按圖索驥---消費(fèi)與零售企業(yè)的合規(guī)“四象”（四） ——刑事合規(guī)篇
作者：全開明 全永杰 袁葦 謝美山 2023-08-11【摘要】：刑事責(zé)任雖然看似距離很遙遠(yuǎn)，但是從司法實踐中來看，企業(yè)因為經(jīng)營管理而觸犯刑法、被判處刑罰的案例并不鮮見。企業(yè)需要做的就是不斷完善運(yùn)營中的合規(guī)體系，一旦涉及刑事風(fēng)險，不要逃避，而是要積極補(bǔ)正，與司法機(jī)關(guān)積極配合。畢竟，從刑事法律角度來看，懲罰不是最終目的，核心目的仍然是保護(hù)那些希望通過合法經(jīng)營創(chuàng)造財富和價值的企業(yè)、企業(yè)主和職業(yè)經(jīng)理人。在疫情政策徹底放開之后，各行各業(yè)預(yù)計都會迎來一個回彈，尤其消費(fèi)與零售行業(yè)。交易量越大，涉刑案件數(shù)量相對可能增多。因此，企業(yè)刑事合規(guī)建設(shè)更加刻不容緩。
【關(guān)鍵詞】：刑事法律風(fēng)險防范 刑事合規(guī) 消費(fèi)與零售行業(yè)
近年來，企業(yè)刑事法律風(fēng)險防范已經(jīng)成為備受商界和法律界關(guān)注的話題。正常經(jīng)營的企業(yè)仍然存在無形的刑事風(fēng)險，但這并不全是由于企業(yè)惡意違法而導(dǎo)致的后果。因此，從自身心態(tài)出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以平常心客觀看待刑事合規(guī)，既不要完全忽視企業(yè)運(yùn)營中可能存在的刑事風(fēng)險，也不要將風(fēng)險過于夸大化。按圖索驥——消費(fèi)與零售企業(yè)的合規(guī)“四象”---總論篇 - 專業(yè)文章 - 上海市錦天城律師事務(wù)所 (allbrightlaw.com)一文著重描述了總體歷史背景和監(jiān)管趨勢。按圖索驥——消費(fèi)與零售企業(yè)的合規(guī)“四象”（二）——市場監(jiān)管篇 - 專業(yè)文章 - 上海市錦天城律師事務(wù)所 (allbrightlaw.com) 總結(jié)企業(yè)市場監(jiān)管合規(guī)體系及風(fēng)險點，并梳理當(dāng)前消費(fèi)與零售行業(yè)合規(guī)困境，最后針對性地提出消費(fèi)與零售企業(yè)的合規(guī)建議。按圖索驥——消費(fèi)與零售企業(yè)的合規(guī)“四象”（三）——稅務(wù)合規(guī)篇 - 專業(yè)文章 - 上海市錦天城律師事務(wù)所 (allbrightlaw.com)介紹了聚焦消費(fèi)與零售行業(yè)稅務(wù)合規(guī)領(lǐng)域，共同探討相關(guān)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險點，從而完善相關(guān)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)體系建設(shè)并為其提供切實可行的合規(guī)指引。
本期我們將聚焦消費(fèi)與零售行業(yè)刑事合規(guī)領(lǐng)域，共同探討相關(guān)企業(yè)刑事合規(guī)風(fēng)險點，從而完善相關(guān)企業(yè)刑事合規(guī)體系建設(shè)并為其提供切實可行的合規(guī)指引。
一、消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)刑事合規(guī)現(xiàn)狀
企業(yè)經(jīng)營活動涉嫌刑事犯罪對企業(yè)的影響最為嚴(yán)重，同時這也是善意企業(yè)者們最難以接受的。這往往是由于企業(yè)對特定經(jīng)營活動所涉及的刑事法律法規(guī)、前置性民商事或行政法律法規(guī)、政策制度及規(guī)范性要求缺乏認(rèn)識或者存在誤解所造成的。
（一）近年來消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)涉刑案件數(shù)量及罪名分布
通過以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，非法經(jīng)營罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪及組織領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動罪犯罪數(shù)量位居消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)總的犯罪數(shù)量的前三位。這三種違法犯罪行為面臨較為嚴(yán)峻的刑事合規(guī)風(fēng)險。
首先，從年份上來看，自2017 年至2020 年，刑事案件均呈現(xiàn)數(shù)量走高趨勢，而隨著新冠肺炎疫情的沖擊，2021 年案件數(shù)量呈現(xiàn)斷崖式下降。不難發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)活躍度與案件數(shù)量為正相關(guān)關(guān)系，隨著新冠肺炎疫情逐步得到有效控制，經(jīng)濟(jì)發(fā)展將逐步提速，經(jīng)濟(jì)活動會越發(fā)活躍，而案件數(shù)量也勢必會相應(yīng)增加，這再次給消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)敲響在經(jīng)營活動中不僅要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動效益，也要關(guān)注經(jīng)營行為刑事層面企業(yè)合規(guī)的警鐘。
其次，從實踐案例來看，企業(yè)和企業(yè)者因為經(jīng)營管理而觸犯刑法、被判處刑罰的案例并不鮮見。近年來，企業(yè)刑事法律風(fēng)險防范已經(jīng)成為備受商界和法律界關(guān)注的話題。企業(yè)刑事風(fēng)險包含內(nèi)部刑事風(fēng)險以及外部刑事風(fēng)險。內(nèi)部刑事風(fēng)險主要集中在產(chǎn)品質(zhì)量、非法經(jīng)營、營銷模式幾種行為上；而外部刑事風(fēng)險主要集中在知識產(chǎn)權(quán)、稅務(wù)合規(guī)以及侵權(quán)等幾個方面。下面筆者將對上述風(fēng)險成因進(jìn)行逐一分析，結(jié)合多年實務(wù)經(jīng)驗，給出自己的合規(guī)建議。
（二）近年來消費(fèi)與零售行業(yè)涉刑案件的企業(yè)類型及地域分布
廣東省、江蘇省、浙江省是經(jīng)濟(jì)發(fā)展位于全國前列的省份，隨之而產(chǎn)生的負(fù)面現(xiàn)象就是涉刑的消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)占比也位居全國前列。從以上統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，活躍的經(jīng)濟(jì)行為伴隨著較高的刑事風(fēng)險，企業(yè)的日常運(yùn)營以及經(jīng)營行為務(wù)必要在合法的框架下進(jìn)行，這就要求行業(yè)企業(yè)提高對刑事合規(guī)的重視程度。
同時，涉刑企業(yè)分布較多的地域也是法治運(yùn)行較為完善、營商環(huán)境較好、市場競爭得到充分尊重的地域。從這個層面上來說，刑事合規(guī)并不是企業(yè)面臨的嚴(yán)重負(fù)擔(dān)甚至于“敵人”，其也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“護(hù)衛(wèi)”，是企業(yè)能充分參與競爭、開創(chuàng)百舸爭流局面的營商環(huán)境要素之一。由此，消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)在提高刑事合規(guī)風(fēng)險控制意識的同時，也要發(fā)揮主觀能動性，投入足夠的人力物力成本構(gòu)建企業(yè)自身的合規(guī)事務(wù)框架。
二、消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)四大合規(guī)風(fēng)險點分析
（一）企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)刑事風(fēng)險點
對于消費(fèi)與零售行業(yè)而言，生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)發(fā)展的命脈。企業(yè)通過在生產(chǎn)、采購環(huán)節(jié)降低產(chǎn)品成本，并在銷售環(huán)節(jié)創(chuàng)新營銷模式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。然而，隨著行業(yè)環(huán)境的不斷變化，特別是互聯(lián)網(wǎng)+時代的來臨，消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)正面臨前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，大量企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，并由此引發(fā)了企業(yè)在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的一系列刑事法律風(fēng)險。本部分?jǐn)M從產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營領(lǐng)域、營銷模式等方面入手，探討企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)所涉的刑事風(fēng)險，并提出相應(yīng)的合規(guī)建議，旨在幫助企業(yè)有效規(guī)避潛在的刑事責(zé)任，樹立良好的企業(yè)品牌形象。
1．生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪（刑法第140條）
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
此罪名是典型的企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)行為違法。判斷企業(yè)是否存在產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)而面臨刑事責(zé)任的情況，主要看企業(yè)是否存在未經(jīng)質(zhì)檢即投入生產(chǎn)、放任不合格產(chǎn)品流入市場的情況。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，要重視產(chǎn)品質(zhì)量管理，比如引入質(zhì)量管理體系認(rèn)證，一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，應(yīng)當(dāng)及時召回問題產(chǎn)品，排查產(chǎn)品質(zhì)量問題的根源，并對其他相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行全面質(zhì)量檢查，消除認(rèn)定生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品主觀故意的可能，并改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量控制流程，彌補(bǔ)產(chǎn)品質(zhì)量漏洞，切實防止不合格產(chǎn)品再次流向市場。
2. 生產(chǎn)、銷售有毒、有害食品罪（刑法第144條）
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
根據(jù)實務(wù)案例，筆者總結(jié)能夠觸發(fā)上述刑事風(fēng)險的違法行為大體如下：
a. 在生產(chǎn)、銷售的減肥食品中添加有毒、有害的非食品原料的；
b. 在生產(chǎn)、銷售過程中，添加國家未明確禁止使用的非食品原料的；
c. 銷售含有違禁成分的減肥食品的;
d. 根據(jù)我國食品安全法明確規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營的食品中不得添加藥品。
筆者認(rèn)為，企業(yè)在生產(chǎn)時，應(yīng)做到以下幾點：
（1）在生產(chǎn)、銷售食品過程中不主動添加國家明令禁止的“有毒、有害的非食品原料”；
（2）嚴(yán)格審查供應(yīng)商的資質(zhì)證照是否齊全，是否具備合法有效的食品生產(chǎn)（經(jīng)營）許可證，產(chǎn)品執(zhí)行何種標(biāo)準(zhǔn)等；
（3）通過公開渠道查詢供應(yīng)商是否有產(chǎn)品質(zhì)量違法行為被處罰的不良記錄；
（4）在仍有疑慮的情況下，也可以委托權(quán)威的第三方檢測機(jī)構(gòu)對所采購食品的安全性進(jìn)行檢測。
3. 非法經(jīng)營罪（刑法第225條）
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
觸發(fā)上述刑事風(fēng)險的違法行為筆者總結(jié)如下：
a.未取得經(jīng)營許可證網(wǎng)上銷售特定醫(yī)療美容產(chǎn)品的；
b.疫情防控期間，企業(yè)趁機(jī)哄抬物價、牟取暴利的行為的；
c.未取得經(jīng)營許可證線上銷售網(wǎng)紅醫(yī)美產(chǎn)品的。
從事醫(yī)療美容產(chǎn)品的電商，不僅要從正規(guī)渠道進(jìn)貨，還要準(zhǔn)確區(qū)分是普通化妝品還是第三類醫(yī)療器械、藥品。如是第三類醫(yī)療器械、藥品，則應(yīng)當(dāng)依法申領(lǐng)相應(yīng)的經(jīng)營許可證。無證銷售，存在被追究非法經(jīng)營刑事責(zé)任的極大風(fēng)險。
《關(guān)于依法懲治妨害新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控違法犯罪的意見》，進(jìn)一步規(guī)定依法嚴(yán)懲哄抬物價犯罪，并以非法經(jīng)營罪進(jìn)行定罪處罰。根據(jù)立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，疫情防控期間，違反國家規(guī)定，哄抬物價、牟取暴利，單位非法營業(yè)數(shù)額在50萬元以上，或違法所得數(shù)額10萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，其行為即可能構(gòu)成非法經(jīng)營罪。
電商線上銷售藥品、第三類醫(yī)療器械，應(yīng)當(dāng)持證經(jīng)營。醫(yī)美機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)依法取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證與醫(yī)療器械經(jīng)營許可證，從事醫(yī)療美容服務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的資質(zhì)，杜絕非法經(jīng)營風(fēng)險。
（二）企業(yè)刑事法律風(fēng)險分析——創(chuàng)新管理環(huán)節(jié)
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
觸發(fā)上述刑事風(fēng)險的違法行為筆者總結(jié)如下：
a. 企業(yè)知道或者應(yīng)當(dāng)知道其銷售的商品為假冒注冊商標(biāo)的商品時，其行為可能構(gòu)成銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪。
在企業(yè)追求采購效益最大化的過程中，若未盡善良商品經(jīng)營者的注意義務(wù)，采購假冒注冊商標(biāo)的商品進(jìn)行銷售，其行為將導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事風(fēng)險。具備下列情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“明知”：（1）知道商標(biāo)被涂改、調(diào)換或者覆蓋的；（2）因銷售假冒商品受過行政處罰或者承擔(dān)過民事責(zé)任的；（3）偽造、涂改或者知道是偽造涂改的商標(biāo)授權(quán)文件的；（4）其他知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假冒注冊商標(biāo)的商品的情形的。
b. 企業(yè)在銷售商品時，附贈假冒注冊商標(biāo)商品的，其行為亦可能構(gòu)成銷售假冒注冊商標(biāo)的商品犯罪。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，將假冒注冊商標(biāo)的商品以贈品的形式附隨主商品一同銷售，達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的，其行為也可能構(gòu)成銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪。
c. 企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售假冒注冊商標(biāo)的偽劣產(chǎn)品，其行為可能同時構(gòu)成銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪和銷售偽劣產(chǎn)品罪。
當(dāng)企業(yè)銷售的假冒注冊商標(biāo)商品同時符合摻雜、摻假，以假充真，以次充好或者不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品的偽劣產(chǎn)品時，其行為同時構(gòu)成銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪和銷售偽劣產(chǎn)品罪，兩者構(gòu)成想象競合的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照處罰較重的罪名予以認(rèn)定。
（三）企業(yè)刑事法律風(fēng)險分析——財會稅務(wù)管理環(huán)節(jié)（虛開增值稅專用發(fā)票罪（刑法第205條）
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
觸發(fā)上述刑事風(fēng)險的違法行為筆者總結(jié)如下：
a. 采用“掛靠經(jīng)營”的企業(yè)以如被掛靠單位名義對外簽訂銷售合同，讓該單位為企業(yè)開具增值稅發(fā)票的，可能面臨刑事法律風(fēng)險。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過“掛靠”展開經(jīng)營活動，在實際銷售貨物或提供了服務(wù)且開票內(nèi)容與實際交易一致的情況下，企業(yè)的做法并沒有騙取國家應(yīng)收稅款的目的，因此《復(fù)函》認(rèn)為僅以虛開行為認(rèn)定構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪是錯誤的做法，但需要注意的是，也并非所有“掛靠代開”的行為都不會產(chǎn)生刑事法律風(fēng)險。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，建立起發(fā)票流、貨物流、資金流“三流一致”的發(fā)票風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制。
b. 企業(yè)利用“富余票”為他人虛開增值稅專用發(fā)票，達(dá)到數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
實踐中，利用“富余票”虛開的場合主要有兩種類型：一種是有意通過“票貨分離”的方式產(chǎn)生多余的銷項發(fā)票進(jìn)行變賣，在這種情況下，為了不易被偵查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，利用“富余票”變賣行為通常還會伴隨著“變票洗票”行為；另一種是因為經(jīng)營現(xiàn)狀產(chǎn)生多余的銷項，將富余票虛開給他人賺取開票費(fèi)，導(dǎo)致虛開行為的發(fā)生。因此，消費(fèi)與零售行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下方面做好應(yīng)對措施：（1）強(qiáng)化涉票合規(guī)管理與風(fēng)險預(yù)警。（2）建立涉票企業(yè)刑事合規(guī)制度。（3）企業(yè)應(yīng)該及時關(guān)注發(fā)票監(jiān)管的實時狀態(tài)，及時了解各監(jiān)管部門對發(fā)票的監(jiān)管規(guī)范。
（四）企業(yè)刑事法律風(fēng)險分析——內(nèi)控管理環(huán)節(jié)
對非國家工作人員行賄罪（刑法第164條）
刑事法律風(fēng)險的識別與合規(guī)建議
觸發(fā)上述刑事風(fēng)險的違法行為筆者總結(jié)如下：
a.企業(yè)商務(wù)交往過程中，不合理的禮品往來存在被認(rèn)定為商業(yè)賄賂的風(fēng)險；
b.企業(yè)主要負(fù)責(zé)人與其他公司或其他單位的工作人員之間的“人情往來”，存在被認(rèn)定為商業(yè)賄賂的風(fēng)險；
c.企業(yè)通過賄賂手段實現(xiàn)的“正當(dāng)利益”的，并不必然免于刑事追責(zé)；
d.企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)單位集體研究或主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的相關(guān)人員即使以個人財產(chǎn)實施賄賂犯罪的，仍有可能被認(rèn)定為單位行賄犯罪；
e.企業(yè)通過勞務(wù)報酬、傭金等名目，為公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員進(jìn)行變相返現(xiàn)的，可能存在構(gòu)成單位行賄犯罪的風(fēng)險；
f.未經(jīng)單位集體研究或主要負(fù)責(zé)人授權(quán)相關(guān)人員實施的賄賂犯罪，仍可能被認(rèn)定為單位行賄犯罪；
g.企業(yè)基于受賄方要求，被動支付回扣、手續(xù)費(fèi)等好處的，仍可能被認(rèn)定為對非國家工作人員行賄罪；
h.一人公司實施的賄賂犯罪，企業(yè)經(jīng)營者可能被認(rèn)定為個人犯罪。
三、合規(guī)對于企業(yè)刑事風(fēng)險與刑事責(zé)任的現(xiàn)實意義
企業(yè)合規(guī)這一概念最早起源于西方國家，它要求企業(yè)在經(jīng)營活動中，建立有效的合規(guī)管理制度，從而滿足所在國的合規(guī)要求。企業(yè)合規(guī)制度的建立，可以為企業(yè)贏得良好的商業(yè)信譽(yù)，從而獲取更多的商業(yè)機(jī)會，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。2018 年11月，國務(wù)院國資委印發(fā)的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引 (試行)》，首次在企業(yè)監(jiān)管中引入合規(guī)理念，通過行政手段引導(dǎo)企業(yè)建立合規(guī)管理體系，企業(yè)合規(guī)正式進(jìn)入公眾視野。
2020 年3 月，司法機(jī)關(guān)也緊隨其后，由最高人民檢察院開始進(jìn)行企業(yè)合規(guī)相對不起訴的改革探索。截至 2022 年 3 月，各省份檢察機(jī)關(guān)共計辦理涉企業(yè)合規(guī)案件近千件。在我國行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的大力推動下，企業(yè)合規(guī)制度已經(jīng)在我國得到了迅速發(fā)展，并為企業(yè)出罪提供了更多選擇。目前企業(yè)刑事合規(guī)的價值在實務(wù)中已變得舉足輕重，具體而言，原因可以概括為以下幾點：
（一）事前合規(guī)是企業(yè)不構(gòu)成單位犯罪的重要抗辯理由——以雀巢員工侵犯公民個人信息案為例
雀巢員工侵犯公民個人信息案被稱為中國“企業(yè)合規(guī)無罪抗辯第一案”。由此可見本案的典型性和巨大的參考價值。之所以有如此稱謂，原因在于本案第一次在司法實務(wù)中確立了“企業(yè)獨(dú)立意志理論”。本案中，雀巢公司員工為了完成公司業(yè)績指標(biāo)，以雀巢公司名義實施侵害公民個人信息的行為，且未謀取個人利益，僅領(lǐng)取公司事前承諾的獎金、提成，絕大部分犯罪所得歸雀巢公司所有。從形式上看，被告員工的行為滿足以單位名義、為單位利益、違法所得歸單位所有等單位犯罪的認(rèn)定條件，但是認(rèn)定雀巢公司是否構(gòu)成單位犯罪關(guān)鍵就在于，被告員工的行為能否體現(xiàn)雀巢公司的單位意志。雀巢公司通過公司內(nèi)部的合規(guī)管理體系，展示了自身對于侵犯公民個人信息行為的排斥，對犯罪行為不存在放任的故意;且通過對被告員工的培訓(xùn)和測試證明了雀巢公司已經(jīng)盡到了注意義務(wù)，對于員工行為不存在過失。最終，法院認(rèn)定被告員工的行為違背了雀巢公司的主觀意志，屬于個人行為，因此雀巢公司不構(gòu)成單位犯罪。
“企業(yè)獨(dú)立意志理論”作為一種新興的單位犯罪刑事歸責(zé)理論，它是將企業(yè)視為一種具有獨(dú)立法律人格的生命有機(jī)體，唯有實施了某種獨(dú)立于自然人的行為，才能體現(xiàn)其獨(dú)立意志。具體而言，能夠體現(xiàn)企業(yè)獨(dú)立意志的情形主要有以下3種：一是經(jīng)過董事會表決機(jī)制、股東大會投票機(jī)制、高級管理層決策機(jī)制等法定決策程序?qū)嵤┑男袨?二是經(jīng)過企業(yè)依法授權(quán)實施的行為;三是行為時雖然沒有企業(yè)合法授權(quán)，但事后企業(yè)知道后予以追認(rèn)的行為。上述3 種情形都能夠體現(xiàn)企業(yè)獨(dú)立意志，屬于企業(yè)整體行為。
因此，如果企業(yè)事先建立了有效的合規(guī)計劃，經(jīng)過法定決策機(jī)制，制定實施企業(yè)內(nèi)部管理文件，對違法犯罪行為明確禁止，并對員工的違法犯罪行為設(shè)置有效的防范、識別和處置，則能夠證明企業(yè)具有拒絕違法犯罪行為的主觀意志，且不存在管理失職的放任行為，若此時企業(yè)內(nèi)部自然人仍然實施違法犯罪行為，則認(rèn)定其為違背單位意志，從而實現(xiàn)單位責(zé)任與單位內(nèi)部自然人責(zé)任的分離。通過對本案進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)自身刑事合規(guī)建設(shè)，會為企業(yè)帶來觸發(fā)后的“法律優(yōu)惠”可能性，進(jìn)而享受法律“優(yōu)待”。企業(yè)刑事合規(guī)價值不言而喻。
（二）事后合規(guī)可以使涉案企業(yè)及個人免于起訴
具體而言，事后合規(guī)，是指涉嫌實施犯罪行為的企業(yè)，通過自愿認(rèn)罪，并承諾或?qū)嵤┬兄行У暮弦?guī)管理體系，從而換取司法機(jī)關(guān)的寬大刑事處理，因此，事后合規(guī)也被稱為“保護(hù)企業(yè)的最后的一道防線”。
2022年4月2日上午，最高人民檢察院會同全國工商聯(lián)專門召開會議正式“官宣”--涉案企業(yè)合規(guī)改革試點在全國檢察機(jī)關(guān)全面推開。雖然我國刑法和刑事訴訟法尚未將刑事合規(guī)制度入法，但是隨著我國社會政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，司法機(jī)關(guān)對于保護(hù)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以及避免因辦理一個案件，垮掉一個企業(yè)，失業(yè)一批職工，作出了努力。
這意味著隨著我國涉案企業(yè)合規(guī)改革工作的不斷深入，未來涉案企業(yè)合規(guī)激勵機(jī)制將在更大范圍內(nèi)予以普及，惠及更多涉案企業(yè)，值得重點關(guān)注。
四、消費(fèi)與零售行業(yè)涉案企業(yè)合規(guī)整改路徑
（一）完善第三方機(jī)制（涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估評估機(jī)制簡稱第三方機(jī)制）
（1）第三方機(jī)制適用的案件范圍
根據(jù)《關(guān)于建立涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機(jī)制的指導(dǎo)意見（實行）》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）第三條之規(guī)定，第三方機(jī)制適用于公司、企業(yè)等市場主體在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪案件，既包括公司、企業(yè)等實施的單位犯罪案件，也包括公司、企業(yè)實際控制人、經(jīng)營管理人員、關(guān)鍵技術(shù)人員等實施的與生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的犯罪案件。第三方機(jī)制適用于法定刑在三年以下有期徒刑的輕罪案件沒有爭議，但其是否適用于法定刑在三年以上有期徒刑的案件？《指導(dǎo)意見》第三條對此沒有設(shè)限，理論上可以適用。結(jié)合最高人民檢察院公布的指導(dǎo)案例來看，第三方機(jī)制的適用沒有刑期上的限制，也就是說即使法定刑在3年以上的企業(yè)刑事犯罪案件，也適用第三方機(jī)制。
（2）第三方機(jī)制的適用條件
《指導(dǎo)意見》第四條指出，涉企犯罪案件適用第三方機(jī)制，應(yīng)當(dāng)同時符合以下三個條件，缺一不可：（1）涉案企業(yè)、個人認(rèn)罪認(rèn)罰；（2）涉案企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營，承諾建立或完善企業(yè)合規(guī)制度，具備啟動第三方機(jī)制的基本條件；（3）涉案企業(yè)自愿適用第三方機(jī)制。
同時，《指導(dǎo)意見》第五條還進(jìn)一步列舉了幾種不適用第三方機(jī)制的情形，即“負(fù)面清單”：（1）個人為進(jìn)行違法犯罪活動而設(shè)立公司、企業(yè)的；（2）公司、企業(yè)設(shè)立后以實施犯罪主要活動的；（3）公司、企業(yè)人員盜用單位名義實施犯罪的；（4）涉嫌危害國家安全犯罪、恐怖活動犯罪的；（5）其他不宜適用的情形。
（二）企業(yè)制定合規(guī)整改計
區(qū)別于企業(yè)全面合規(guī)，涉案企業(yè)合規(guī)整改的重點應(yīng)當(dāng)是專項合規(guī)。首次，從涉案企業(yè)合規(guī)整改的有效性要求出發(fā)；其次，合規(guī)整改的考察期限要受到檢察機(jī)關(guān)辦案期限的限制。因此，對于涉案企業(yè)合規(guī)整改計劃的制定，較為務(wù)實的做法，就是應(yīng)當(dāng)堅持以全面合規(guī)為目標(biāo)、以專項合規(guī)為重點，通過對專項涉罪風(fēng)險的整改，切實保證涉案企業(yè)合規(guī)整改的有效性。具體而言，可以參考《團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)》中對于中小企業(yè)合規(guī)管理體系有效性評價活動的原則、方法，從實質(zhì)上確立一套旨在實現(xiàn)“去犯罪化”的整改標(biāo)準(zhǔn)， 避免合規(guī)整改計劃流于紙面。
（1）涉案企業(yè)合規(guī)計劃制定標(biāo)準(zhǔn)
自最高人民檢察院開展第一批涉案企業(yè)合規(guī)改革試點工作以來，如何設(shè)計一套行之有效的合規(guī)整改和驗收標(biāo)準(zhǔn)，一直是理論和實務(wù)界共同關(guān)注和探索的問題。根據(jù)《企業(yè)合規(guī)指導(dǎo)意見》 中的有關(guān)規(guī)定，第三方組織應(yīng)當(dāng)對涉案企業(yè)合規(guī)計劃的可行性、有效性與全面性進(jìn)行審查，提出修改完善的意見建議。2022 年5 月23日，中小企業(yè)協(xié)會發(fā)布的《中小企業(yè)合規(guī)管理體系有效性評價團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)》)，也從機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)配置、合規(guī)風(fēng)險識別、合規(guī)風(fēng)險應(yīng)對和持續(xù)改進(jìn)、合規(guī)文化建設(shè)等多個角度對中小企業(yè)的合規(guī)體系評價作出指導(dǎo)。具體而言，涉案企業(yè)合規(guī)整改和驗收標(biāo)準(zhǔn)可以分別從方案的匹配性、行業(yè)性、針對性、全面性以及有效性幾個方面進(jìn)行總體、全面評估，從實質(zhì)上確立一套旨在實現(xiàn)去犯罪化的整改標(biāo)準(zhǔn)，避免合規(guī)整改流于表面。
（2）涉案企業(yè)合規(guī)計劃制定內(nèi)容
關(guān)于涉案企業(yè)合規(guī)整改計劃的內(nèi)容，全國工商業(yè)聯(lián)合會、最高人民檢察院司法部等9部委共同發(fā)布的《涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)、評估和審查辦法 (試行)》中明確，涉案企業(yè)合規(guī)計劃應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容:1.成立合規(guī)組織；2.制定合規(guī)章程與政策；3.合規(guī)風(fēng)險識別；4.落實企業(yè)涉罪風(fēng)險內(nèi)控制度；5.完善企業(yè)合規(guī)舉報與報告機(jī)制；6.持續(xù)整改和補(bǔ)救；7.豐富企業(yè)合規(guī)文化。法律的一再對有關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與細(xì)化，無非是想表明：企業(yè)的刑事合規(guī)絕不只是徒有其表的擺設(shè)，必須要確保企業(yè)合規(guī)真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值，對企業(yè)刑事犯罪防微杜漸，遠(yuǎn)離違法高壓線。
（三）企業(yè)做好刑事合規(guī)的“事中管控”
刑事合規(guī)的“事中管控”可以幫助企業(yè)防范風(fēng)險、提高管理效率，降低虛開發(fā)票等違規(guī)行為的發(fā)生概率以應(yīng)對檢察機(jī)關(guān)以及第三方監(jiān)督評估組織的監(jiān)管審核，以期成功實現(xiàn)不起訴的目標(biāo)。同時，這也有助于企業(yè)恢復(fù)聲譽(yù)，重建市場信任，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持，為企業(yè)產(chǎn)生新的生命力。
從最高頻的稅務(wù)違法刑事案件來看，建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺可以提高企業(yè)合規(guī)管理的水平，實現(xiàn)更加精細(xì)化的管理，降低管理成本，提高工作效率。在企業(yè)合規(guī)過程中可借助AI大數(shù)據(jù)智能管理平臺通過數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測、預(yù)警和預(yù)測，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并防范虛開發(fā)票等違規(guī)行為的發(fā)生，降低企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險。此外，建立AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺還可以為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確、實時的財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出更加科學(xué)的經(jīng)營決策。同時，利用AI大數(shù)據(jù)智能管理平臺還可以提高企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通效率，降低納稅糾紛的發(fā)生。
隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)合規(guī)也應(yīng)順應(yīng)時代趨勢，借助AI稅務(wù)數(shù)據(jù)智能管理平臺做好“事中管控”將是每一個企業(yè)發(fā)展的重要課題。總之，企業(yè)合規(guī)是企業(yè)健康發(fā)展的必要條件，未來企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)合規(guī)管理，借助信息技術(shù)等先進(jìn)手段提高合規(guī)管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
五、總結(jié)
歷來實踐證明，企業(yè)一旦涉及刑事犯罪，不僅將承受巨額的財產(chǎn)損失，而且商譽(yù)、企業(yè)經(jīng)營資格以及整個市場競爭力都勢必遭到毀滅性沖擊，甚至造成企業(yè)的消亡。因此對企業(yè)來說，如何從實體角度實現(xiàn)企業(yè)“非罪化”，讓企業(yè)從根本上避免犯罪的認(rèn)定，意義非常重大。
總的來說，企業(yè)刑事合規(guī)風(fēng)險主要集中在虛開增值稅專用發(fā)票罪、非法經(jīng)營罪、假冒注冊商標(biāo)罪、侵犯公民個人信息罪等幾個罪名，其行為模式及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在上文已經(jīng)論述比較詳實，企業(yè)可自行對照進(jìn)行自查自糾，做好整改。陸續(xù)出臺的司法案例已經(jīng)表明，企業(yè)事前合規(guī)工作如果落實到位，一旦事后企業(yè)不幸涉刑，其事前合規(guī)行為會為企業(yè)爭取到一定的法律“優(yōu)惠”。因此從保障企業(yè)運(yùn)行、維護(hù)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營上，企業(yè)刑事合規(guī)具有重要意義。
本文撰寫金東杰亦有貢獻(xiàn)
作者專著推薦：《消費(fèi)與零售行業(yè)合規(guī)指引》
全開明律師結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，站在企業(yè)視角，直擊企業(yè)在經(jīng)營中面臨的“信息不對稱”的痛點，撰寫《消費(fèi)與零售行業(yè)合規(guī)指引》一書。本書通過獨(dú)特的分析結(jié)構(gòu)，從市場監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管、刑事處罰以及行政救濟(jì)等四大角度為企業(yè)提供有價值的合規(guī)思路和判斷，有效銜接政府與企業(yè)的信息不對稱。本書通過揭示消費(fèi)和零售行業(yè)中的違法違規(guī)常見行為，對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的困境進(jìn)行分析，展示潛在的違法違規(guī)風(fēng)險，并結(jié)合監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)、稽查、監(jiān)管路徑，為消費(fèi)與零售行業(yè)合規(guī)經(jīng)營進(jìn)行指引，為消費(fèi)與零售企業(yè)提供專業(yè)的合規(guī)指導(dǎo)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
