財政部、國家稅務總局、商務部聯(lián)合發(fā)布關于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告
2025年6月27日，財政部、國家稅務總局、商務部聯(lián)合發(fā)布公告，明確境外投資者以分配利潤直接投資有關稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)公告，境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當年的應納稅額，當年不足抵免的準予向以后結轉。
享受該政策需要同時滿足相關條件。比如，境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。境外投資者以分得利潤進行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。
同時，境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個月）以上。境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
公告明確，境外投資者在投資滿5年（60個月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，應在收回投資后7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)所在地稅務機關申報補繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結轉余額可抵減其應納稅款。
