直面CRS加持下的全球征稅---國內高凈值人群海外資產的避坑實務指南
作者：全開明 洪一帆 袁葦 謝美山 2025-09-05【摘要】經濟全球化背景下，中國高凈值人群海外資產配置比例上升，但 CRS全球信息交換與金稅四期系統上線，使海外資產監管進入透明化階段。本文是筆者撰寫的涉稅合規指引系列文中的第十一篇。前十篇文章分別為港澳人士納稅身份認定與稅務實務操作指南 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；從三起重大電商逃稅案件說起——系統分析稅局稽查邏輯及合規路徑 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；“外籍”“境外”“永住”“綠卡”背后的納稅義務和申報規范 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；從李雪琴案透視公眾人物稅務合規的必要性與緊迫性 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；高凈值人群海外存款涉稅合規指引 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；出口貿易海外收款涉稅合規指引 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；境內人士海外收入涉稅合規指引 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；企業破產稅收處理的關鍵流程及主要稅種應對實務指引 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；網紅“甲亢哥”如何在國內交稅？---外籍人員個人所得稅征管問題研究 - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所；“個人”“其他當事人”如何界定關系重大---試評《稅收征管法》（征求意見稿） - 專業文章 - 上海市錦天城律師事務所。本文基于對《中華人民共和國個人所得稅法》及財稅政策的解讀，結合2025年稅務稽查案例，分析高凈值人群海外資產納稅的理論基礎、稅務風險點及稅務機關監管路徑，提出“事前規劃—事中管理—事后應對”的合規建議。研究表明，監管升級下，高凈值人群需摒棄隱匿申報思維，通過專業協作與憑證管理實現合規，這是規避風險與財富傳承的關鍵。
【關鍵詞】高凈值人群 海外資產 CRS 金稅四期 納稅合規 稅務稽查
一、引言
2025年以來，各地財稅圈接連爆出入坑案例，金額令人咋舌：浙江某納稅人不申報境外收入，補繳稅款及滯納金12.72萬元；上海某納稅人不申報繳納個人所得稅取得境外所得，補繳稅款及滯納金18.48萬元；山東被稽查者補稅金額高達126.38萬元；湖北被稽查者補繳稅款金額高達141.3萬元。更夸張的是網紅主播“柏公子”，用媽媽的香港賬戶收境外傭金1.2億，這些大額資金來源于近幾年來他與部分合作商家簽訂的“陰陽合同”，他將在直播平臺帶貨的傭金一拆為二，一小部分走平臺正常結算流程，剩下的大頭則由其母親個人銀行賬號線下收取，借此達到逃避直播平臺抽成，隱匿收入、逃避繳納稅款的目的，但最后他得到的補稅與罰款合計1330萬。
這些案例不是偶然。當前，CRS，即全球稅務信息交換，已經覆蓋100多個國家，中國香港、新加坡、瑞士這些曾經的“資產避風港”全在交換之列。金稅四期上線后，系統可以實時監控銀行流水、社保、跨境轉賬。換句話說，你的海外資產，在稅局眼里基本等于“透明”了。如此強監管下，高凈值人群如何避免補稅雷區，合法合規地保護自己的財富，變得尤為關鍵。
二、海外資產納稅身份理論
如今，很多人還在堅持過去的老思想，認為“錢在國外就不用繳稅”。這種思想背后透露出的是對納稅居民身份的理解不準確。在本系列的第十篇文章港澳人士納稅身份認定與稅務實務操作指南－專業文章－上海市錦天城律師事務所中有對納稅身份的解讀。在此，我們會對重點問題再次進行系統解讀。
（一）你是不是“中國稅務居民”？
實際上，這個問題的答案是兩條標準說了算，并不是拿了外國綠卡、辦了移民，就不是中國稅務居民了。稅局只認兩個標準，與你有沒有境外身份沒關系。
1. 標準一：“有住所”
如果你的家人或資產還在國內，就符合這里所說的“有住所”標準。在稅局審查的邏輯中，“住所”不是我們通常理解的房產，而是更貼近于“生活重心”。例如，你的配偶孩子在國內，或你在國內有公司或大額資產，哪怕你長期待在國外，也算在國內“有住所”，你的海外收入必須繳稅。如今，個稅繳納主要依賴用身份證注冊“個人所得稅APP”進行，系統會直接默認你“有住所”，想享受“境外免稅”根本沒有機會。
2. 標準二：“183天”規則
即使個人沒有中國戶籍，但是只要在國內待夠一定的時間，仍然要繳納稅款。如果是外籍人士，或者已經注銷國內戶籍的華僑，則需要依據其“每年在中國住多久”進行判斷：如果一個納稅年度內在中國住滿183天，且過去6年每年都住滿183天（且沒有單次離境超30天），就要對其全球收入繳稅；如果一個納稅年度內住滿183天，但不滿6年的，境外公司發的工資可以免稅；如果住不滿183天，則只繳國內收入的稅。
某外資企業的美國高管Mike，2025年5月在上海住了19.5天（1號到20號，其中20號當天離境），財務誤算成18天，少繳了2200元稅，最后還是被稅局查出來補了款。這一例子可見識別確定稅民身份與精準計算納稅金額的重要性，一點差錯都有可能引發稅務風險。新加坡籍人士Lina，2024年在華居住192天，但過去6年中有2年在華居住不滿183天。經上海市稅務局核查，Lina的收入分為兩部分：上海分公司月薪（已繳稅）和新加坡總部季度分紅（未申報）。根據政策，因她在華居住滿183天但不滿“6年連續滿183天”的條件，新加坡總部發放的分紅可享受免稅，最終無需補繳稅款。這一案例也成為稅務部門向外籍人士解讀“183天規則”的典型參考。
（二）五類主要的海外收入
只要身份被認定為中國稅務居民，海外收入幾乎都要繳稅，不同收入類型稅率不同，一點不含糊，詳細可以閱讀下表：
在高凈值人群需要重點關注的資產中，保險市場規模快速增長。2024年，針對高凈值人群的國際壽險新業務保費總額達410億英鎊（約合554.3億美元），較2023年同比增長25%。其中，家庭保險市場穩健擴張，2024年，高凈值家庭保險市場規模估值達462.5億美元，預計至2033年將增長至609.9億美元，年復合增長率約為3.12%。高凈值人群的財富管理重心已從“創富”轉向“守富”與“傳富”，所以保險對于高凈值人群來說是個很好的選擇。資產配置保險，可以鎖定長期利率，對沖利率下行風險；構建“安全墊”，隔離家庭資產風險；提供終身現金流，應對長壽與養老危機；財富定向傳承，降低傳承成本；平衡資產組合波動性，提升抗風險能力。
在財富管理體系中，信托始終是一種被高凈值人群及機構投資者高度認可的工具。自20世紀初傳入中國以來，信托制度不斷完善，并在稅務合規計劃、資產隔離、家族傳承、公益慈善等多個領域展現出不可替代的制度優勢。截至2024年底，中國信托業資產管理規模已達21.8萬億元。信托的根基是資產獨立，保證這部分資金不受個人風險牽連，結構也比較靈活，可以定制專屬的方案，還能對債務隔離，防止資產被追償。信托還是支持家族傳承的有力工具，能夠保障代際穩定，它具備“持續性管理”能力，資產不是一次性分配，而是根據目標持續調配，能實現從第一代到第三代甚至更遠的家族治理穩定。此外，信托可通過財產隔離、收益遞延等方式實現稅務優化。在全球稅制日趨透明和復雜的趨勢下，高凈值人群對合規合理的稅務籌劃需求不斷上升。信托可作為稅務安排的重要工具，通過財產隔離、收益遞延、跨境結構協調等方式實現合法合規的稅務優化。
（三）稅收協定的作用
目前，中國已經和100多個國家簽了避免雙重征稅協定，這相當于一個“減稅綠色通道”。稅收協定的核心好處在于兩點：第一，降稅率。例如，國內對股息征20%，但根據中加協定規定，加拿大公司給中國居民分紅，只收10%的稅；第二，確定歸屬。例如，中國居民在美國給客戶做咨詢服務，根據中美協定中提到的“在國外住不滿183天，稅只在國內繳”，因此在國外就不用繳稅了。
三、高凈值人群存在的納稅雷區
實務中，很多高凈值人群不存在逃稅的主觀故意，更多的是對納稅規則的不了解，造成踩坑的情況。結合對2025年以來的稽查案例分析，我們總結了以下幾個較容易頻繁出現納稅問題的方面：
（一）問題一：“拿了綠卡就免稅”
事實上，以“綠卡”為代表的身份規劃只是表面功夫，只要家人、資產還在國內，稅局就認定你是中國稅務居民。正如前文提到的稅民身份確認標準，稅務機關判定稅務居民身份時，核心看的是你的“實際經濟利益中心”與在國內“居住時長”，而非單純參照國籍或綠卡身份。稅局會通過CRS查到所有海外收入，補稅與滯納金的結果是必然的。
（二）問題二：海外收入“不申報”
過去，信息化程度不高，海外資產信息不對稱，“不申報”的問題并不凸顯。但是，如今CRS讓錢變“透明”了。中國香港、新加坡、瑞士等的銀行，會把賬戶信息——包括姓名、余額、利息/分紅等關鍵信息自動傳給中國稅局，美國雖然沒加入CRS，但也有FATCA（海外賬戶法案），照樣交換信息，使得海外資產無法藏匿。
（三）問題三：以為“用公司持有資產就免稅”
我國對居民企業實行“全球所得征稅”。國內高凈值人士控制的海外企業，不管在國外是否免稅，只要利潤屬于該高凈值人士或國內企業，就得在國內申報繳稅。不過，稅收抵免優惠仍然能夠享受到，在國外已交的稅，國內可抵扣，避免重復交稅。曾有人在開曼群島注冊公司免稅，但他把300萬利潤轉回國內沒申報，結果被稅局認定為“隱匿境外所得”，最終面臨補稅和罰款。有的高凈值人士通過境外公司持有個人房產、股權等資產，認為這些資產產生的收益就屬于企業所得了，與個人無關，無需申報。但中國實行“受控外國企業（CFC）規則”，只要這家境外公司是由中國居民控制的，且該公司無實際經營活動，只是持有資產、獲取被動收益，其利潤即便未分配給個人，也可能“視同分配”，需按20%繳納個人所得稅。
（四）問題四：用個人賬戶收“境外貨款”
這種操作存在雙重風險。在稅務上，本應進公司賬戶的錢，進了個人賬戶，屬于“隱匿收入”，根據稅法相關規定，應該補繳增值稅、企業所得稅，并且要面對罰款。若金額超過100萬，甚至可能需要面對刑事責任。我國對外匯有數額限制，個人每年只能換5萬美元，境外貨款走個人賬戶，屬于“逃匯”性質的行為，外管局能罰你逃匯金額的30%。
（五）問題五：外籍高管“算錯居住天數”
外籍高管在納稅時主要依靠居住天數進行判斷納稅范圍。一般情況下，在中國住滿24小時算作1天，不滿24小時（比如當天往返）算0.5天。很多人不計算“往返飛機上的天數”，結果就因為天數計算失誤而少繳稅，被稅局稽查到。
（六）問題六：免稅補貼“沒憑證”
根據外籍人士的稅收優惠補貼政策，外籍人士的“住房補貼、語言培訓費、子女教育費”可以免稅，但要滿足“有憑證（合同+發票）+金額合理”的要求，否則可能被認定為“偷稅”。
四、稅局的審查路徑
在CRS與金稅四期的協助下，稅局對于海外資產納稅的問題審查有著資深的邏輯與方法，納稅人的信息無所遁形。
（一）稅局獲取信息的2個“殺手锏”
1.CRS：全球銀行“自動交信息”
CRS是獲取納稅信息的最主要渠道。境外銀行、券商、保險公司會把“非居民賬戶”信息，包括余額、利息、分紅在內傳給當地稅局，再交換到中國。比如，你在香港匯豐有100萬存款，每年利息3萬，這些信息都會自動進入到中國稅局系統里，無法隱藏。
2. 金稅四期：大數據“抓異常”
金稅四期的“自然人稅收管理系統”可以整合個稅申報、社保、銀行流水、跨境轉賬，實現自動預警功能。例如，個人在申報“子女教育補貼”時，如果沒有提交學校收費證明，系統就會自動預警。2025年，金稅四期系統已經和銀行、外管局實時對接，每一筆款項的情況，稅局都一清二楚。
（二）稅局審查的5個重點方向
1.身份審查：確定是否為“中國稅務居民”
稅局會查戶籍情況，包括個人近年在國內居住情況，家人、資產在國內的實際情況等，上述問題只要有一條符合，稅局就會對該個人要求按中國居民標準繳稅。
2. 審查內容：確認是否“海外收入全面申報”
確定身份后，稅局會將CRS交換來的賬戶信息與本人的個稅申報表上的“境外所得”進行比對，若存在差異，個人隨時可能會面臨被審查的風險。
3. 審查路徑：確認“錢怎么進出境的”
每一筆款項在境內外的流通都會被仔細審查。如果有資金流異常，例如超5萬外匯沒申報、用個人賬戶收境外貨款、股東借款年底沒還等，都會被視為重點關注的對象。
4. 審查證據：確認“憑證全不全”
一般情況下，稅局會按照“四流合一”的標準，要求納稅人提交相關的證據，包括但不限于合同、業務記錄、銀行流水、發票等。例如，主張海外收入繳過稅是需要拿出境外的完稅證明；主張該筆借款用于經營，得拿出采購合同。若沒有證據支撐，納稅人的主張就站不住腳，稅務風險因此而產生。
5. 審查流程：確認是否需要“立案稽查”
通常情況下，對于發生預警的賬戶，稅局會先給“自查機會”，之后再考慮立案稽查問題。首先，自查。稅局可能發短信或電話讓本人梳理海外收入，并在規定期限內補充申報，主動補稅，避免罰款；如果在30天內主動補稅申報，可以免罰；但是，如果在自查過程中不配合或者疑點多，稅局則會啟動稽查，依職權調取銀行流水、境外賬戶信息，甚至找境外金融機構核實，最后結果可能是“補稅+罰款”，情節嚴重的，甚至會移送公安。
五、高凈值人群海外資產納稅的合規建議
對于高凈值人群來說，與其踩坑補稅，不如提前做好合規。
首先，弄清楚你的海外資產。把境外的銀行賬戶、股票、房產、信托都列出來，標注，尤其在國外繳稅的證明、明細收集清楚。
其次，要申報及時。每年3—6月個稅匯算時，在“境外所得”欄填清楚，別漏報。同時，憑證要留好，尤其境外完稅證明、合同、銀行流水，都電子化存好，至少留存5年。對于外匯要合規，超過5萬外匯要備案，境外貨款走公司賬戶，盡量避免個人賬戶。
最后，善于運用專業團隊。海外稅務太復雜，涉及的知識領域龐雜。“法財稅”的專業團隊可以協助算稅、做稅務規劃，同時完成合同審查、涉及資產架構。在符合法律規定的前提下，充分利用稅收協定、稅收優惠政策，實現稅務規劃。
總之，在CRS與金稅四期的監管下，海外資產已經沒有灰色地帶了。過去“藏錢不繳稅”的做法，現在不僅要補稅，還要繳滯納金和罰款，甚至影響個人征信。對高凈值人群來說，合規不是成本，是財富的保護盾。畢竟，只有合法的錢，才是真正屬于你的錢。
本文撰寫孫博寧、邵雨沁亦有貢獻。
