消費與零售行業(yè)-運動鞋服產(chǎn)業(yè)-稅務(wù)優(yōu)惠政策實務(wù)指南及操作指引
作者：全開明 袁葦 謝美山 2023-08-17近年來，國家有關(guān)部門決策實施了一系列減稅降費舉措，在紓解企業(yè)困難、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮了關(guān)鍵性作用。稅費優(yōu)惠政策是積極財政的重要內(nèi)容，也是直接有效和公平的惠企政策，能夠充分激發(fā)市場主體的活力。推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)好轉(zhuǎn)、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，離不開充滿活力的億萬經(jīng)營主體。隨著提振消費的政策持續(xù)出臺，未來一段時間消費市場復(fù)蘇步調(diào)有望加快。運動鞋服產(chǎn)業(yè)作為消費零售業(yè)重要的細(xì)分行業(yè)之一，可以借助一系列稅收優(yōu)惠政策節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，激發(fā)企業(yè)的內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力。
【關(guān)鍵詞】涉稅優(yōu)惠 消費與零售 運動鞋服產(chǎn)業(yè) 減稅降費
一、運動鞋服產(chǎn)業(yè)概況及特點
（一）運動鞋服產(chǎn)業(yè)概況
近年來，我國民眾越來越注重健康，體育運動成為了生活的一部分，參與體育運動的人數(shù)越來越多，這也推動了運動鞋服產(chǎn)業(yè)需求的增長。2022年冬奧會的成功舉辦，也掀起了冰雪運動的熱潮，冰雪類運動鞋服需求快速增長。各類品牌商加快在產(chǎn)品端、渠道端的布局，以消費者需求為導(dǎo)向，積極提升產(chǎn)品的功能屬性，更多的本土國朝品牌獲得國內(nèi)消費者的認(rèn)可。據(jù)資料顯示，2022年我國運動鞋服行業(yè)市場規(guī)模為3627億元，同比增長2.2%。從人均支出方面來看，2021年我國人均鞋服支出達(dá)到303美元，其中運動鞋服是服裝各品類中增長最快的品類之一，2021年中國人均支出40美元，占比為13.2%。但對比發(fā)達(dá)國家，2021年美國和日本人均運動鞋服支出是我國的10.3倍和2.5倍；美國、日本人均運動鞋服支出占總鞋服支出的比例在2021年分別達(dá)到37.7%、19.1%。由此可見，我國人均運動鞋服消費仍有較大提升空間。[1]
與此同時，我國一直在宏觀政策層面支持體育運動的發(fā)展，建設(shè)體育強(qiáng)國一直是我國發(fā)展的主要戰(zhàn)略之一。“十四五”期間的一個戰(zhàn)略目標(biāo)是到到2030年,體育整體發(fā)展質(zhì)量和效益顯著提升，形成政府主導(dǎo)有力、社會充滿活力、市場規(guī)范有序、人民積極參與、與基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化相適應(yīng)的體育發(fā)展新格局。到2035年，建成社會主義現(xiàn)代化體育強(qiáng)國根據(jù)國家體育總局《體育發(fā)展“十四五”規(guī)劃》的指引，人均體育場地面積要從2020年底的2.2平方米增加到2.6平方米，經(jīng)常參加體育鍛煉人數(shù)比例要從2020年底的37.2%增長到38.5%。在體育產(chǎn)業(yè)方面，目標(biāo)是總規(guī)模達(dá)到5萬億元，增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2%，居民體育消費總規(guī)模超過2.8萬億元，從業(yè)人員超過800萬人。[2]由此可見，在我國政策的大力支持下，我國體育產(chǎn)業(yè)將快速發(fā)展，催生出龐大的運動鞋服需求市場，進(jìn)而推動行業(yè)的發(fā)展。
（一）運動鞋服產(chǎn)業(yè)特點
運動鞋服產(chǎn)業(yè)主要呈現(xiàn)出以下三大特點：
1、運動鞋服普適性更強(qiáng)，受眾面更廣，消費者群體龐大。相較于其他服飾類別，運動鞋服更加舒適百搭，適合全年齡段的日常穿著，包括兒童和老人。無論是否有運動習(xí)慣，人們都會有運動鞋服的基礎(chǔ)消費需求。而隨著人們生活質(zhì)量的不斷提高，參加的運動項目向多樣化和專業(yè)化推進(jìn)，對運動服飾的需求呈現(xiàn)出多樣化和精細(xì)化的特點。
2、互聯(lián)網(wǎng)零售市場占主導(dǎo)地位，特色旗艦店成為線下零售主力。越來越多的運動鞋服品牌開始借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行銷售和宣傳，這不僅能夠降低銷售成本，還能夠吸引更多的年輕消費者，線上平臺呈現(xiàn)出多極化趨勢，直播平臺優(yōu)勢漸顯。隨著消費者購買習(xí)慣的變化，傳統(tǒng)的實體店銷售渠道正逐漸被互聯(lián)網(wǎng)銷售取代，各品牌商持續(xù)關(guān)閉虧損低效店鋪，設(shè)立具有特色的旗艦店深化品牌形象，提升消費者體驗。
3、國際品牌占領(lǐng)頭部市場，本土品牌逐漸崛起。前五大品牌中國產(chǎn)品牌和國際品牌分庭抗禮，但龍頭位置長期被耐克占領(lǐng)。但是隨著國民對于中國文化自信感增強(qiáng)，本土品牌產(chǎn)品力逐步提升，消費者對于國貨的關(guān)注度和認(rèn)可度逐步提升。本土龍頭安踏、李寧等品牌產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)計已接近于國際龍頭，加上新疆棉事件對海外品牌的短期沖擊，本土品牌發(fā)展優(yōu)勢明顯。
二、運動鞋服產(chǎn)業(yè)稅收政策概述
（一）運動鞋服產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠政策梳理
近年來，為了助力經(jīng)濟(jì)運行持續(xù)好轉(zhuǎn)，激發(fā)各行業(yè)市場主體的活力，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)持續(xù)盈利，我國實施了一系列減稅降費政策，并積極推進(jìn)政策貫徹落實，如增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策、小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅政策、研發(fā)費用100%加計扣除政策等。運動鞋服產(chǎn)業(yè)中的各個市場主體都可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅，減輕財務(wù)負(fù)擔(dān)，將更多的資金用于技術(shù)升級、生產(chǎn)擴(kuò)張、市場開發(fā)等方面，探尋更好的發(fā)展前景。以下是運動鞋服產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠政策匯總梳理表。
（二）運動鞋服產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策
1.晉江市運動鞋服產(chǎn)業(yè)園區(qū)
2007年12月18日，中國體育總局國家體育產(chǎn)業(yè)基地落戶福建晉江。這是繼深圳和成都之后第三個獲得這個稱號的城市。晉江市體育用品制造業(yè)占全市GDP的18%，體育用品生產(chǎn)企業(yè)3000多家，國家體育品牌42個，上市體育公司3家。此外，贊助中國羽毛球隊、體操隊等16支國家運動隊和CBA、全國排球聯(lián)賽等17項重大體育賽事，聘請76名體育明星為企業(yè)形象代言人，投資超過10億元。晉江作為中國重要的體育用品制造基地，擁有37個國家體育產(chǎn)業(yè)品牌；晉江市政府還提出了“將晉江建設(shè)成為國家重要的體育產(chǎn)業(yè)基地，努力建設(shè)具有國際影響力的體育城市”的目標(biāo)。晉江鞋服產(chǎn)業(yè)鏈完整，集群規(guī)模超過3000億元，是世界運動鞋服產(chǎn)品的重要生產(chǎn)基地。同時，晉江繼續(xù)通過科技授權(quán)、數(shù)字授權(quán)等方面提高產(chǎn)業(yè)質(zhì)量和效率，建立了“數(shù)字智能轉(zhuǎn)型”的核心發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)的深度融合。預(yù)計2022年晉江數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模將達(dá)到1780億元，占GDP的56%。鞋服行業(yè)數(shù)智融合已成為晉江乃至全國鞋業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。
為了促進(jìn)運動鞋服企業(yè)的發(fā)展，晉江市稅務(wù)局推出稅務(wù)管家服務(wù)，采取線上輔導(dǎo)和線下走訪相結(jié)合的方式，全方位分析重點企業(yè)的涉稅需求，落實稅收優(yōu)惠政策，深入研究解決業(yè)務(wù)難題，實現(xiàn)企業(yè)訴求第一時間響應(yīng)、難題第一時間解決。在晉江稅務(wù)部門的努力下，閩捷辦、云辦稅廳、稅悅工作室等服務(wù)舉措加快落實，納稅人滿意度不斷提高。
2.荊門市運動鞋服產(chǎn)業(yè)園區(qū)
李寧（荊門）產(chǎn)業(yè)園現(xiàn)已成為李寧集團(tuán)在全國最大的體育用品生產(chǎn)基地和物流集散地，世界一流的體育用品研發(fā)基地，全國市場50%以上的李寧體育運動裝備均發(fā)自荊門。荊門高新區(qū)由此成為華中地區(qū)首個、全國第六個國家級體育產(chǎn)業(yè)基地。根據(jù)《荊門市人民政府關(guān)于加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的若干意見》[3]，荊門市將對年度主營業(yè)務(wù)收入過1億元的科技型中小企業(yè)，按其年度主營業(yè)務(wù)應(yīng)納稅收入總額的2‰給予一次性獎勵；對連續(xù)3年主營業(yè)務(wù)收入超過1000萬元的科技型中小企業(yè)，按其連續(xù)3年主營業(yè)務(wù)應(yīng)納稅收入總額的3‰給予一次性獎勵。對首次認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)獎勵 20 萬元，對再次認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)獎勵 10 萬元，對當(dāng)年申報未通過的企業(yè)獎勵 6 萬元。隨著運動鞋服產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為科技驅(qū)動、智能制造的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)加大科技創(chuàng)新力度滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，可以申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策和政府扶持。
（三）運動鞋服產(chǎn)業(yè)涉稅優(yōu)惠政策重點問題分析
在全面落實減稅降費政策的過程中，部分企業(yè)對優(yōu)惠政策“知而慢享、享而不全”，導(dǎo)致一些符合優(yōu)惠政策條件的納稅人沒有“應(yīng)享盡享”，減稅降費政策沒有完全落實到位，企業(yè)多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。產(chǎn)生這類問題的原因有以下兩點。
第一，稅企信息不對稱。涉稅優(yōu)惠政策包含多個稅種，涵蓋不同稅目，某些行業(yè)還會出現(xiàn)針對性的政策，具有復(fù)雜性、多變性的特點。企業(yè)財務(wù)人員有時候沒有及時學(xué)習(xí)掌握最新涉稅優(yōu)惠政策，對具體政策的延續(xù)、變更、終止都沒有及時關(guān)注；企業(yè)管理人員通常也不關(guān)注、不了解相關(guān)政策，稅收籌劃意識不強(qiáng)；另外，稅務(wù)行政主管部門無法對每一個納稅人做到全方位的監(jiān)控，有時候并不能及時發(fā)現(xiàn)并提醒符合優(yōu)惠條件的納稅人變更申報。
第二，企業(yè)雖然了解涉稅優(yōu)惠政策信息，但是對申報的操作方式不熟練。企業(yè)財務(wù)人員可能怠于申報稅收優(yōu)惠，錯過政策實施時間，或者在文件資料提交和備案程序中出現(xiàn)錯誤。
為了更好地享受涉稅優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備各種必要的措施和手段。首先，企業(yè)應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增強(qiáng)聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，及時提出涉稅訴求，利用好其提供的專業(yè)服務(wù)，搭好稅務(wù)“便車”，確保各項稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃，加強(qiáng)業(yè)財稅的深度融合，充分運用信息化手段，密切關(guān)注、動態(tài)跟蹤重點行業(yè)、重點稅種、重點業(yè)務(wù)的涉稅優(yōu)惠政策，查缺補(bǔ)漏，以準(zhǔn)確享受到各種優(yōu)惠。筆者結(jié)合2023年最新稅收優(yōu)惠政策，在文章第三到六部分梳理了運動鞋服產(chǎn)業(yè)具體涉稅優(yōu)惠政策與操作指南，便于企業(yè)及時規(guī)劃和調(diào)整。
三、增值稅減免政策與操作指引
（一）企業(yè)符合小規(guī)模納稅人條件的，可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
1.適用對象：增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2. 政策內(nèi)容:自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
3. 政策依據(jù)：《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）
4. 操作流程：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
5. 注意事項：
（1）小規(guī)模納稅人銷售額的執(zhí)行口徑?jīng)]有發(fā)生變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
（2）小規(guī)模納稅人可以放棄享受減免稅政策。小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
（3）小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
（4）小規(guī)模納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)繳率預(yù)繳增值稅。
（二）橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)運動鞋服產(chǎn)業(yè)零售企業(yè)免征增值稅
1. 適用對象：橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)
2. 政策內(nèi)容：橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅。
3. 政策依據(jù)：《關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（（財稅〔2014〕51號），《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號）
4. 注意事項：橫琴、平潭企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅和消費稅。
（三）對贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅
1.政策內(nèi)容：對贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅。
2.政策依據(jù)：《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》 （財政部公告2019年第92號）
四、消費稅減免政策與操作指南
（一）對贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委提供指定貨物或服務(wù)，免征消費稅
1.政策內(nèi)容：對贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京冬奧組委提供指定貨物或服務(wù)，免征消費稅。
2. 政策依據(jù)：《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》 （財政部公告2019年第92號）
（二）橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)運動鞋服零售企業(yè)免征消費稅
1.政策內(nèi)容: 橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅
2. 政策依據(jù)：《關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（（財稅〔2014〕51號），《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴 平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號）
3. 注意事項：橫琴、平潭企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅和消費稅。
五、企業(yè)所得稅減免政策與操作指南
（一）小型微利企業(yè)的可以享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
1.適用對象：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2. 政策內(nèi)容：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3. 政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號），《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）
4. 操作指南：
（1）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
（3）小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
5. 注意事項：
（1）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
（2）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
（3）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
（二）研發(fā)費用加計扣除政策
1.適用對象：會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)除外，即煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)不享受此加計扣除政策。
2. 政策內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3. 辦理方式：真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜从善髽I(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況，同時留存相關(guān)資料備查即可，無需事先備案或?qū)徟?/p>
留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
（1）自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件。
（2）自主、委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。
（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。
（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）。
（5）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表。
（6）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料。
（7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（8）如果屬于委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的研究開發(fā)項目，還應(yīng)留存?zhèn)洳槲芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。
4. 辦理途徑：可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理。
5. 享受時點：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時，可以自主選擇是否就當(dāng)年的前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期沒有選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時（也就是轉(zhuǎn)過年來的1月至5月底之間）統(tǒng)一享受。
6. 申報指南：在企業(yè)預(yù)繳申報時就享受政策的，納稅人如果采取手工申報，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。納稅人如通過電子稅務(wù)局申報，直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項，企業(yè)在申報時請到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項，以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)享受優(yōu)惠時，還需要根據(jù)前三季度相關(guān)情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）是企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的一張表單，查詢編號A107012即可找到。填寫時，請先認(rèn)真閱讀該表單的填報說明，再根據(jù)要求填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，企業(yè)使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》的，或者自行設(shè)計輔助賬樣式的，按照填報說明，可不填寫部分明細(xì)行次，填寫更加簡便。需要特別提醒的是，第51行“本年研發(fā)費用加計扣除總額”，即為預(yù)繳申報享受的優(yōu)惠金額，請務(wù)必準(zhǔn)確填寫，并與預(yù)繳申報表填寫的數(shù)據(jù)保持一致。填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）后，只需將其留存?zhèn)洳椋瑹o需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7. 注意事項：
（1）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（2）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。
（3）無論當(dāng)年是虧損還是盈利，均可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。企業(yè)在虧損狀態(tài)下，享受研發(fā)費用加計扣除政策，會進(jìn)一步增加虧損額。所增加的虧損額，按照稅收規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)，這樣就會減少彌補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額。
（三）中小微企業(yè)購置設(shè)備稅前扣除政策
1.適用對象：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2. 政策內(nèi)容：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
3. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）
4. 注意事項：
（1）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
（2）中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時享受上述政策。
（3）中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
六、其他稅費減免政策與操作指南
（一）小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”政策
1.享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
2. 政策內(nèi)容：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
3. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）
4. 申報方式：納稅人通過電子稅務(wù)局自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
（二）環(huán)境保護(hù)稅減免政策
1. 政策內(nèi)容：稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
2. 政策依據(jù)：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條
（三）契稅免征政策
1.政策內(nèi)容：（1）兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（2）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（3）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
2. 政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第17號）
本文撰寫白佳瑞亦有貢獻(xiàn)。
作者專著推薦：《消費與零售行業(yè)合規(guī)指引》
全開明律師結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，站在企業(yè)視角，直擊企業(yè)在經(jīng)營中面臨的“信息不對稱”的痛點，撰寫《消費與零售行業(yè)合規(guī)指引》一書。本書通過獨特的分析結(jié)構(gòu)，從市場監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管、刑事處罰以及行政救濟(jì)等四大角度為企業(yè)提供有價值的合規(guī)思路和判斷，有效銜接政府與企業(yè)的信息不對稱。本書通過揭示消費和零售行業(yè)中的違法違規(guī)常見行為，對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的困境進(jìn)行分析，展示潛在的違法違規(guī)風(fēng)險，并結(jié)合監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)、稽查、監(jiān)管路徑，為消費與零售行業(yè)合規(guī)經(jīng)營進(jìn)行指引，為消費與零售企業(yè)提供專業(yè)的合規(guī)指導(dǎo)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
注釋
[1] 華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院出版的《2023-2028年中國運動鞋服行業(yè)市場發(fā)展現(xiàn)狀及投資規(guī)劃建議報告》。作者：ytrd6041
https://www.bilibili.com/read/cv24234196 出處：bilibili
[2] 《“十四五”體育發(fā)展規(guī)劃》
[3] 荊政發(fā)〔2020〕8號
