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二十大報(bào)告提出，要完善分配制度，堅(jiān)持按勞分配為主體、多種分配方式并存，堅(jiān)持多勞多得，鼓勵(lì)勤勞致富，促進(jìn)機(jī)會(huì)公平，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入群體，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制。其中“規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制” 是在二十大報(bào)告中首次提出。

2022年12月14日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要（2022-2035年）》，《綱要》指出加大財(cái)稅制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管。近年來(lái)，陸續(xù)曝光鄭爽、朱宸慧、林珊珊、薇婭、鄧倫、吳亦凡等明星偷逃稅案，反映出國(guó)家對(duì)明星高凈值人群（高凈值指?jìng)€(gè)人在中國(guó)內(nèi)地持有可投資資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)人民幣）通過(guò)隱瞞個(gè)人收入、簽訂“陰陽(yáng)合同”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式逃避納稅義務(wù)的零容忍態(tài)度。

本文通過(guò)重點(diǎn)剖析金稅四期和深圳個(gè)稅平臺(tái)四期，結(jié)合近期曝光的吳亦凡偷漏稅案，為高凈值人群的稅收規(guī)劃提供可行性的參考意見(jiàn)，重點(diǎn)論述如下：

2020年11月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布金稅四期采購(gòu)公告，預(yù)計(jì)于今年年底建成。金稅四期是國(guó)家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期。從金稅一期初步嘗試計(jì)算機(jī)管稅、金稅二期過(guò)渡到以票控稅、金稅三期進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票監(jiān)管，到金稅四期開(kāi)啟“以數(shù)治稅”時(shí)代，現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)逐步完善。金稅四期的特點(diǎn)可以用“兩化、三端、四融合”來(lái)概括[1]：“兩化”是指“數(shù)字化升級(jí)”和“智能化改造”。“三端”，是指智慧稅務(wù)建成后，將形成以納稅人端（交稅的人）、稅務(wù)人端（稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅人員）和決策人端（稅務(wù)機(jī)關(guān)政策人員）為主體的智能應(yīng)用平臺(tái)體系。“四融合”，就是指智慧稅務(wù)建成后，將實(shí)現(xiàn)從“算量、算法、算力”到“技術(shù)功能、制度效能、組織機(jī)能”，從“稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)”到“治稅、治隊(duì)（稅務(wù)隊(duì)伍）、治理”的一體化深度融合。金稅四期可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高凈值人群資產(chǎn)信息的全方位監(jiān)管，得益于以下三方面配套措施[2]。

（一）制度設(shè)計(jì)編織嚴(yán)密稅網(wǎng)

2018年修正的《個(gè)人所得稅法》重新定義稅收居民身份，并新增反避稅條款，建立起個(gè)稅反避稅、關(guān)聯(lián)交易反避稅、受控外國(guó)公司（CFC）規(guī)則和一般反避稅規(guī)則。12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)反避稅制度進(jìn)一步細(xì)化。反避稅制度導(dǎo)致高凈值人群以避稅為目的在境內(nèi)外進(jìn)行資產(chǎn)配置和投資架構(gòu)的不確定性。

同年9月，我國(guó)進(jìn)行第一次CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）信息交換，作為中國(guó)稅收居民的高凈值人群的海外金融賬戶(hù)信息需要移交中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。這意味著國(guó)人的海外資產(chǎn)正在透明化，強(qiáng)力沖擊高凈值人群的資產(chǎn)配置和財(cái)富管理結(jié)構(gòu)。

2022年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于進(jìn)一步深化信息共享便利不動(dòng)產(chǎn)登記和辦稅的通知》，目標(biāo)于2022年底前，全國(guó)所有市縣稅務(wù)部門(mén)和自然資源主管部門(mén)實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)登記涉稅業(yè)務(wù)的全流程信息實(shí)時(shí)共享。消除了高凈值人士全國(guó)不動(dòng)產(chǎn)信息不同步的信息差。

（二）全電發(fā)票和數(shù)字人民幣提供數(shù)字支持

2021年11月30日，上海市、廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)等稅務(wù)局分別發(fā)布公告，在省內(nèi)部分地區(qū)開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）試點(diǎn)工作。全電發(fā)票使納稅信息能夠?qū)崟r(shí)同步，在最大程度上杜絕了“惡意紅沖”和虛開(kāi)發(fā)票等情況，增加了風(fēng)險(xiǎn)管控手段，處置更加及時(shí)高效[3]。

2022年1月4日，數(shù)字人民幣APP上線(xiàn)，支付寶、微信等支付工具被嵌入數(shù)字人民幣生態(tài)圈內(nèi)。數(shù)字人民幣采用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以摸清所有主體的收入信息、資金流向，為金稅四期調(diào)節(jié)高收入提供了準(zhǔn)確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

（三）企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)助力高效監(jiān)管

2019年6月17日，企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)。該系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行聯(lián)合工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、市場(chǎng)監(jiān)督管理總局等部門(mén)提供企業(yè)（企業(yè)法人，非企業(yè)法人，個(gè)體工商戶(hù)）相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)等信息，快速有效地對(duì)上述信息的真實(shí)性進(jìn)行核查的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)。銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)通過(guò)系統(tǒng)可以核實(shí)企業(yè)是否納入稅務(wù)管理，以及具體納稅人狀態(tài)（開(kāi)業(yè)、注銷(xiāo)、非正常、非正常注銷(xiāo)）等。銀行系統(tǒng)、工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的信息共享，便于稅務(wù)部門(mén)提前介入資產(chǎn)的變更交易，防范空殼公司開(kāi)戶(hù)、虛假證明文件開(kāi)戶(hù)等異常賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，使私人賬戶(hù)逃避稅行不通。

（一）個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)管理

招標(biāo)文件指出，個(gè)稅平臺(tái)四期應(yīng)全面摸清本地區(qū)需要辦理年度匯算清繳的經(jīng)營(yíng)所得納稅人底賬，建立動(dòng)態(tài)應(yīng)申報(bào)清冊(cè)，對(duì)需要辦理年度匯算清繳的經(jīng)營(yíng)所得納稅人采取分類(lèi)分級(jí)和網(wǎng)格化方式管理，根據(jù)動(dòng)態(tài)應(yīng)申報(bào)清冊(cè)，網(wǎng)格化全程跟蹤經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)。

個(gè)稅平臺(tái)四期將以納稅人識(shí)別碼為基準(zhǔn)歸集經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)信息，包括《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅人月（季）度申報(bào)表（A表）》、《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人稅年度申報(bào)表（B表）》和《多處經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表（C表）》，C表針對(duì)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人。C表匯總地的預(yù)判規(guī)則如下圖。

圖2 個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得一人式查詢(xún)范圍

2、個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)治理暨扣繳單位數(shù)據(jù)服務(wù)

個(gè)稅平臺(tái)四期預(yù)期精準(zhǔn)識(shí)別個(gè)人所得稅信息報(bào)送及預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的質(zhì)量問(wèn)題。在日常信息報(bào)送和預(yù)扣預(yù)繳期間，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)治理，循環(huán)糾正扣繳單位的申報(bào)差錯(cuò)，有力提升個(gè)人所得稅申報(bào)質(zhì)量和管理質(zhì)效。為此，將建立一籃子數(shù)據(jù)治理暨風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，配置閾值和監(jiān)控報(bào)表，為扣繳單位提供一戶(hù)式數(shù)據(jù)治理暨風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，依托自然人稅務(wù)局WEB端為扣繳單位提供數(shù)據(jù)提醒服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與監(jiān)控的內(nèi)容如下圖所示。

圖3 數(shù)據(jù)治理暨風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)/監(jiān)控內(nèi)容

3、 個(gè)人所得稅重大事項(xiàng)監(jiān)控管理

建立個(gè)人所得稅重大事項(xiàng)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制和重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及分類(lèi)分級(jí)預(yù)警指標(biāo)，包括以下事項(xiàng)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)投資、股權(quán)激勵(lì)分期納稅、轉(zhuǎn)增股本分期納稅、股票期限分期納稅、非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅、技術(shù)成果投資入股納稅遞延、企業(yè)年金和職業(yè)年金納稅遞延、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征稅、科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠、合伙創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣。國(guó)家針對(duì)上述事項(xiàng)給予稅收優(yōu)惠，賦予其特別計(jì)征規(guī)則（如下表所示），同時(shí)須嚴(yán)防違規(guī)利用稅收優(yōu)惠政策的偷漏稅行為。

表1個(gè)稅重大事項(xiàng)計(jì)征規(guī)則

圖4 虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)（海外）的違規(guī)稅收籌劃模式

此類(lèi)稅收規(guī)劃被定性為違法行為，主要有以下兩個(gè)原因：

1、改變國(guó)籍、搭建海外架構(gòu)不能規(guī)避納稅義務(wù)

根據(jù)2018年頒布的《個(gè)人所得稅法》，就外籍人員的個(gè)稅事項(xiàng)有兩項(xiàng)征收規(guī)則（詳見(jiàn)下表）：（1）基礎(chǔ)性規(guī)則，外籍人員只要在中國(guó)境內(nèi)取得所得，就需要繳納個(gè)稅。無(wú)論吳亦凡是否具有境內(nèi)住所或達(dá)到一定的居住時(shí)間，都應(yīng)該就其在境內(nèi)取得的演藝收入納稅。（2）補(bǔ)充性規(guī)則，如果在中國(guó)境內(nèi)有住所或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)183天，還需要就境外所得繳納個(gè)稅。結(jié)合財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年公布的《關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》中確定的“連續(xù)滿(mǎn)6年”規(guī)則，外籍人員納稅義務(wù)如下表所示。

表4 外籍人員所得納稅義務(wù)[5]

根據(jù)上述規(guī)則，由于吳亦凡在2019年和2020年在中國(guó)境內(nèi)停留時(shí)間均超過(guò)183天，是《個(gè)人所得稅法》上的居民納稅人，應(yīng)就其來(lái)自中國(guó)境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得稅。因此，明星高凈值人群通過(guò)改變國(guó)籍、搭建海外架構(gòu)規(guī)避納稅義務(wù)，仍可能因符合補(bǔ)充性規(guī)則而就來(lái)源于境內(nèi)的取得承擔(dān)納稅義務(wù)。

2、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)被定性為虛假的納稅申報(bào)

根據(jù)《稅收征管法》第63條第1款，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。稅局根據(jù)該條認(rèn)定虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)為“進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)”。

實(shí)踐中存在通過(guò)變換稅目降低適用稅率的稅收規(guī)劃模式，通過(guò)在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，將工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)利用地方減免稅、核定征收和地方財(cái)政返還的稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)稅率的大幅削減。為什么變換稅目的行為被認(rèn)定為違法行為，需要認(rèn)清勞動(dòng)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得/企業(yè)所得的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。借鑒2020年10月19日國(guó)家稅務(wù)總局在《對(duì)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)》中對(duì)靈活用工人員從平臺(tái)取得的收入的性質(zhì)的答復(fù)，按照何種稅目計(jì)稅要根據(jù)納稅人提供勞務(wù)或從事經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)判定。

從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)講，明星收入是明星個(gè)人提供演藝勞務(wù)取得的對(duì)價(jià)，屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得。勞動(dòng)報(bào)酬所得具有三方面特點(diǎn)：（1）個(gè)人的獨(dú)立性，提供勞務(wù)的行為是個(gè)人行為，不代表任何單位或組織；（2）提供勞務(wù)時(shí)間的不穩(wěn)定性或臨時(shí)性；（3）人事關(guān)系的非任職雇傭性[1]。其不因合同簽訂主體、款項(xiàng)記載賬簿等法律形式而發(fā)生改變。因此，將勞動(dòng)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得或者企業(yè)所得進(jìn)行申報(bào)，屬于偷稅行為。

高凈值人群的稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)以合法性為前提。面對(duì)日益完備的征稅監(jiān)管系統(tǒng)和嚴(yán)格的監(jiān)管態(tài)度，明星高凈值人群在進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

（一）深刻理解稅務(wù)監(jiān)管的“一戶(hù)式”，強(qiáng)化個(gè)人日常稅務(wù)申報(bào)管理

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶(hù)式”管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕529號(hào)）要求，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類(lèi)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶(hù)（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶(hù)式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶(hù)式”管理的各項(xiàng)工作落實(shí)到位。深圳市稅務(wù)局自然人稅收應(yīng)用平臺(tái)四期的上線(xiàn)其實(shí)就是深入落實(shí)“一戶(hù)式”的數(shù)字化管理，將與個(gè)人有關(guān)的各個(gè)維度的收入都納入個(gè)人收入的管理范圍。

有基于此，自然人在自身稅務(wù)管理過(guò)程中需要強(qiáng)化個(gè)人稅務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)管理，對(duì)自身重點(diǎn)收入的來(lái)源以及繳納稅款要有系統(tǒng)規(guī)劃，強(qiáng)化對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)相關(guān)）的數(shù)字化管理。設(shè)立和運(yùn)營(yíng)工作室、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，交易應(yīng)具有合理商業(yè)目的，防止被定性為虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入。要在國(guó)家稅法及地方政策規(guī)定的合法范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的稅收規(guī)劃，對(duì)稅收規(guī)劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控和評(píng)估，應(yīng)系統(tǒng)梳理過(guò)往各類(lèi)型收入，準(zhǔn)確判斷各類(lèi)收入的納稅義務(wù)。應(yīng)充分了解個(gè)人納稅狀況，及時(shí)足額繳納個(gè)稅稅款，如有遺漏應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以補(bǔ)繳。在日常經(jīng)營(yíng)和交易中注意稅務(wù)合規(guī)。在重大交易決策前，引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅務(wù)合規(guī)管理。只有在遵循實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的前提下，才能有效利用不同稅目之間的稅率差，并利用地方性稅收返還政策以及核定征收政策。

（二）善于處理涉股類(lèi)收入，合規(guī)落實(shí)海外架構(gòu)的收入規(guī)劃

非貨幣資產(chǎn)投資入股、股權(quán)激勵(lì)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等涉股類(lèi)收入應(yīng)重視合規(guī)管控。涉股權(quán)類(lèi)的稅目一般分為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，兩稅目對(duì)應(yīng)的稅率均為20%，相比個(gè)稅的其他稅目，稅率較低，這對(duì)高收入、高凈值群體而言，有轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)的動(dòng)力。涉股類(lèi)收入中的股權(quán)激勵(lì)缺少統(tǒng)一的法律法規(guī)約束，實(shí)務(wù)對(duì)其認(rèn)識(shí)差異性較大，納稅主體對(duì)該類(lèi)收入的稅收遵從意識(shí)較差，需要稅務(wù)局對(duì)此加強(qiáng)管理和規(guī)范。企業(yè)需要梳理公司現(xiàn)有或擬定的股權(quán)激勵(lì)安排，明確區(qū)分具體類(lèi)型，了解相應(yīng)的稅務(wù)及財(cái)會(huì)處理；了解公司所在地的稅收征管口徑，關(guān)注政策更新與執(zhí)法口徑變化，在稅務(wù)合規(guī)的同時(shí)爭(zhēng)取稅優(yōu)效果。（具體詳見(jiàn)：股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)備案問(wèn)題淺析 - 專(zhuān)業(yè)文章 - 上海市錦天城律師事務(wù)所 (allbrightlaw.com)）涉股類(lèi)收入牽涉的優(yōu)惠政策較多，比如：遞延納稅政策，股息分紅免稅政策，創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓可選擇征稅政策等等，容易導(dǎo)致納稅人有意或無(wú)意適法錯(cuò)誤。

合規(guī)落實(shí)海外架構(gòu)的收入規(guī)劃。對(duì)搭建的海外架構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，包括針對(duì)實(shí)體設(shè)立地、收入取得地、收入來(lái)源地、稅務(wù)管轄地等，以滿(mǎn)足全球范圍內(nèi)的信息申報(bào)與稅務(wù)合規(guī)要求。要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）的規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息。利用中間控股架構(gòu)投資需要嚴(yán)格遵守“受控外國(guó)企業(yè)”相關(guān)規(guī)定，防范反避稅稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。充分認(rèn)識(shí)到CRS（全稱(chēng)Common Reporting Standard，指在境外持有各類(lèi)資產(chǎn)的中國(guó)人或者外籍人員在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到的稅務(wù)信息）的后續(xù)交換范圍會(huì)越來(lái)越廣，地域會(huì)越來(lái)越多，而且國(guó)際合作也越來(lái)越深入。

（三）加強(qiáng)數(shù)字化合規(guī)體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與監(jiān)管同頻發(fā)展

在“以數(shù)治稅”智慧稽查背景下，高凈值人群及其管理的各類(lèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)監(jiān)管趨勢(shì)，構(gòu)筑自身“業(yè)財(cái)稅一體化”經(jīng)營(yíng)數(shù)字化模型，將業(yè)務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)、財(cái)務(wù)合規(guī)融入納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理全面貫通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)基于價(jià)值鏈的內(nèi)外部信息互聯(lián)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)做到更加細(xì)致的了解，清楚企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行畫(huà)像與預(yù)判。（具體參見(jiàn)往期文章：《數(shù)字化監(jiān)管時(shí)代下的企業(yè)“業(yè)財(cái)稅”合規(guī)策略—兼評(píng)<關(guān)于推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見(jiàn)>》

對(duì)可能存在的諸如虛開(kāi)、虛售、成本轉(zhuǎn)移、管理類(lèi)發(fā)票不當(dāng)稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)及時(shí)關(guān)注、預(yù)警，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)并制定合規(guī)方案。稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管有收緊趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)提前進(jìn)行稅務(wù)管理，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、預(yù)警，并給出解決方案。除此以外，企業(yè)仍需定期溝通并對(duì)敏感事件予以預(yù)警，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)稅務(wù)合規(guī)的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。

針對(duì)中小型企業(yè)，更應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)字化合規(guī)體系建設(shè)，尤其是公司法定代表人、股東等，需要推進(jìn)數(shù)字化成本預(yù)決算建設(shè)，實(shí)時(shí)了解自身的各類(lèi)動(dòng)態(tài)財(cái)稅指標(biāo)，尤其是再也不能實(shí)施“年前省成本，年底買(mǎi)發(fā)票”的低級(jí)策略，否則得不償失。因此，建立數(shù)字化的發(fā)票管理合規(guī)體系對(duì)企業(yè)而言，顯得非常重要。通過(guò)海量、高頻、復(fù)雜的發(fā)票數(shù)字化管理，實(shí)現(xiàn)最小顆粒度的管控，能有效貫穿“業(yè)財(cái)稅”三個(gè)領(lǐng)域，彌合三者之間縫隙，2022年底獲得金線(xiàn)獎(jiǎng)的“錦信一票通”在上述領(lǐng)域做了有效探索，并有了一些成功經(jīng)驗(yàn)，值得關(guān)注。

（四）維護(hù)好自身個(gè)人信用，堅(jiān)持長(zhǎng)期發(fā)展理念  

維護(hù)好自身個(gè)人信用，才能在“信用中國(guó)”建設(shè)中走得更遠(yuǎn)。“一戶(hù)式”管理背后的底層邏輯就是自然人除非自然死亡，是不會(huì)被“吊銷(xiāo)”或“注銷(xiāo)”的。敬畏信用，高凈值人群及其關(guān)聯(lián)企業(yè)才能走得很遠(yuǎn)、走得更好。在國(guó)家“寬進(jìn)嚴(yán)管”的監(jiān)管策略下，聯(lián)合懲戒被反復(fù)提及，由此帶來(lái)的是不合規(guī)企業(yè)在各方面經(jīng)營(yíng)受限，國(guó)家38個(gè)部委簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，對(duì)失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，從而實(shí)現(xiàn)“一處違法、處處受限”的目標(biāo)。（具體參見(jiàn)往期文章：《以票管稅到以數(shù)治稅"—上海監(jiān)管新模式下企業(yè)數(shù)字化財(cái)稅合規(guī)新策略》）而“處處受限”的最終目標(biāo)將是以“自然人”為基礎(chǔ)單位的，這個(gè)方向和目標(biāo)大家必須要有清醒的認(rèn)知，并有所行為。

失信企業(yè)信息公布，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。在市場(chǎng)監(jiān)管方面，企業(yè)若因?yàn)榇嬖谶`法行為被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、列入經(jīng)營(yíng)異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上予以公示，將會(huì)對(duì)企業(yè)融資業(yè)務(wù)造成打擊。當(dāng)前在稅務(wù)方面，被列入稅務(wù)黑名單的企業(yè)意味著受到稅務(wù)部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管，與其合作的上下游企業(yè)亦受到稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)查，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)、客戶(hù)合作、發(fā)票開(kāi)具、財(cái)務(wù)管理等諸多方面將帶來(lái)巨大的不利影響，尤其體現(xiàn)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售領(lǐng)域，供應(yīng)商和客戶(hù)的選擇方面。更有甚者，在與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)品競(jìng)爭(zhēng)處于白熱化階段時(shí)，企業(yè)失信信息的公布無(wú)疑會(huì)成為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手攻擊的重要武器，進(jìn)而引發(fā)負(fù)面輿論、銷(xiāo)量下滑、聲譽(yù)受損等一系列連鎖反應(yīng)。

實(shí)習(xí)生丘菁璇對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)

[1] 國(guó)家稅務(wù)總局，《深化亞太稅收合作 共繪數(shù)字發(fā)展藍(lán)圖——王軍局長(zhǎng)在第50屆SGATAR年會(huì)上的發(fā)言》，2021年11月18日，

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5170676/content.html.

[2] 孝璐，《金稅四期年底建成，高凈值人士將面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？》，2022年11月30日，

https://mp.weixin.qq.com/s/bzBt6-9oB_tUUP9H6aBu_g.

[3] 騰訊網(wǎng)，《全電發(fā)票推廣，“以票控稅”轉(zhuǎn)為“票數(shù)雙控”|財(cái)智觀(guān)點(diǎn)》，2021年12月11日，

https://new.qq.com/rain/a/20211211A0AS1V00.

[4] 國(guó)家稅務(wù)總局，《稅務(wù)部門(mén)依法查處吳亦凡偷逃稅行為 影視從業(yè)者需警鐘長(zhǎng)鳴》，2022年11月25日，

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5183032/content.html.

[5] 蔡昌：《新個(gè)人所得稅法解讀：政策分析、實(shí)務(wù)操作與稅收籌劃》，北京：中國(guó)法制出版社2019年版。

[6] 張正軍：《個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)全書(shū)（第二版）》，北京：北京人民大學(xué)出版社2008年版，第25頁(yè)。