『河套深港科技イノベーション協力區深セン園區個人所得稅優遇政策の実施弁法』
概 要
近日、深セン市財政局と深セン市稅務局は『河套深港科學技術イノベーション協力區深セン園區個人所得稅優遇政策の実施弁法』を共同で発表した。同弁法は2024年4月10日から施行され、有効期間は1年である。河套深港科學技術イノベーション協力區深セン園區（以下、「河套深セン園區」という）の建設を支援するため、財政部及び國家稅務総局は、財稅[2024]2號文書（以下、「2號文書」という）及び財稅[2024]5號文書（以下、「5號文書」という）を通じて、河套エリアの企業所得稅及び個人所得稅に関する優遇政策を公布した。
2號文書には、2023年1月1日から2027年12月31日までの期間內に、河套協力區深セン園區特定閉鎖區域（以下、「深セン園區特定閉鎖區域」という）に設置する條件に合致する奨勵類産業企業に対し、15%の稅率を減額して企業所得稅を徴収すると規定されている。深セン園區特定閉鎖區域の15%企業所得稅優遇の適用條件は、粵港澳大灣區のその他の地域（例えば、深セン前海、珠海橫琴、広州南沙などの地域）と類似しており、企業の主要業務は優遇目録中の産業であり、かつ政策適用區內で実質的に経営しなければならない。今回の15%の法人所得稅優遇稅率の適用範囲は、深セン団地內の福田保稅區（敷地面積1.35平方キロ）に限定されている。福田保稅區內に登録されている企業は、今後の関連方針による「実質的な業務」の更なる規定（従業員數、社會保障などの要件）を注意しなければならない。
『優遇目録』は河套深セン園區の科學技術イノベーションのテーマをめぐり、4つの重要分野に集中的に體現し、12のコア技術の33の具體的なプロジェクトについて範囲を明確にした。現在、河套深セン園區は地理的な制約があるため、企業と科學研究機関のみが研究開発活動に従事することを奨勵している。『優遇目録』は4大業界の異なる細分化された分野における「コア技術」の「パイロット試験」「技術研究開発」「テスト」活動を重視している。企業又は科學研究機構がこのような活動に従事して取得する機會が大きいのは、サービス収入、知的財産権の授権又は譲渡による収入であり、関連會社にサービスを提供する場合、譲渡価格設定の手配に注意する必要がある。また、企業が研究開発?パイロット試験以外に生産及び販売の必要がある場合、深セン園區以外の地方で當該活動を行う適切なモデル（例えば福田保稅區に総機構を設立しその他の地區に支社を設立する、或いは政策適用區內と區外でそれぞれ異なる獨立法人機構を設立する）の実行可能性及び稅務影響を評価することができ、『深セン市財政局國家稅務総局深セン市稅務局から財政部稅務総局への河套深港科學技術イノベーション協力區深セン園區企業所得稅優遇政策に関する通知』に基づき、福田區財政局?深セン市福田區稅務局は引き続き主要業務及び実質的運営の定義に関する実施弁法を制定し、申告ガイド及び業務ガイドを制定し、実質的運営企業に対する規範的な管理を強化し、実質的運営合同査察業務メカニズムを構築する。
5號文書には、2023年1月1日から2027年12月31日まで河套深セン園區で働く香港住民に対し、その個人所得稅の稅負擔が香港の稅負擔を上回る部分を免除すると規定されている。15%の企業所得稅優遇稅率は深セン園區の福田保稅區（深セン園區特定閉鎖區域）のみに適用され、「香港人港稅」の個人所得稅優遇は深セン園區の全域に適用されている。深セン園區で働く香港住民は、その勤務単位が福田保稅區に登録されておらず、15%の企業所得稅優遇の要求を満たさなくても、當該香港住民は「香港人港稅」の個人所得稅優遇を享受する機會がある。
