重溫昔日兄弟情---赴俄投資商貿(mào)相關(guān)法律問(wèn)題
2013-03-2654402摘自 香港《商法》（CHINA BUSINESS LAW JOURNAL） 作者 李俊辰
所謂的鐵幕與竹幕年代結(jié)下革命兄弟情誼的中俄兩國(guó)如今在的關(guān)系早已不同于當(dāng)年。近年來(lái)，中國(guó)在大踏步前進(jìn)；相比之下，俄羅斯在蘇聯(lián)解體之后的發(fā)展步伐則沉重而緩慢。不過(guò)，由于俄國(guó)加入了世貿(mào)組織并大力開(kāi)發(fā)遠(yuǎn)東地區(qū)，這片土地正召喚著中國(guó)商人前去一展身手。
中國(guó)海關(guān)總署于2013年1月10 日舉辦的新聞發(fā)布會(huì)上稱，2012 年中俄兩國(guó)貿(mào)易總額比 2011年上升 11.2%，達(dá) 881.6 億美元。中俄交易中的參與主體也更加多樣化。除了從事原材料和礦產(chǎn)資源交易的大型企業(yè)之外，在過(guò)去 12 個(gè)月中，“小型公司、企業(yè)家個(gè)人之間也開(kāi)始踴躍建立更密切的商業(yè)合作關(guān)系，尤其是在中俄兩國(guó)的研究開(kāi)發(fā)和高新技術(shù)領(lǐng)域”，Zorin Law Of?ce 莫斯科辦公室管理合伙人 Nikolay Zorin 表示。
最近，由于俄羅斯在世界銀行和國(guó)際金融公司聯(lián)手出版的 《2013 年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》中的排名不佳，俄國(guó)總統(tǒng)普京公開(kāi)宣稱俄羅斯必須在 2018 年之前上升至該排名的第 20 位。“這就需要大力改善投資環(huán)境。”德普律師事務(wù)所莫斯科辦公室合伙人Alan Kartashkin 指出“今年，兩國(guó)將就向 [ 中國(guó) ] 供應(yīng)糧食事宜簽署合作備忘錄……在不久的將來(lái)，兩國(guó)將簽署一份政府間合作協(xié)議，共同預(yù)防、制止、杜絕那些未見(jiàn)公開(kāi)、游離于監(jiān)管之外的非法捕殺海洋生物資源的行為。”Jurin?ot International 律師事務(wù)所莫斯科辦公室合伙人Valery Mandriouc 說(shuō)。“對(duì)我的客戶來(lái)說(shuō)，所有這些舉措都大大降低了他們開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)的難度，業(yè)務(wù)前景更光明，利潤(rùn)空間也更大。”
遠(yuǎn)東興起
“俄羅斯政府當(dāng)局稱發(fā)展對(duì)華經(jīng)濟(jì)關(guān)系是其首要任務(wù)之一。因此，我們預(yù)計(jì)中俄邊境地區(qū)在建立合作伙伴關(guān)系方面會(huì)取得更深遠(yuǎn)的進(jìn)展。”Liniya Prava 律師事務(wù)所莫斯科辦公室管理合伙人 Glazounov 表示。
俄國(guó)的遠(yuǎn)東聯(lián)邦管區(qū)很可能成為最繁忙的中俄邊境地區(qū)之一。俄羅斯遠(yuǎn)東地區(qū)自然資源豐富，地理位置優(yōu)越，是理想的航運(yùn)樞紐。 遠(yuǎn)東正興起成為亞洲新的貿(mào)易與投資引擎。中俄雙方已經(jīng)簽訂了 《中國(guó)東北地區(qū)與俄遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)合作規(guī)劃綱要 (2009—2018 年 )》
“開(kāi)發(fā)俄 羅斯遠(yuǎn)東地區(qū)被政府視為國(guó)家頭等大事。” Legal Services 律師事務(wù)所圣彼得堡辦公室合伙人 Pavel Karpunin表示。“為此，國(guó)家正在建立新的機(jī)構(gòu)，投入了大量精力。”
遠(yuǎn)東區(qū)曾一度遭到忽視，目前亟需發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣的基 建項(xiàng)目可以在公私合作模式下開(kāi)展。“俄羅斯政府一直在積極制定 新的法律法規(guī)，以期吸引投資者參與公私合作項(xiàng)目。”Karpunin 說(shuō)。
根據(jù)公私合作項(xiàng)目合同，投資者負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，政府 部門(mén)則負(fù)責(zé)確保項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)能順利進(jìn)行。Karpunin 建議說(shuō)，Nikolay Zorin 如果中國(guó)投資者有意參加公私合作項(xiàng)目，“在那些已經(jīng)推出本地公私合作法的地區(qū)，參與這類項(xiàng)目難度相對(duì)更小”。
Karpunin 介紹說(shuō)，目前有將近 60 個(gè)地區(qū)制定了當(dāng)?shù)氐墓胶献鞣ǎㄟh(yuǎn)東區(qū)的阿穆?tīng)栔荨ⅹq太自治州，以及西北部聯(lián)邦管區(qū)的圣彼得堡市和列寧格勒州等。
俄羅斯遠(yuǎn)東區(qū)也向高新技術(shù)投資拋出了繡球。“在遠(yuǎn)東區(qū)投資超過(guò) 4 億盧布 （1330 萬(wàn)美元）的新設(shè)立公司將享有稅收優(yōu)惠，這項(xiàng)規(guī)定即將生效。”Quinn Emanuel Urquhart & Sullivan 莫斯科辦公室合伙人Vasily Kuznetsov 說(shuō)。“由于這項(xiàng)措施，中國(guó)投資人若在遠(yuǎn)東區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，投資的收效周期會(huì)大大縮短。”
加入世貿(mào)
2012 年 8 月 22 日，俄羅斯獲準(zhǔn)成為世貿(mào)組織的第 156 個(gè)成員國(guó)。加入世貿(mào)組織之后，“[俄國(guó)] 承諾對(duì)本國(guó)法律作出重大修訂，尤其是稅務(wù)領(lǐng)域和外貿(mào)方面的法規(guī)。”Quinn Emanuel Urquhart & Sullivan 莫斯科辦公室合伙人 Ivan Marisin 介紹說(shuō)。俄國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展部部長(zhǎng) Andrey Belousov 稱，俄國(guó)加入世貿(mào)組織之后，該國(guó)的海關(guān)關(guān)稅至 2015 年將平均下降 3.5%。
關(guān)稅負(fù)擔(dān)的減輕意味著 “向俄羅斯出口采礦機(jī)械和設(shè)備的中國(guó)企業(yè)將擁有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”，Marisin 表示。關(guān)稅的下降還將惠及自中國(guó)進(jìn)口的服裝、紡織品、鞋類、家用電器等產(chǎn)品。“歐債危機(jī)爆發(fā)之后，俄羅斯成為中國(guó)最青睞的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)。”Kuznetsov 認(rèn)為。
但是外國(guó)投資者也需要留意一些問(wèn)題。關(guān)稅同盟以及正在組建中的歐亞聯(lián)盟的相關(guān)規(guī)定與世貿(mào)組織的規(guī)定并未做到無(wú)縫對(duì)接。 “關(guān)于這些組織在規(guī)定方面的沖突，目前已經(jīng)有大量的相關(guān)報(bào)道。”Marisin 說(shuō)。如果關(guān)稅同盟和歐亞聯(lián)盟不能使其規(guī)定與世貿(mào)組織規(guī)則保持一致，“海關(guān)和稅務(wù)領(lǐng)域的 ‘規(guī)章混亂’狀態(tài)足以妨礙俄國(guó)與中國(guó)等合作伙伴之間的貿(mào)易往來(lái)。”Kuznetsov 補(bǔ)充道。
好在歐亞聯(lián)盟和關(guān)稅同盟的成員國(guó)已經(jīng)在積極采取措施消除這些問(wèn)題。Marisin 舉例說(shuō)，關(guān)稅同盟已于去年八月對(duì)其共同關(guān)稅規(guī)定作出了一項(xiàng)新修訂。
除了稅務(wù)，俄國(guó)加入世貿(mào)組織還為其他領(lǐng)域帶來(lái)了變化。例如，俄國(guó)于去年八月從其國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)法中刪去了關(guān)于 “居民”和“非居民”的定義。因此，“俄國(guó)居民和非俄國(guó)居民之間需就知識(shí)產(chǎn)權(quán)向國(guó)家繳納的費(fèi)用不再有差別”，Karpunin 說(shuō)。
在制藥行業(yè)，政府也在去年八月頒布了一項(xiàng)新規(guī)定，對(duì)藥品申請(qǐng)國(guó)家注冊(cè)過(guò)程中所提供的信息給予保護(hù)。“[ 新規(guī)定 ] 禁止為商業(yè)目的披露或使用這些信息。這項(xiàng)禁令在藥品完成國(guó)家注冊(cè)之日起的六年時(shí)間內(nèi)有效。”Karpunin 說(shuō)。
不過(guò)，在雄心勃勃地邁入俄國(guó)市場(chǎng)之前，中國(guó)商人應(yīng)該了解面前的這片土地有哪些常常使人意外失足的陷阱，以及俄羅斯能提供哪些優(yōu)惠政策。
風(fēng)格各異
中俄律師普遍認(rèn)為，彼此間的文化誤解、語(yǔ)言障礙和不了解俄國(guó)法律，是中國(guó)商人在俄國(guó)遇到的常見(jiàn)問(wèn)題。
“兩國(guó)的公共機(jī)構(gòu)和商業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該通力合作，消除因中俄商業(yè)文化差異而產(chǎn)生的合作障礙。”Zorin 表示。
Alimirzoev & Tro?mov 律師事務(wù)所莫斯科辦公室合伙人 Sergei Alimirzoev 曾在一家于俄國(guó)開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)的中國(guó)公司任職七年。他表示：“在與中國(guó)同事和朋友朝夕相處的這幾年中，我親眼看到許多問(wèn)題是因?yàn)閷?duì)彼此文化的誤解而產(chǎn)生的。”
“中國(guó)企業(yè)基本對(duì)東亞和歐美的文化環(huán)境較熟悉，但對(duì)屬于東正教文化圈的俄國(guó)并不熟悉。”錦天城律師事務(wù)所上海辦公室律師李云龍表示。“往往輕信一些流言，未能做到入鄉(xiāng)隨俗。”
“[ 俄羅斯 ] 是聯(lián)邦制國(guó)家，各地商業(yè)環(huán)境差異巨大。貿(mào)然進(jìn)軍俄國(guó)市場(chǎng)，往往導(dǎo)致不利的后果。”李云龍補(bǔ)充說(shuō)。他建議中國(guó)公司聘用熟悉當(dāng)?shù)匚幕蜕虡I(yè)環(huán)境的人擔(dān)任顧問(wèn)。
法律風(fēng)險(xiǎn)
“有意投資自然資源、國(guó)防、媒體等某些戰(zhàn)略性行業(yè)的中國(guó)公司應(yīng)該確保他們的投資符合戰(zhàn)略行業(yè)投資法的要求。”Kartashkin 說(shuō)。
戰(zhàn)略行業(yè)投資法 “對(duì)于由外國(guó)政府控制的公司有更嚴(yán)格的要求”，佳利律師事務(wù)所莫斯科辦公室合伙人 Murat Akuyev 說(shuō)。“這項(xiàng)法律與中國(guó)公司的關(guān)系尤其密切，因?yàn)橹袊?guó)公司有很多是國(guó)有企業(yè)。”
Akuyev 分析說(shuō)：“中國(guó)投資者對(duì)于能取得多少公司治理權(quán)，有時(shí)候期望值偏高，與他們所取得的股權(quán)數(shù)量不相稱。”他建議，投資戰(zhàn)略性行業(yè)的中國(guó)國(guó)有企業(yè)不應(yīng)該過(guò)度追求取得俄羅斯公司的表決權(quán)或控制權(quán)，而應(yīng)把注意力更多地放在俄國(guó)公司的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者中國(guó)對(duì)俄的進(jìn)口貿(mào)易上。
收購(gòu)戰(zhàn)略 性行業(yè)公司的控 股權(quán)，可能需要接受由俄羅斯總理領(lǐng)導(dǎo)的特別委員會(huì)的審批。“審批過(guò)程漫長(zhǎng)，結(jié)果難以預(yù)測(cè)。”Kartashkin 表示。
Kartashkin 建議中國(guó)公司在每筆投資的最初階段就作出分析，評(píng)估投資是否需要接受戰(zhàn)略行業(yè)投資法的管轄。“評(píng)估過(guò)程中可能需要進(jìn)行周密的盡職調(diào)查，中國(guó)投資者或許不能單純依賴于俄方作出的陳述。”他說(shuō)。
不過(guò)，俄國(guó)法律環(huán)境似乎正在改善。“俄羅斯的法律制度目前正在經(jīng)歷一場(chǎng)深刻的變革。俄羅斯 《民法典》目前正處于修訂過(guò)程中，以便更適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的需要。”Kartashkin 說(shuō)。近期頒布的俄國(guó)《民法典》修正案已于 1月 1 日部分生效。“[ 此次民法修訂 ] 將會(huì)在商業(yè)法和投資法領(lǐng)域帶來(lái)更可預(yù)測(cè)、更富彈性的修訂。”Alimirzoev 說(shuō)。
這些變化將使外國(guó)投資者置身于一個(gè)更富善意的法律框架中。“俄羅斯基本已經(jīng)度過(guò)因蘇聯(lián)解體導(dǎo)致的法制混亂時(shí)期，基本步入民主法制的軌道。”李云龍表示。不過(guò)李律師提醒說(shuō)，中國(guó)企業(yè)如果帶著舊眼光赴俄進(jìn)行商務(wù)投資活動(dòng)，容易導(dǎo)致巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)
《2013 年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》將俄羅斯的稅務(wù)改革列為該國(guó)的重大發(fā)展之一。“通過(guò)簡(jiǎn)化增值稅的合規(guī)程序、普及稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件和電子服務(wù)，俄羅斯為企業(yè)減輕了處理稅務(wù)的行政成本。”該報(bào)告稱。
“使用電子增值稅發(fā)票、利用電子工具進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)似乎會(huì)容易 得多。”Liniya Prava 律師事務(wù)所莫斯科辦公室稅務(wù)合伙人Sergey Kalinin 表示。但他同時(shí)提醒道：“然而，在這方面還有許多技術(shù)性問(wèn)題尚待解決。”
除了增值稅之外，“去年，大家討論得最多的與跨境投資有關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題是俄羅斯新頒布的轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)定。”Kalinin 介紹說(shuō)。新規(guī)定已于 2012 年 1月 1 日起生效。
“總體而言，新規(guī)定遵從了經(jīng)合組織 （OECD）關(guān)于轉(zhuǎn)移定價(jià)的指導(dǎo)原則，因此新規(guī)定便于外國(guó)投資者理解，也便于在俄國(guó)運(yùn)營(yíng)的跨國(guó)公司制定全球性轉(zhuǎn)移定價(jià)政策。”Kalinin 說(shuō)。
不過(guò)，俄國(guó)的轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)定仍然在某些方面與經(jīng)合組織存在差異。例如，俄國(guó)對(duì) “受控制交易”的定義比經(jīng)合組織來(lái)得寬泛。除了關(guān)聯(lián)方之間的交易之外，“[俄國(guó)定義 ] 涵蓋的交易情形還包括交易一方是在與俄國(guó)簽訂了信息交換協(xié)議的境外法域注冊(cè)成立的企業(yè)，這類交易如果并未超過(guò)特定門(mén)檻則不屬于受控制交易。”Kalinin 說(shuō)。
中俄避免雙重征稅協(xié)定雖然簽訂于 1994 年，算不上什么新鮮事物，但對(duì)中國(guó)公司而言依然是一項(xiàng)主要的稅收優(yōu)惠。Alimirzoev 介紹說(shuō)，該協(xié)定適用于中國(guó)或俄羅斯征收的所得稅。Alimirzoev 指出該協(xié)定對(duì)于 “常設(shè)機(jī)構(gòu)”的寬松定義。例如，下述活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致合伙人形成 “常設(shè)機(jī)構(gòu)”：公司對(duì)建筑物的使用僅限于儲(chǔ)存、展示或供應(yīng)貨物；
儲(chǔ)存的貨物僅供其他公司加工；或者，雖然有常駐設(shè)施，但只是用于購(gòu)買(mǎi)貨物或收集信息。“因此，中國(guó)公司可以在俄羅斯開(kāi)展廣泛的商業(yè)活動(dòng)……而不會(huì)形成常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就沒(méi)有相應(yīng)的納稅負(fù)擔(dān)。”Alimirzoev 說(shuō)。
潛在合作機(jī)會(huì)
“在我看來(lái)，俄國(guó)要消除歷史遺留問(wèn)題，成為一個(gè)真正完全成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，仍有不少路要走。”貝克·麥堅(jiān)時(shí)律師事務(wù)所莫斯科辦公室管理合伙人 Max Gutbrod 說(shuō)。但對(duì)投資者而言，這種不 成熟未必是壞事。
Gutbrod 具體指出了兩點(diǎn)。第一，雖然俄國(guó)油氣資源豐富、能源成本低廉，但卻沒(méi)有一個(gè)規(guī)模可觀的化學(xué)工業(yè)。第二，大多數(shù)表現(xiàn)活躍的國(guó)際汽車品牌在其他金磚 （BRIC）國(guó)家都設(shè)有制造廠，唯獨(dú)在俄羅斯沒(méi)有。“顯然，這種不成熟為所有公司提供了 機(jī)遇。”
Gutbrod 表示“我們認(rèn)為，目前中俄間的商業(yè)合作主要集中在能源和自然資源 領(lǐng)域。”Glazounov 評(píng)論說(shuō)。
“2012 年最重大的發(fā)展事件之一，是中俄雙方為促進(jìn)能源領(lǐng)域的投資與合作而啟動(dòng)的一項(xiàng)新的雙邊合作項(xiàng)目。”Mandriouc 補(bǔ)充說(shuō)。2012 年，中俄兩國(guó)以原有的能源對(duì)話平臺(tái)為基礎(chǔ)，建立起一個(gè)成熟的跨政府委員會(huì)，負(fù)責(zé)能源合作事宜。
在煉油行業(yè)，俄羅斯 Rosneft 石油公司正攜手中石油在天津市建設(shè)煉油廠，該廠已獲準(zhǔn)對(duì)外出口其石油產(chǎn)品。“在勘探、開(kāi)發(fā)俄國(guó)新的石油礦藏方面，中俄兩國(guó)還有進(jìn)一步的合作機(jī)會(huì)。” Mandriouc 說(shuō)。
除了能源和自然資源，“我們同時(shí)還看到在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、金融和高科技行業(yè)的合作也存在發(fā)展?jié)摿Α！盙lazounov 說(shuō)。“俄羅斯和中國(guó)政府已經(jīng)同意在核能源、航空等領(lǐng)域開(kāi)展合作。此外，俄羅斯聯(lián)邦儲(chǔ)蓄銀行 Sberbank 和中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行也簽署了合作協(xié)議。”
Mandriouc認(rèn)為中俄關(guān)系正呈現(xiàn)出一種嶄新的發(fā)展趨勢(shì)：“雙方不斷嘗試新的合作領(lǐng)域。幾乎每一個(gè)行業(yè)、每一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)都存在著機(jī)遇和優(yōu)惠措施。”他特別提到了中俄兩國(guó)在制藥、造船、旅游休閑等行業(yè)的合作機(jī)遇。民用航空、航天技術(shù)、能源、高新科技等行業(yè)還能得到政府的支持推動(dòng)。
