃應(yīng)是針對(duì)企業(yè)的主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，就某一特定領(lǐng)域打造專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃。例如，作為合規(guī)整改的典型案例之一西門(mén)子公司打造的反海外賄賂合規(guī)計(jì)劃，便屬于針對(duì)特定合規(guī)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃，西門(mén)子公司為使得該計(jì)劃發(fā)揮實(shí)際作用，在打造專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃時(shí)還配套設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的合規(guī)政策、合規(guī)組織以及合規(guī)管理程序。

搭建與落實(shí)合規(guī)計(jì)劃的關(guān)鍵在于識(shí)別與評(píng)估企業(yè)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并且針對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃，從而保證合規(guī)計(jì)劃的有效性與可執(zhí)行性。

合規(guī)計(jì)劃作為一種風(fēng)險(xiǎn)抵御工具，如能發(fā)揮有效作用，既能夠降低企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看也有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。[1]搭建有效合規(guī)計(jì)劃的前提是對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身性質(zhì)與業(yè)務(wù)內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)在稅收、反商業(yè)賄賂、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等特定領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上建立專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)機(jī)制，避免企業(yè)因違法違規(guī)產(chǎn)生不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

合規(guī)管理與企業(yè)管理相同，并不存在適用于所有企業(yè)的管理模式，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況尋找最為合適的管理方案。進(jìn)行合規(guī)管理的目的在于規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃需要以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，有針對(duì)性地開(kāi)展合規(guī)整改，企業(yè)制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃的前提是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。美國(guó)聯(lián)邦量刑委員會(huì)公布的《聯(lián)邦量刑指南》中即明確指出，構(gòu)建有效合規(guī)計(jì)劃的前提是基于企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的自我調(diào)查。在特朗普政府發(fā)布的《企業(yè)合規(guī)計(jì)劃評(píng)估指南》中也特別要求檢察官重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)識(shí)別、分析以及解決相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的方式。可以說(shuō)在我國(guó)行政部門(mén)要求國(guó)內(nèi)企業(yè)建立合規(guī)體系時(shí)，其出發(fā)點(diǎn)便是防范并控制“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”。[2]伴隨“一帶一路”倡議與“企業(yè)走出去”戰(zhàn)略的施行，我國(guó)企業(yè)不僅受到國(guó)內(nèi)法律規(guī)制，還可能受到外國(guó)法律以及相關(guān)國(guó)際條約的影響，加之《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》等多部法律法規(guī)的出臺(tái)，以及最高檢在多個(gè)基層檢察院開(kāi)展企業(yè)合規(guī)不起訴的試點(diǎn)工作的有序展開(kāi)，合規(guī)監(jiān)管正在成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所必須審慎面對(duì)的重要領(lǐng)域。對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的忽視將為企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下一顆“定時(shí)炸彈”，當(dāng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)最終演變?yōu)閲?yán)重違法違規(guī)問(wèn)題時(shí)將給企業(yè)造成無(wú)法預(yù)計(jì)的損失。因此合規(guī)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)首先從合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別出發(fā)。

1，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的義務(wù)來(lái)源

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布的《合規(guī)管理體系要求及使用指南》（以下簡(jiǎn)稱《使用指南》）第3條將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義為因不符合組織合規(guī)義務(wù)而發(fā)生不合規(guī)的可能性及其后果。企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)義務(wù)如同一枚硬幣的正反面，企業(yè)不遵守合規(guī)義務(wù)便會(huì)導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的前提明確合規(guī)義務(wù)的范圍。《使用指南》將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)源風(fēng)險(xiǎn)與外源風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。

根據(jù)《使用指南》的精神及規(guī)定，內(nèi)部合規(guī)義務(wù)往往來(lái)源于企業(yè)的自主意識(shí)確立的合規(guī)義務(wù)，常見(jiàn)的內(nèi)部合規(guī)義務(wù)來(lái)源包括但不限于：企業(yè)內(nèi)部的章程、規(guī)章制度；與法人、自然人簽訂的協(xié)議；與其他組織簽訂的合同；針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)作出的相關(guān)承諾等。來(lái)源于內(nèi)部的合規(guī)義務(wù)雖然是“自愿遵守”，但是往往基于外部法律法規(guī)、行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)等均會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的合規(guī)義務(wù)，如不規(guī)范履行合規(guī)義務(wù)將產(chǎn)生相應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

外部來(lái)源的合規(guī)義務(wù)顧名思義是來(lái)源于企業(yè)之外的合規(guī)義務(wù)，往往是企業(yè)必須遵守的要求，包括但不限于：法律法規(guī)、行政許可、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際條約、商業(yè)慣例等。

2.  識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的方法

為有效識(shí)別企業(yè)潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)須通過(guò)收集重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析歸納。現(xiàn)有商事實(shí)踐中，企業(yè)常用的識(shí)別方法有：調(diào)查回訪法、監(jiān)督舉報(bào)法以及案例分析法。

（1）調(diào)查回訪法

企業(yè)與其他企業(yè)進(jìn)行合作前，應(yīng)該對(duì)合作企業(yè)開(kāi)展全面的盡職調(diào)查，對(duì)合作企業(yè)的資金情況、違法違規(guī)情況等進(jìn)行充分地了解，綜合判斷與該企業(yè)合作的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免自身因牽涉合作企業(yè)的違法行為而承擔(dān)法律責(zé)任。在合作結(jié)束之后，企業(yè)也可以與相關(guān)合作企業(yè)開(kāi)展合作回訪，通過(guò)合作企業(yè)的信息反饋，了解到此次合作過(guò)程中各環(huán)節(jié)可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)，尤其是識(shí)別企業(yè)員工在此次合作中是否存在串通投標(biāo)、商業(yè)賄賂等法律風(fēng)險(xiǎn)。[3]

（2）監(jiān)督舉報(bào)法

企業(yè)可以建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)舉報(bào)人通過(guò)信函、電話、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)留言等形式對(duì)企業(yè)可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行舉報(bào)；企業(yè)可以增設(shè)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)，以提高舉報(bào)人的積極性。同時(shí)在舉報(bào)機(jī)制建立后，企業(yè)還要配套建立相應(yīng)的調(diào)查機(jī)制，及時(shí)對(duì)舉報(bào)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、分析并采取風(fēng)險(xiǎn)化解和處置措施。[4]

（3）案例分析法

案例分析法是指企業(yè)根據(jù)自身以往的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例或者其他企業(yè)相同或類(lèi)似的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例，通過(guò)研究分析、總結(jié)，以提升企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防能力的方法。采用案例分析法應(yīng)當(dāng)注重以下幾個(gè)要點(diǎn)：首先是案例的挑選。企業(yè)可以挑選企業(yè)先前發(fā)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例，企業(yè)先前沒(méi)有發(fā)生過(guò)類(lèi)似的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例，則可以參考其他企業(yè)或相同行業(yè)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等的案例。其次是案例的分析。在選定適宜的案例后，要對(duì)案例進(jìn)行系統(tǒng)的匯總和分析，結(jié)合案件的爭(zhēng)議焦點(diǎn)和核心合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，分析在該案件中企業(yè)做出的有效措施以及未來(lái)仍需改進(jìn)和補(bǔ)充的部分。最后通過(guò)提煉案例中與本企業(yè)相同或類(lèi)似的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，不斷更新、健全本企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[5]

（二）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃

在有效識(shí)別出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之后，便應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃。不同企業(yè)之間存在企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍等多方面不同，試圖以一套普適性的合規(guī)計(jì)劃推廣適用于所有企業(yè)不具有可行性。相反，每個(gè)企業(yè)之間由于其性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)的差異，都會(huì)產(chǎn)生具有自身特點(diǎn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此，專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，選擇特定角度對(duì)企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并以此為基礎(chǔ)制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃。在最高檢公布的合規(guī)改革試點(diǎn)典型案例中，王某對(duì)非國(guó)家工作人員行賄的案件中，檢察機(jī)關(guān)便主要圍繞企業(yè)中與商業(yè)賄賂有關(guān)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，要求其完善并填補(bǔ)反賄賂監(jiān)管中存在的漏洞，制定企業(yè)內(nèi)部防治商業(yè)賄賂的一系列專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)義務(wù)

企業(yè)沒(méi)有必要也不可能識(shí)別所有合規(guī)義務(wù)，而應(yīng)當(dāng)以主要業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，識(shí)別對(duì)于企業(yè)最重要的合規(guī)義務(wù)。最重要的合規(guī)義務(wù)，往往與企業(yè)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域息息相關(guān)，關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。若企業(yè)忽視或者不履行這些業(yè)務(wù)，必將給企業(yè)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)和危害。例如，對(duì)于制造類(lèi)企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保護(hù)及環(huán)境保護(hù)等相關(guān)合規(guī)義務(wù)；對(duì)于投資類(lèi)企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資負(fù)面清單、主管部門(mén)監(jiān)管規(guī)定等相關(guān)合規(guī)義務(wù)；對(duì)于技術(shù)研發(fā)類(lèi)企業(yè)，則需重點(diǎn)關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密等相關(guān)合規(guī)義務(wù)。

在識(shí)別出企業(yè)最重要的合規(guī)與義務(wù)后，可以沿著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的范疇，再去識(shí)別其他的合規(guī)義務(wù)。這部分合規(guī)義務(wù)數(shù)量龐雜，企業(yè)在識(shí)別過(guò)程中應(yīng)將這些合規(guī)義務(wù)限定于與企業(yè)業(yè)務(wù)、發(fā)展有關(guān)聯(lián)的范疇當(dāng)中，做到具體問(wèn)題具體分析，抽象出與企業(yè)有密切關(guān)系的合規(guī)義務(wù)。

2.企業(yè)應(yīng)以監(jiān)管部門(mén)為導(dǎo)向，關(guān)注業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)都有不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，所對(duì)應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)自然各不相同，同一個(gè)部門(mén)對(duì)不同的業(yè)務(wù)也有不同的監(jiān)管要求。因此，企業(yè)可以從重點(diǎn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行識(shí)別，關(guān)注其監(jiān)管權(quán)限和執(zhí)法領(lǐng)域、重點(diǎn)，厘清違反相關(guān)監(jiān)管規(guī)定所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和處罰，以此識(shí)別主要監(jiān)管部門(mén)涉及的重要合規(guī)義務(wù)。例如，食品企業(yè)的主要監(jiān)管部門(mén)為市監(jiān)局、衛(wèi)健委等部門(mén)。

企業(yè)根據(jù)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)為基礎(chǔ)，確定各自涉及的主要監(jiān)管部門(mén)，將各種類(lèi)型領(lǐng)域的合規(guī)義務(wù)的識(shí)別和更新下發(fā)給各部門(mén)。企業(yè)除了監(jiān)管部門(mén)的規(guī)章制度及要求外，還要隨時(shí)了解這些監(jiān)管部門(mén)公開(kāi)發(fā)布的信息，從而識(shí)別并動(dòng)態(tài)調(diào)整自己的合規(guī)義務(wù)。

3.借助第三方視角識(shí)別重要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

在未建立合規(guī)管理體系的企業(yè)里，合規(guī)義務(wù)的識(shí)別工作往往是在自發(fā)狀態(tài)下分散性展開(kāi)的，這些合規(guī)義務(wù)往往側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而一定程度上忽視了外部環(huán)境可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

在建立了合規(guī)管理體系的企業(yè)里，其往往有意識(shí)地進(jìn)行合規(guī)義務(wù)識(shí)別，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采用適當(dāng)?shù)淖R(shí)別方法識(shí)別企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境面臨的合規(guī)義務(wù)。但無(wú)論是否建立合規(guī)管理體系，其識(shí)別合規(guī)義務(wù)往往是基于自身視角，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)可以考慮借助外部專(zhuān)家對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行詳盡分析，提示出企業(yè)可能面臨的重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)確定企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注和識(shí)別的合規(guī)義務(wù)。

專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃是企業(yè)針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)，為防止發(fā)生特定的違法違規(guī)事件所專(zhuān)門(mén)建立的合規(guī)管理制度。除了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做到有效識(shí)別與評(píng)估外，為達(dá)到防止違法情況產(chǎn)生，還需要根據(jù)企業(yè)自身情況引入其他合規(guī)要素。例如，企業(yè)存在超標(biāo)排放污染物這一情形時(shí)，在制定環(huán)保合規(guī)計(jì)劃的過(guò)程中便需要考慮適時(shí)引入第三方組織對(duì)企業(yè)污染物處理機(jī)制進(jìn)行管理與監(jiān)督，保障企業(yè)污染物排放符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與法律規(guī)定。盡管各企業(yè)之間因面臨風(fēng)險(xiǎn)各不相同而導(dǎo)致合規(guī)計(jì)劃存在差異性，但從既往檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督指導(dǎo)下的合規(guī)整改成功案例中仍能總結(jié)出一些共性內(nèi)容，作為專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃的基礎(chǔ)制度結(jié)構(gòu)。有學(xué)者將其總結(jié)為三項(xiàng)基本原則：（1）針對(duì)性原則：企業(yè)在制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃判斷是否需要引入相關(guān)制度時(shí)應(yīng)當(dāng)建立在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估結(jié)果之上，針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性管理。（2）補(bǔ)救性原則：企業(yè)應(yīng)在原先已經(jīng)存在的制度漏洞上（如在特定領(lǐng)域內(nèi)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)違法違規(guī)情況）建立專(zhuān)門(mén)性補(bǔ)救機(jī)制，防止再次發(fā)生相關(guān)違法違規(guī)情形。（3）監(jiān)控特定業(yè)務(wù)流程原則：對(duì)企業(yè)現(xiàn)存法律風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)流程或環(huán)節(jié)，建立內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)各部門(mén)之間的監(jiān)督制約，減少開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)違法違規(guī)的可能性。[6]在這三項(xiàng)原則的指引下，依照《涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)、評(píng)估和審查辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配置獨(dú)立的合規(guī)組織與管理人員、建立專(zhuān)門(mén)性的合規(guī)政策與員工手冊(cè)、尋求企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的替代方案并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)管理體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)等專(zhuān)門(mén)性合規(guī)機(jī)制，為企業(yè)有效合規(guī)管理提供制度保障。

（一）專(zhuān)門(mén)性的合規(guī)政策與員工手冊(cè)

有效合規(guī)管理要求企業(yè)在針對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)制定完備的合規(guī)政策后在企業(yè)中進(jìn)行公示，使其成為企業(yè)員工所共同遵守的行為準(zhǔn)則。例如，在企業(yè)存在用工方面的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)建立用工合規(guī)管理體系，這包括用工合規(guī)政策與人力資源員工手冊(cè)。二者均應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)面臨的特定領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，吸納其中的法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章等強(qiáng)制性規(guī)范，使其成為企業(yè)開(kāi)展合規(guī)整改的重要規(guī)范依據(jù)。[7]

合規(guī)政策與員工手冊(cè)分別作為對(duì)外與對(duì)內(nèi)實(shí)施合規(guī)管理的義務(wù)依據(jù)。就對(duì)外來(lái)說(shuō)，企業(yè)面臨的合規(guī)問(wèn)題不僅來(lái)自對(duì)公司高管與員工的合規(guī)管理，對(duì)公司合作方的合規(guī)管理也同樣重要。如果公司的合作方違法違規(guī)，公司往往也要承擔(dān)合作方違法的法律后果。[8]專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)政策對(duì)外將特定領(lǐng)域所需要遵守的法律規(guī)范與行為準(zhǔn)則以及企業(yè)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行宣示，督促合作伙伴遵守相關(guān)規(guī)范性文件，減少因合作方違法導(dǎo)致自身遭受牽連的可能性。員工手冊(cè)則將特定領(lǐng)域的禁止性規(guī)定與義務(wù)性規(guī)定加以整理匯編，督促企業(yè)員工與管理人員依法依規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

專(zhuān)門(mén)性合規(guī)政策與員工手冊(cè)的出臺(tái)，一方面能夠起到宣揚(yáng)合規(guī)管理文化的作用，另一方面還能落實(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等具體內(nèi)容，從而有效預(yù)防特定風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，在企業(yè)出具與稅收合規(guī)相關(guān)的專(zhuān)門(mén)合規(guī)政策與員工手冊(cè)后，企業(yè)不僅可以針對(duì)企業(yè)目前是否存在稅收違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)后續(xù)是否產(chǎn)生稅收違規(guī)的可能性進(jìn)行評(píng)估，還可以以員工手冊(cè)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)相關(guān)員工作出遵循稅收相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，督促員工作出遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)的承諾。

（二）尋求企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的替代性方案

許多企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)存在違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是在之前開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中未能提前進(jìn)行合規(guī)性審查，導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)在違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)方式中開(kāi)展業(yè)務(wù)，但又無(wú)法擺脫相關(guān)模式提供的便利，形成了制度性依賴。因此，企業(yè)在合規(guī)整改過(guò)程中如果僅滿足于規(guī)章制度的構(gòu)建，而不對(duì)企業(yè)涉嫌違法違規(guī)的業(yè)務(wù)作出實(shí)質(zhì)性改變，那么企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦很可能回到原有的經(jīng)營(yíng)方式，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)重新回到違法違規(guī)的循環(huán)當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)始終難以消除，如同一把高懸的“達(dá)摩克利斯之劍”，成為隨時(shí)可能威脅企業(yè)的不穩(wěn)定因素。

在檢察機(jī)關(guān)推動(dòng)的合規(guī)整改過(guò)程中，企業(yè)一般都會(huì)選擇暫停原有業(yè)務(wù)，尋找合適的合法合規(guī)的替代方案。舉例而言，涉嫌污染環(huán)境的企業(yè)為了開(kāi)展有效的合規(guī)整改，一般會(huì)選擇在停止生產(chǎn)銷(xiāo)售原有產(chǎn)品后，既可以選擇設(shè)立相應(yīng)環(huán)保措施，也可以選擇變更生產(chǎn)產(chǎn)品的類(lèi)型，選擇一種對(duì)環(huán)境影響在國(guó)家允許范圍內(nèi)的新產(chǎn)品。又如涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，要想使得合規(guī)常態(tài)化，避免在合規(guī)整改過(guò)后企業(yè)又因涉嫌知識(shí)產(chǎn)權(quán)遭受行政處罰乃至最終構(gòu)成犯罪，在向被侵權(quán)企業(yè)作出賠償后可以與其簽署知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可協(xié)議，通過(guò)合法合規(guī)的方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用許可，最終實(shí)現(xiàn)剝離具有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)模式。[9]

值得一提的是，為相關(guān)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)“可替代方案”并非每個(gè)企業(yè)所必須采取的合規(guī)管理措施，而屬于企業(yè)可選擇的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度決定是否需要采用業(yè)務(wù)的替代性方案。

（三）專(zhuān)門(mén)性的業(yè)務(wù)流程監(jiān)管體系

企業(yè)在合規(guī)管理的過(guò)程中，除了積極尋找存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的替代方案以外，對(duì)無(wú)法替代的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，為避免其再次出現(xiàn)違法違規(guī)情形，還需要制定一套對(duì)特定領(lǐng)域業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管體系。例如，中興公司因違反美國(guó)商務(wù)部出口禁令遭受制裁后，便制定了一套運(yùn)行良好的出口管制合規(guī)計(jì)劃，其中為避免再次出現(xiàn)分銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題，中興公司及其子公司發(fā)布了產(chǎn)品“出口管制分類(lèi)編碼”（ECCN），從而保證公司的供應(yīng)鏈與分銷(xiāo)渠道的出口合規(guī)。[10]

企業(yè)根據(jù)應(yīng)當(dāng)針對(duì)出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)的特定領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，引入專(zhuān)門(mén)性的監(jiān)管體系。例如，為避免再次出現(xiàn)因招投標(biāo)引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)決策、標(biāo)書(shū)制作等環(huán)節(jié)，進(jìn)行合規(guī)性審查，加強(qiáng)內(nèi)部控制。[11]

對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行的內(nèi)部流程監(jiān)管，一般包括：（1）建立并發(fā)布必要的規(guī)章制度，明確相應(yīng)的工作流程。例如發(fā)票管理制度、合同審查制度以及進(jìn)出口管理制度等。（2）引入新的管理流程，提高決策事項(xiàng)的審批層級(jí)，構(gòu)建不同部門(mén)之間的監(jiān)督制約機(jī)制，避免企業(yè)對(duì)合規(guī)計(jì)劃失察，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)漏洞，避免企業(yè)產(chǎn)生更為復(fù)雜的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（3）實(shí)施交易過(guò)程真實(shí)記錄機(jī)制，對(duì)容易產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的特定領(lǐng)域作出準(zhǔn)確的書(shū)面或電子記錄，為后續(xù)不定期審查業(yè)務(wù)的合規(guī)性提供制度保障。例如在黃金交易過(guò)程中，以往存在虛開(kāi)發(fā)票的違法行為，在合規(guī)整改過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)制定《發(fā)票管理制度》《黃金交易業(yè)務(wù)實(shí)施流程》等規(guī)范性文件，建立了包括合同審查、發(fā)票管理在內(nèi)的黃金交易流程，消除了“票貨分離”的交易模式，保證每一項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具都有對(duì)應(yīng)的黃金交易。并對(duì)該交易進(jìn)行詳盡記錄，避免虛開(kāi)發(fā)票行為的再次發(fā)生。

（四）定制化的合規(guī)培訓(xùn)

合規(guī)培訓(xùn)不僅能夠有效應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還能作為企業(yè)建設(shè)合規(guī)文化的重要途徑。《聯(lián)邦量刑指南》便要求企業(yè)在制定專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)機(jī)制后，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，介紹特定領(lǐng)域的合規(guī)程序以及標(biāo)準(zhǔn)，讓員工了解合規(guī)計(jì)劃的具體操作步驟，也讓員工知曉相關(guān)合規(guī)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要程度。[12]在開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果，建立差異化與針對(duì)性的合規(guī)培訓(xùn)制度。在合規(guī)培訓(xùn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合前述專(zhuān)門(mén)性的合規(guī)政策與員工手冊(cè)，針對(duì)特定領(lǐng)域的業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定針對(duì)性的培訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)與流程中所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。并且合規(guī)培訓(xùn)不能僅流于形式，員工除了學(xué)習(xí)課程、收聽(tīng)講座外，更要以實(shí)戰(zhàn)模擬、分組討論等方式切實(shí)參與其中。合規(guī)培訓(xùn)并非一蹴而就，而是持續(xù)性的系列行為。

（五）獨(dú)立的合規(guī)組織與合規(guī)管理人員

專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)計(jì)劃建立適當(dāng)?shù)暮弦?guī)組織并配置必要的合規(guī)管理人員，是合規(guī)管理體系得以有效執(zhí)行的組織保障。[8]2018年頒布的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》規(guī)定了八個(gè)層級(jí)的企業(yè)合規(guī)組織，為企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)合規(guī)組織提供原則性的指引。但合規(guī)組織與合規(guī)管理人員的設(shè)置應(yīng)當(dāng)視企業(yè)具體情況而定，對(duì)小微企業(yè)而言，如不加區(qū)分盲目套用大型企業(yè)的合規(guī)體系設(shè)置專(zhuān)門(mén)合規(guī)機(jī)構(gòu)，將導(dǎo)致在實(shí)際過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)度增加，進(jìn)而使得企業(yè)對(duì)推進(jìn)合規(guī)管理缺乏動(dòng)力，合規(guī)管理的效果必然也將打折扣。相反對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，可執(zhí)行性是合規(guī)組織設(shè)立的重要標(biāo)準(zhǔn)，可以僅設(shè)立合規(guī)專(zhuān)員負(fù)責(zé)合規(guī)管理工作，并通過(guò)在合規(guī)管理過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)合規(guī)專(zhuān)員的績(jī)效考核保障合規(guī)計(jì)劃的執(zhí)行效果。[9]對(duì)大中型企業(yè)而言，由于其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)本身較為復(fù)雜，也不能盲目按照普適標(biāo)準(zhǔn)配置合規(guī)組織及其工作人員，而應(yīng)遵循“量身打造”的基本原則。基于開(kāi)展合規(guī)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，針對(duì)性設(shè)立合規(guī)組織并配置一定數(shù)量的合規(guī)管理人員。

在最高人民法院公布的企業(yè)合規(guī)典型案例中，便存在因企業(yè)管理層與工作人員對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)以及刑事犯罪的法律意識(shí)淡薄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部管理中大搞“一言堂”，致使公司股東與實(shí)際控制人的違法行為未能得到董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。在該案的后續(xù)合規(guī)整改過(guò)程中，第三方監(jiān)督評(píng)估組織在指導(dǎo)企業(yè)制定合規(guī)計(jì)劃時(shí)便要求企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況，細(xì)化合規(guī)計(jì)劃所涉及的組織體系、程序，保障合規(guī)計(jì)劃在后續(xù)執(zhí)行中能夠得到落實(shí)。[10]

盡管目前對(duì)合規(guī)組織的性質(zhì)仍存有一定爭(zhēng)議，部分學(xué)者主張應(yīng)將合規(guī)作為公司組織與成員的基本法定義務(wù)，將合規(guī)規(guī)定作為企業(yè)的基本行為準(zhǔn)則；也有部分學(xué)者主張應(yīng)當(dāng)區(qū)分一般合規(guī)義務(wù)與合規(guī)治理義務(wù)，在法律規(guī)定中僅需確立合規(guī)治理的有效性標(biāo)準(zhǔn)，但仍將合規(guī)治理結(jié)構(gòu)的具體方案交由企業(yè)自行決定。但不論此后合規(guī)組織能否在公司法中予以明確規(guī)定，有效合規(guī)的執(zhí)行都需要穩(wěn)定運(yùn)行的合規(guī)組織體系予以保障。

（六）企業(yè)合規(guī)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制

企業(yè)如需確保合規(guī)整改成果的長(zhǎng)期有效，便不能固守合規(guī)整改的短期成果，而應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展變化以及相關(guān)法律法規(guī)在不斷變化發(fā)展，這就要求企業(yè)對(duì)合規(guī)機(jī)制進(jìn)行持續(xù)性地改進(jìn)，從而確保企業(yè)的合規(guī)機(jī)制持續(xù)發(fā)揮其應(yīng)有作用。[11]其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的變動(dòng)情況，對(duì)合規(guī)政策與員工手冊(cè)進(jìn)行及時(shí)更新，組織員工與管理人員重新進(jìn)行培訓(xùn)，并對(duì)企業(yè)相關(guān)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再次識(shí)別與評(píng)估。其二，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)特定領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，甄別其中容易出現(xiàn)違法行為的環(huán)節(jié)與流程，與此前合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果相比照，進(jìn)而針對(duì)性地改進(jìn)相關(guān)合規(guī)管理制度并調(diào)整相應(yīng)業(yè)務(wù)流程。其三，企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如涉及拓展業(yè)務(wù)范圍、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、開(kāi)展并購(gòu)業(yè)務(wù)以及開(kāi)拓海外市場(chǎng)等，也都需要對(duì)新增領(lǐng)域的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，并對(duì)相關(guān)合規(guī)機(jī)制作出調(diào)整。

近年來(lái)陸續(xù)頒布的一系列與企業(yè)合規(guī)相關(guān)法律法規(guī)凸顯出社會(huì)對(duì)切實(shí)推進(jìn)合規(guī)整改的重視。企業(yè)合規(guī)是未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)管理改革的主旋律，為了實(shí)現(xiàn)合規(guī)整改的有效化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，為自身量身打造適合企業(yè)情況的合規(guī)計(jì)劃，并且合規(guī)整改不能僅流于形式，企業(yè)還應(yīng)采取建立合規(guī)組織、聘用專(zhuān)業(yè)合規(guī)管理人員等措施，確保合規(guī)計(jì)劃落到實(shí)處，使得合規(guī)計(jì)劃充分發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。