超2億元銷售收入“藏”進(jìn)內(nèi)賬 ——海南歐麗家公司隱匿未開票收入偷稅被查處
近期，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第一稽查局依法查處海南歐麗家實(shí)業(yè)有限公司及其分公司隱匿未開票收入偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過個人賬戶收取銷售款、設(shè)置內(nèi)外兩套賬等方式隱匿未開票收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)1256.98萬元。海南省稅務(wù)局第一稽查局依法對海南歐麗家實(shí)業(yè)有限公司及其分公司追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)約2900萬元。
千萬保底銷售協(xié)議與百萬申報(bào)數(shù)據(jù)“反差”牽出線索
海南省稅務(wù)局第一稽查局接到舉報(bào)，稱張勁松作為某知名家居集團(tuán)海口區(qū)域品牌衣柜獨(dú)家經(jīng)銷商，與集團(tuán)簽訂了年保底1800萬元的銷售協(xié)議，其名下公司向稅務(wù)部門隱瞞了真實(shí)的銷售收入，存在偷逃稅款的行為。
檢查人員迅速調(diào)取張勁松名下的歐麗家公司及其分公司的申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)自成立以來，兩家公司年均申報(bào)銷售收入合計(jì)僅為367萬元，與舉報(bào)中所稱品牌代理協(xié)議約定的保底銷售額相差近5倍。
舉報(bào)內(nèi)容是否屬實(shí)？其真實(shí)銷售狀況到底如何呢？
帶著這些疑問，檢查人員深入海口各大家居市場實(shí)地走訪，發(fā)現(xiàn)該品牌衣柜有多個門店，均在核心位置，店面裝潢高端大氣，產(chǎn)品售價顯著高于同類品牌，店內(nèi)訂單不斷。檢查人員認(rèn)為，歐麗家公司及其分公司申報(bào)數(shù)據(jù)與區(qū)域市場的銷售熱度、品牌經(jīng)營規(guī)模等明顯不匹配，初步判斷該公司存在隱匿未開票收入、偷逃稅款的嫌疑。
走訪過程中，一個細(xì)節(jié)引起了檢查人員的注意。各門店掛牌的營業(yè)執(zhí)照，僅有一家為歐麗家分公司，其余均為個體工商戶牌照，且負(fù)責(zé)人并非張勁松。但根據(jù)集團(tuán)總部反饋，該品牌家居衣柜在海口地區(qū)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)均由張勁松以個人名義負(fù)責(zé)。
檢查人員不禁疑惑：海口的某品牌衣柜各門店與張勁松究竟存在何種關(guān)系？
設(shè)“兩套賬”隱匿未開票收入的“真假戲”
為查明事實(shí)真相，檢查人員又多次對各門店進(jìn)行走訪摸排，在某建材城三樓找到了不對外營業(yè)的某品牌衣柜運(yùn)營部，并經(jīng)現(xiàn)場工作人員確認(rèn)，此處為歐麗家公司實(shí)際辦公場所。
隨后，檢查人員依法對運(yùn)營部的財(cái)務(wù)電腦進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件中電子賬套無法打開。公司會計(jì)辯稱，因電腦硬盤損壞，不能提供電子賬，但可以提供文件柜中存放的紙質(zhì)賬簿憑證資料。
看著柜中少量的資料，檢查人員心生疑惑，仔細(xì)查找后，在一個隔間里發(fā)現(xiàn)大量紙箱和文件盒。經(jīng)現(xiàn)場開箱查看，紙箱中裝的是歐麗家公司的憑證資料，文件盒里裝滿了該品牌衣柜銷售合同。檢查人員依法當(dāng)場調(diào)取上述資料，并通過技術(shù)手段獲取相關(guān)電子賬套。
檢查人員經(jīng)查閱對比后發(fā)現(xiàn)，歐麗家公司設(shè)置了內(nèi)外兩套賬。外賬記錄的收入與申報(bào)數(shù)據(jù)相同，而在內(nèi)賬上赫然記錄著包含歐麗家公司在內(nèi)的11家公司及個體戶總金額超2億元的銷售數(shù)據(jù)，與申報(bào)數(shù)據(jù)差別巨大。
在證據(jù)面前，公司財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，內(nèi)賬記載的才是真實(shí)的銷售收入數(shù)據(jù)，涉及的11家公司及個體戶均為張勁松以自己、親屬及關(guān)系人的身份陸續(xù)設(shè)立。
以個人賬戶收款企圖逃避稅收監(jiān)管
案件辦理過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，近年來歐麗家公司及其分公司的對公賬戶收款合計(jì)僅有1500余萬元，這與內(nèi)賬記錄的超2億元銷售收入差異巨大。還有上億元的貨款到哪里去了？
為摸清資金流情況，檢查人員依法調(diào)取張勁松的銀行資金流水并梳理分析，發(fā)現(xiàn)其個人銀行賬戶近年來有大量資金入賬，累計(jì)金額高達(dá)1.52億元。同時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，各門店銀聯(lián)POS機(jī)收款賬戶、收款二維碼綁定的均為張勁松個人銀行賬戶。
根據(jù)已掌握的證據(jù)，檢查人員分別對各門店負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)人員展開詢問調(diào)查。同時，為了讓相關(guān)人員更好地認(rèn)識到問題所在，檢查人員對有關(guān)法律規(guī)定及政策進(jìn)行耐心講解。
在詢問過程中，門店負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于客戶多為個人消費(fèi)者，通常不要發(fā)票，即便有少量客戶要求開票，公司也會通過送禮品、給折扣等方式避免開票，以此躲避稅務(wù)部門監(jiān)管，自認(rèn)為稅務(wù)部門不會發(fā)現(xiàn)。另外，公司財(cái)務(wù)人員坦言，自己在老板和股東授意下，只將少量的開票收入計(jì)入歐麗家公司及其分公司的外賬并申報(bào)，通過隱匿未開票收入使該公司違規(guī)享受小規(guī)模納稅人稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
鐵證之下終受罰 偷稅難逃法律嚴(yán)懲
在大量事實(shí)證據(jù)面前，張勁松不得不承認(rèn)其實(shí)控的歐麗家公司及其分公司通過不開票、隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的違法事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
海南省稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對歐麗家公司及其分公司的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的決定。
