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自2002年起，日本政府陸續(xù)在國內(nèi)建立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，以實現(xiàn)制度創(chuàng)新帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。2024年6月、金融廳再次將北海道?東京?大阪?福岡4地劃為“金融?資產(chǎn)運用特區(qū)”。作為吸引投資的重要配套措施，日本政府推出了一系列企業(yè)投資優(yōu)惠政策，這對外國投資者來說無疑是個重大機(jī)遇。本文將結(jié)合日本經(jīng)濟(jì)特區(qū)的特點，介紹日本針對企業(yè)投資的五類稅收優(yōu)惠政策，希望能夠為計劃對日投資的投資者提供參考。

日本經(jīng)濟(jì)特區(qū)包括以下兩大類：

針對以上每種經(jīng)濟(jì)特區(qū)，日本均頒布法律對其進(jìn)行規(guī)范建設(shè)及發(fā)展。下面主要介紹與稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)的兩類特區(qū)，即綜合特區(qū)和國家戰(zhàn)略特區(qū)。

1、  綜合特區(qū)

綜合特區(qū)于2010年設(shè)立，包括“國家戰(zhàn)略綜合特區(qū)”和“地區(qū)振興綜合特區(qū)”兩部分。前者注重加強產(chǎn)業(yè)國際競爭力，后者注重提升地方活力。

截至目前，日本分4批共指定了48個綜合特區(qū)。其中，國際戰(zhàn)略綜合特區(qū)共7個(包括已經(jīng)解除的1個);地域活性化綜合特區(qū)共41個(包括已經(jīng)解除的24個)，基本涵蓋所有的都道府縣。

2、國家戰(zhàn)略特區(qū)

2012年，日本建立“國家戰(zhàn)略特區(qū)”。國家戰(zhàn)略特區(qū)的政策主要由制度改革和金融稅收支持兩大部分組成。其中，制度改革涉及城市建設(shè)、創(chuàng)業(yè)、引進(jìn)外國人才、觀光、醫(yī)療、保育、農(nóng)業(yè)、就業(yè)、教育、現(xiàn)代科技等10個領(lǐng)域，主要措施是放松管制和管理操作便利化。金融稅收支持主要是稅收減免和補貼支持。截至2023年3月，日本分4批在全國設(shè)立13個國家戰(zhàn)略特區(qū)(如下圖)，共進(jìn)行137項改革措施，批準(zhǔn)實施項目437個。

按照日本中央和地方法規(guī)規(guī)定，在日本投資的外資企業(yè)，和日本本國企業(yè)享受同樣的投資優(yōu)惠政策。本文將日本面向投資者的稅收優(yōu)惠政策整理為以下五大類：

下面簡要介紹五大稅收優(yōu)惠政策中的重要優(yōu)惠制度。

1、國家戰(zhàn)略特區(qū)稅收優(yōu)惠

在國家戰(zhàn)略特區(qū)內(nèi)投資的企業(yè)，可享受到的優(yōu)惠包括：設(shè)備投資優(yōu)惠、所得扣除優(yōu)惠、天使投資稅收優(yōu)惠、公共設(shè)施建設(shè)及維護(hù)稅收優(yōu)惠。

（1）設(shè)備投資優(yōu)惠

在國家戰(zhàn)略特區(qū)內(nèi)進(jìn)行設(shè)備投資的企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)屬于適用國家戰(zhàn)略特區(qū)特例措施的業(yè)務(wù)，或?qū)儆诶⒀a貼對象；或?qū)儆趶闹付ń鹑跈C(jī)構(gòu)接受貸款的業(yè)務(wù)，并僅限于從事“醫(yī)療”“國際”“農(nóng)業(yè)”特定業(yè)務(wù),在符合要求時，對特定設(shè)備適用特殊折舊以及稅額扣除。

（2）收入扣除優(yōu)惠

在國家戰(zhàn)略特區(qū)內(nèi)創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，在滿足一定條件時，自設(shè)立起5年內(nèi)，可享受計稅時對收入予以18％扣除的稅收優(yōu)惠。要求從事的是對國家戰(zhàn)略特區(qū)的發(fā)揮重要作用的“醫(yī)療” “一定的IoT”等特定業(yè)務(wù)，或帶來新價值和經(jīng)濟(jì)社會變化的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。除上面所述要求特定業(yè)務(wù)種類之外，還有設(shè)立年限和人員相關(guān)要求。

（3）天使投資稅收優(yōu)惠（エンジェル稅制）

個人向國家戰(zhàn)略特區(qū)中開展特定業(yè)務(wù)的公司出資時，可以從該個人投資的年度的總收入金額等中扣除一定金額。該項優(yōu)惠政策主要針對農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、生物領(lǐng)域的中小企業(yè)。

（4）公共設(shè)施建設(shè)、維護(hù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠

在國家戰(zhàn)略特區(qū)中，為特定公共設(shè)施等建設(shè)項目提供土地的，實施個人所得稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠征收。

2、綜合特區(qū)內(nèi)稅收優(yōu)惠

在國家戰(zhàn)略綜合特區(qū)內(nèi)，對于“環(huán)保”“醫(yī)療”“產(chǎn)業(yè)技術(shù)”領(lǐng)域內(nèi)的有利于提高經(jīng)濟(jì)社會活力或強化產(chǎn)業(yè)國際競爭能力的企業(yè)，符合一定條件的，購入設(shè)備并供該業(yè)務(wù)使用時，可享受①資產(chǎn)特別折舊政策或者②法人稅特別扣除優(yōu)惠措施。

注:稅額扣除以當(dāng)期法人稅的20%為限度。

地方振興綜合特區(qū)的稅收優(yōu)惠,主要是投資地方戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的個人投資者的投資額可以從所得稅中扣除。

3、其他稅收優(yōu)惠

除了上述各經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策以外,還有不限于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠。

例如①研發(fā)稅收優(yōu)惠,主要是為了鼓勵企業(yè)研發(fā),將研發(fā)費用的一部分從法人稅中扣除的稅收優(yōu)惠制度。②提振地方經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠,該制度主要是為了分散災(zāi)害風(fēng)險和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)多樣化，鼓勵企業(yè)從大城市向地方搬遷,從而予以一定的稅收減免的優(yōu)惠制度。③地方政府的稅收優(yōu)惠。日本各地方為吸引外國投資者，還制定了適用于本地區(qū)的稅收優(yōu)惠制度。以大阪為例，對于首次進(jìn)駐日本及大阪市內(nèi)開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等（資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、金融科技業(yè)務(wù)）的金融類外國企業(yè)等，地方稅（法人住民稅及法人事業(yè)稅）最多可在10年內(nèi)減免100%。另外，對于在大阪府內(nèi)設(shè)置總部功能的外資企業(yè)等，針對投資金額還將給予一部分補助等。

綜上，日本為吸引外國投資者赴日投資創(chuàng)設(shè)了諸多有針對性的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，這些稅收優(yōu)惠政策可能會隨著日本政府政策的調(diào)整和國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生變化。鑒于稅收政策的復(fù)雜性和變化性，潛在的外國投資者們應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注相關(guān)政策的最新動態(tài)，并考慮尋求專業(yè)顧問的意見，以確保充分利用這些優(yōu)惠政策，最大化投資回報。