落實中央八項規定財務合規指引---數字化解構80條具體執行標準
作者：全開明 袁葦 謝美山 2023-05-11在“以數治稅”的大背景下，本文結合當下中央貫徹落實八項規定的具體要求，對部分能夠通過成本發票數字化審核實現合規的重點條目以及典型違規案例進行深入分析，旨在為國有企業在今后執行八項規定提供具體的實務性建議。
筆者總結了八項規定背景下國有企業面臨的主要財務合規問題，具體如下：一是八項規定的具體執行要求落地難；二是禁止清單規定中的邊界不明確，成本發票的人工審查難度高；三是成本發票數量大，人工審查耗時長。
因此，本文致力于回應當下國有企業實務中財務合規的突出問題，第一部分闡述在中央八項規定之下，財務合規數字化的必要性；第二部分將會分析成本發票數據化審核能夠解決的八項規定具體要求，將宏觀抽象的規定落實到具體的實施細節。第三部分將會選擇典型國有企業的成本發票違規案例并分析其中的主要問題，找出問題的解決方案。第四部分將會詳細闡述國有企業如何在大數據的背景下，利用成本發票數字化審查的方式，貫徹落實中央八項規定。
數據賦能合規，數據與專業服務的協同服務將是未來法律服務的一個重要趨勢。落實八項規定財務合規的核心是建立一套數字化事中管理制度和系統，讓相關各方都能遵循，數字的中立性能夠有效助力合規建設，實現健康發展。
【關鍵詞】中央八項規定 數字化合規 成本發票 合規對策
一、中央八項規定財務合規數字化的必要性
（一）八項規定的時代演變
落實中央八項規定是全面從嚴治黨戰略舉措的點睛之筆。違反中央八項規定精神行為的外在表現主要就是“四風”問題，即形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風。其中，落實的關鍵就在于“精神”兩字。八項規定旨在從根本上糾正黨內特權思想，促進黨風廉政建設與反腐敗工作，減少不必要的開支，倡導勤儉節約，力促黨的作風建設和干部作風的轉變。起初，八項規定僅從宏觀層面作出規定，對黨員干部進行約束，并未形成一個客觀的評判標準。因此，很多公職人員并沒有對此引起重視，仍然將八項規定的要求拋之腦后。但是，國家對違反八項規定的整治工作從來沒有松懈，而是不斷強化監管和查處力度。在實踐執法的過程中，不斷發現問題并從多個方面加強政策監管。隨著時間的不斷推移，八項規定的要求以及所貫徹精神已經不斷具體化、形象化、嚴格化，對公職人員提出了更高的要求。如果相關人員不能對此引起足夠的重視，加強對中央八項規定的貫徹落實，將會面臨極大的違規風險。
首先，中央對公職人員的要求已經從“八項”演變為“80條”，這意味著八項規定的要求更加具體。中央不再泛泛而談紀律要求，而是真正地將“八項”中所提及的精神以及行為準則進一步具化為細節的各類條目。通過這種方式，國家既能夠更加有效的針對具體細節要求進行監管，公職人員也能夠有一個更加具體的參考標準。其次，中央也在根據工作實踐的發展以及數據收集反饋，不斷調整對于違反八項規定的監督方式和查處規范細則，包括重點查處對象的范圍、證據的收集與運用等方面。針對較為突出的問題，如違規吃喝、公款國內旅游等行為，進行重點打擊和嚴格處罰。再次，中央也通過社會監督、輿論監督的方式，進一步加大對違反八項規定精神的行為的查處。2020年，中央紀委國家監委在公布的2019年全國查處違反中央八項規定精神問題統計表中，首次向社會公開發布查處形式主義、官僚主義問題的數據。與此同時，各地方監察機關也將查處到的違規行為及時向社會公開、公示，以此來彰顯中央打擊違規行為的決心。這不僅能夠讓廣大群眾積極參與對違規官員的舉報，也能夠極大地對公職人員起到警示作用。
近日，在五一節假日期間，中央又再次強調了八項規定的要求以及重要性。事實上，自從黨的十八大以來，嚴格落實八項規定精神以及具體要求的力度正在不斷提升。這既體現了從嚴治黨的要求，始終保持黨的先進性、純潔性建設，使中國共產黨真正成為中國特色社會主義現代化建設的領導核心；也體現了黨中央對打擊腐敗行為、反對享樂主義和奢靡之風的力度之大，體現了堅持為人民服務的宗旨。這一規定也取得了廣大人民群眾的大力擁護。習近平總書記同樣指出，中央八項規定不是五年、十年的規定，而是長期有效并且需要堅決執行的“鐵規矩”。由此可見，中央八項規定并不僅僅是一個口號或形式，它是改進黨的工作作風邁出的堅實步伐。
2023年3月30日，中央紀委國家監委公布了2月全國查處違反中央八項規定精神問題匯總情況，違法違紀行為依舊廣泛存在。可以預見到，在未來的監督程序中，八項規定的要求將會更加細致和嚴格，對相關違法責任人的處罰力度將會更大。
（二）國有企業相關人員的責任風險
國有企業在貫徹落實中央八項規定的要求時，最關鍵的就是要嚴格控制財政支出，做到每一筆公務開支都能夠合理、合規。因為中央八項規定的根本目的就是為了杜絕國有企業的不合理開銷、公職人員利用國家資金從事其他活動的行為。國有企業雖然有國家強大的資金支持，但是隨著我國營商環境的不斷多元化，經營方式和手段也在不斷發生變化。部分國有企業并沒有與時俱進，及時更改經營結構和模式，反而依靠國有資本坐吃山空，滿足個人的利益，經營不斷惡化。隨著我國2023年國有企業改革的進一步部署，國有企業需要及時調整，尤其是提高國有企業的資金利用效率。在中央八項規定的背景下，監察機關對于國有企業資金利用方式也會提高監管標準、加大處罰力度。國有企業相關人員應當提高風險意識，嚴格履行自己的職責。
1.財務人員的責任風險
國有企業的財務人員在貫徹執行中央八項規定中起到承上啟下的關鍵作用。一方面，財務人員在事前審批時需要嚴格監督，查看公務開支的理由和金額，審查是否符合相關的規定、政策要求。另一方面，財務人員在事后的發票報銷核查中也需要發揮作用，審查是否成本發票所記載的名錄以及數額真實有效。國有企業的財務人員需要從四大不同的方面，積極履行所承擔的職責，貫徹落實八項規定的要求。
首先，財務人員需要提高政治站位，強化規則意識。加強政治理論和業務知識的學習，深化對從嚴治黨認識，提升政治素質，深刻領會中央八項規定精神實質，履行好財務監督職能，降低國有企業的違規風險。其次，財務人員需要嚴肅財經紀律，嚴格經費報銷。通過對差旅費、業務接待、辦公用房、公務公車等八項規定中明確規定的各項費用支出建立細化監督流程，結合“制度+科技”，發揮信息技術優勢，提高財務監督水平。再次，完善報銷督查機制，切實轉變工作作風。主動解決不敢監督問題，要站在對公司發展負責、對黨員干部負責的角度，勇于監督、嚴格把關。按照公司管理制度，堅持原則，講究方式方法，主動加強溝通協調，積極解決工作中出現的各類問題，取得被監督對象的理解和支持。最后，從宏觀角度來講，財務人員需要牢固樹立法治思維，按制度辦事，依規履職，營造風清氣正的干事環境，真正將八項規定執行到位，實現公司高質量發展。
2.高級管理人員的責任風險
如果說財務人員發揮承上啟下的作用，國有企業高管則應當發揮全面的輻射和監管作用。國有企業董事、經理具有定期審閱公司的財務報表和其他重要報表，全盤控制公司系統財務狀況的責任。因此，一旦國有企業財務支出出現不合規行為，董事、經理將會面臨直接責任。因為他們是公司的主要負責人，對于公司的部分重大財務支出事項具有簽字決策權，承擔主要監管義務。如果國有企業中公職人員存在違反八項規定的財務支出，董事、經理將不可避免地受到影響，甚至即使他們不存在過錯，也可能需要承擔行政責任。
首先，國有企業高級管理人員必須意識到其承擔的重要責任，熟悉企業經營管理，具有較高的政策水平和較強的組織協調能力，并具有處理復雜或者疑難事務的工作經驗和能力。同時，高管應當了解一定的法律以及稅務知識，在簽署財務支出報表等重要文件時，能夠大致識別出風險點，避免盲目簽字。
其次，高管應當逐步建立合規風險識別評估預警機制，全面梳理經營管理活動中的合規風險，建立并定期更新合規風險數據庫，對風險發生的可能性、影響程度、潛在后果等進行分析，對典型性、普遍性或者可能產生嚴重后果的風險及時預警。風險數據庫是指在風險管理過程中獲得與使用的數據資料庫，合規風險數據庫就是企業內部的合規風險清單，把識別出來的各項合規風險按風險類別、風險描述、風險因素、管理部門、業務流程等列示出來，本質要求是獲得足以辨識和評估合規風險的數據，相較于文案與合同的堆積式累加，更需要系統性運用高質量的數據信息。
最后，高管人員應當力求“重治療”轉向“重預防”，比監察機關的監管還要領先一步，對事后監管中被查處的違反八項規定案例引以為戒。然而，事中監管要求對風險的辨識、評估、應對都要有高度靈敏性，這決定了事中監管的難度大大提升。高管人員應當認識到合規數字化的必要性和高效性，利用大數據核查的模式實現事中監管。
（三）國有資產監督管理委員會的動態監管
國資委始終處在推動國有企業認真落實規定各項要求的前端，細化工作措施，將各項任務落實落地。應當加強國有企業貫徹落實規定的督促指導，幫助準確理解把握內容和要求，及時協調解決工作中遇到的困難和問題，指導國有企業結合實際，建立健全財務決算審核發現問題整改和責任追究制度機制。同時，指導各省級國資委，積極推進財務決算審核發現問題整改和責任追究工作。
首先，對于違法八項規定行為的處罰力度明顯加大。隨著十八大對于廉潔紀律的強調，相同或類似的違反八項規定的行為，發生在十八大前后，具有明顯不同的處罰力度。即隨著時間的推移，執紀越嚴、處分越重已經成為常態化趨勢。這也是國資委和監察機關持續釋放執紀必嚴的強烈信號。更加嚴格的處罰力度意味著國有企業一旦觸碰紅線，將會付出巨大的代價，將會遠遠超出其合規成本的支出。
其次，對于違反八項規定行為的監管層級提升。近年來，國務院國資委注重發揮責任追究震懾、教育和建設作用，有效查辦業務監督、綜合監督發現的中央企業違規經營投資問題，嚴肅追究相關人員違規責任，以此提高國資監管制度執行力和剛性約束力。同時，壓實中央企業整改主體責任，完善內部控制，堵塞制度漏洞，形成促進合規經營和穩健發展的長效機制。
在國有企業努力貫徹執行八項規定的同時，中央也正在努力構建一個更加高效全面的監管體系，形成不能腐、不想腐、不敢腐的良好風氣。面對巨大的財務審查壓力，國資委同樣需要依靠數字化財稅審查，減輕人員負擔，實現監管政策全覆蓋。
（四）落實八項規定的現實挑戰
對于中央八項規定的具體要求，主要可以從幾個重點方面進行解讀，分別是：經費管理、公務接待、會議活動、臨時出國、公務用車改革。這些規定從不同形式上限制了公務人員的不合理消費和高消費行為。公務人員在各項活動中需要嚴格遵守八項規定的禁止性清單，保持廉潔的工作作風。其中，大部分規定的貫徹落實就是通過對成本發票的審查來體現的。相較于企業運營資金的銀行流水證明，成本發票具有高度透明性的特征，任何部門都可以根據企業財務支出的成本發票來進行核對。此外，成本發票具有確定性，一旦相對方開出發票后，發票的金額以及來源都將確定，不存在人為解釋以及修改的空間，杜絕混淆邊界的行為出現。
因此，成本發票對于審計部門和會計部門具有很高的價值。企業能夠通過對成本發票的審查，發現其中的不合理財務支出，降低合規風險。然而，八項規定雖然設定了某些支出金額標準，但對于部分行為仍然缺少進一步的細節性規定。例如，嚴禁用公款安排旅游、健身和高消費娛樂活動。這里對于旅游、健身和高消費娛樂活動的定義就相對模糊，導致出現以下問題：健身是指辦理健身卡還是所有鍛煉類別的運動？達到多少數額的娛樂活動才屬于高消費娛樂活動？在大部分情況下，“旅游”“健身”“高消費”等詞匯不會出現在成本發票中。企業的審查人員可能會面臨審查邊界模糊的問題。他們需要審查成本發票記載的數據是否違反了八項規定的要求。然而，人力審查具有主觀性和局限性。一方面，因為邊界模糊，審查人員的主觀判斷可能會出現錯誤；另一方面，面對大量的成本發票審查，審查人員可能會出現疏漏。因此，國有企業需要實現成本發票數字化審查，以彌補人工審查的不足，做到每一項成本發票所列支出都能夠明確符合規定的要求，實現良好的財務合規管理。
二、完整解構八項規定中的禁止清單
中央八項規定禁止性清單的條目大致可以劃分為兩個部分。其中一部分為程序性禁止要求，另一部分則為事項性禁止要求。對于前者而言，由于不存在對應的成本發票，無法進行數字化審查。然而，對于后者，具體事項的財務支出將會產生對應的成本發票，國有企業能夠通過成本發票數字化審查的方式，仔細檢查款項數額以及開票方，從而實現該部分規定的合規管理。在國有企業財務支出中，后者往往是財務合規的“重災區”。因此，本文以下將會針對該部分規定進行細節解讀。
（一）經費管理
1. 嚴禁用公款購買、印制、郵寄、贈送賀年卡、明信片、年歷等物品。
2. 嚴禁用公款購買贈送煙花爆竹、煙酒、花卉、食品等年貨節禮（慰問困難群眾職工不在此限）。
3. 嚴格控制國內差旅費、因公臨時出國費、公務接待費、公務用車購置及運行費、會議費、培訓費等支出，年度預算執行中不予追加。
4. 政府采購嚴格執行經費預算和資產配置標準，合理確定采購需求，不得超標準采購，不得超出辦公需要采購服務。
第一、二條款是關于節假日期間禁止利用公款購買各種禮品的規定。對于此類財務支出，將會產生對應的成本發票。規定通過非窮盡式列舉的方式，列出賀年卡、明信片、年歷、煙花爆竹、煙酒、花卉、食品。其中，對于國有企業而言，賀年卡、明信片和年歷等雖然屬于禁止支出的事項，但是因為其價值屬性較小，不會產生過高的風險。然而，名貴煙酒因為價值較高，國有企業對此類禮品應當引起重視。其次，第三、四條款屬于對費用數額的規定，國有企業應當對出國費、公務接待費、公務用車購置及運行費、會議費、培訓費預算額度以及辦公經費進行預警。
（二）公務接待
1. 嚴禁用公款大吃大喝或安排與公務無關的宴請；嚴禁用公款安排旅游、健身和高消費娛樂活動。
2. 禁止異地部門間沒有特別需要的一般性學習交流、考察調研，禁止違反規定到風景名勝區舉辦會議和活動。
3. 住宿用房以標準間為主，接待省部級干部可以安排普通套間，不得額外配發洗漱用品。
4. 接待對象應當按照規定標準自行用餐，接待單位可以安排工作餐一次。接待對象在10人以內的，陪餐人數不得超過3人；超過10人的，不得超過接待對象人數的三分之一。
5. 工作餐應當供應家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會所、高消費餐飲場所。
在公務接待的規定清單中，更加細節地規定了公務人員在外出履職時對接待機關的財務支出標準的限制。例如，工作餐不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會所、高消費餐飲場所；嚴禁進行旅游、健身和高消費娛樂活動等。其中，這些接待活動無一例外將會產生相應的成本發票，國有企業同樣需要在發票審查中做好預警和防范。一旦發票的開票方為某風景名勝區或發票的數額過大，則很有可能該成本發票所對應的財務支出違法了上述規定。
（三）公務出差
1. 出差人員應當按規定等級乘坐交通工具。未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分由個人自理。
2. 出差人員應當在職務級別對應的住宿費標準限額內，選擇安全、經濟、便捷的賓館住宿。
3. 出差人員應當自行用餐。凡由接待單位統一安排用餐的，應當向接待單位交納伙食費。
4. 實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費。
該部分屬于對公務人員公務外出花費的限定。因為公務出差的費用由國家負責，這可能會導致公務人員無節制地財務支出，滿足自己個人的需求而非必要的工作目的。成本發票作為公務人員開支報銷的憑證，對八項規定該部分的要求有著更加重要的意義。財務部門需要對相關發票進行嚴格審核、把控。例如，如果公務人員按規定乘坐高鐵二等座，但成本發票中卻顯示一等座，此時該項支出即違反了第一條規定。在國家八項規定的嚴格要求下，國有企業必須貫徹落實到每個公務人員的出差支出，杜絕公務人員利用公務出差的機會進行不合理消費。
（四）會議活動
1.不得使用會議費購置電腦、復印機、打印機、傳真機等固定資產以及開支與本次會議無關的其他費用；不得組織會議代表旅游和與會議無關的參觀；嚴禁組織高消費娛樂、健身活動；嚴禁以任何名義發放紀念品；不得額外配發洗漱用品。
2. 各單位應嚴格執行會議用房標準，不得安排高檔套房；會議用餐嚴格控制菜品種類、數量和份量，安排自助餐，嚴禁提供高檔菜肴，不安排宴請，不上煙酒；會議會場一律不擺花草，不制作背景板，不提供水果。
3. 嚴禁在會議費、培訓費、接待費中列支風景名勝區等各類旅游景點門票費、導游費、景區內設施使用費、往返景區交通費等應由個人承擔的費用。
該部分規定嚴格限制公務人員利用會議資金進行其他活動，尤其是購置固定財產。這是為了消除濫用會議資金的現象。因為這些現象在過去較為多見，為國家重點打擊方向，國企央企需要在這一部分引起重視。一旦成本發票中出現某些典型的固定資產購入、門票費、導游費等條目，財務部門應當對此及時預警。
綜上所述，中央八項規定的禁止性清單涉及到公務財政支出的各方各面。其中有一些程序性的要求需要嚴格遵循，例如有審批、按標準、有清單。同時，對于一些實質禁止的事項，國有企業需要杜絕此類財務支出。其實，八項規定的部分核心要求，都可以通過成本發票的數字化審核方式來貫徹落實。隨著中央加強對違法違規問題的整改力度，國有企業全面落實合規制度是一項必然的任務和要求。相關財務、審計部門應當加快部署發票數字化審核程序，緊緊盯住公共資金和公共財產進行排查，發現問題如實報告，盡到應有的職責。
三、涉嫌違反八項規定的經典案例分析
在完成中央八項規定中涉及成本發票的核心條目分析后，本文第三部分將會選擇國有企業人員典型的成本發票違規案例進行分析，以此總結八項規定執行中的側重點和打擊力度，進而給出國有企業財務支出合規的實務建議。
（一）公款報銷
1.違規行為：中國人民財產保險股份有限公司原黨委委員、副總裁沈東違規收受禮品、禮金，公款吃喝，發票造假，接受超標準接待問題。2013年至2021年，沈東先后收受現金、高檔酒水等禮品禮金折合共計21.7萬元，其中多次發生在中秋、春節等節日期間；組織原同事聚餐，餐費用公款報銷；在廣東省分公司出差期間，接受下屬單位超標準接待，飲用高檔酒水。沈東還存在其他嚴重違紀違法問題。2022年5月，沈東被開除黨籍、開除公職，其涉嫌犯罪問題被移送檢察機關依法審查起訴。
2. 案例點評：本案為典型的公務人員利用公款從事違規活動。在外出從事公務時，公職人員需要在合理開支內安排自己的出行活動，不能夠接受招待方任何的高消費活動安排。同時，公務人員也嚴禁虛報開銷，利用虛假的成本發票隱匿真實的開銷。這要求接待方和被接待方都嚴格貫徹落實中央八項規定的具體要求，一方面，公務人員既要從自身做起，拒絕高消費的活動宴請，另一方面，接待方也應當堅持成本發票的審查力度，做到合理合規地進行接待安排。實務中較為常見此類違規行為，且很容易被認定為違規行為。因此，一旦存在成本發票不符合要求的行為，往往公職人員都難逃被處罰的結果，應當杜絕此類行為的發生。
（二）違規吃喝
1.違規行為：城縣雙豐糧油購銷有限責任公司經理張維東、監事付喆違規吃喝問題。2020年4月16日，雙豐糧油購銷有限責任公司（以下簡稱“雙豐公司”）在雙椿鋪鎮“陽光酒店”安排桌餐進行公務接待，席間飲用4瓶白酒，共計976元，雙豐公司通過虛開菜單、成本發票的方式轉移、隱匿公款購買酒水開支。另外，在2018年至2021年期間雙豐公司還存在虛列開支、白條入賬的方式套取經費，與鄰近兄弟單位利用公款沖抵吃喝費用，相互請吃及同城接待行為，成本發票顯示明顯超出正常財務支出。對此，雙豐公司經理張維東負有領導責任，監事付喆（分管辦公室）負有直接責任。2022年5月，張維東受到政務警告處分，付喆受到黨內警告處分。
2. 案例點評：本案中相關人員并沒有履行妥善管理財務經費的義務，反而利用公款滿足自己的私人需求，長期無視中央八項規定違規吃喝，影響十分惡劣。因為責任人存在虛構成本發票等方式試圖沖抵違規支出費用，試圖逃避審查機關的責任追究，這將會加重其違規責任。雖然這種方式較為隱蔽，但是在“以數治稅”的趨勢下，執紀執法的力度不斷加大，對成本發票的審核更加嚴格。因此，這類典型違規行為將不能夠規避監管，存在此類行為的人員應該及時主動報告，積極承擔責任并退賠。
（三）違規補貼
1.違規行為：湖北農業發展集團有限公司黨委委員、副總經理劉江海通過虛開發票的方式，違規發放津補貼、接受可能影響公正執行公務的宴請問題。2019年至2021年，劉江海在擔任湖北鹽業集團黨委書記、董事長期間，對集團違規向員工普遍發放高溫津貼負有重要領導責任；明知下屬有求于自己，仍接受下屬安排的宴請，席間飲用高檔白酒，宴請費用由下屬支付。劉江海同志受到黨內警告處分。
2. 案例點評：該典型案例同樣受到中央八項規定明令禁止并嚴格打擊。該類行為屬于內部行為，違規開辦的宴席以及煙酒支出都明確記載于財務賬目，并有相對應的成本發票印證。只要進行成本發票的核查，審查機關往往能夠很快發現其中的問題并進行責任追究。對于負責人來說，應當嚴格審查每一筆公務人員財務支出的成本發票和其中記載的主要內容，確保財務支出的合規性。
（四）公款私用
1.違規行為：中國中車集團有限公司所屬中車南京浦鎮車輛有限公司原國內市場部副部長夏正寶于2016年12月20日為其女舉辦“百日宴”，邀請部門下屬30人，收受禮金9000元，并授意下屬以虛列接待事由的方式，虛開發票，通過公司業務招待費報銷“百日宴”開銷12728元。給予夏正寶黨內嚴重警告、行政撤職處分。
2. 案例點評：該案是典型的公務人員合規意識淡薄的體現。國有企業領導人員套取公款，用于個人日常開支，行為方式符合利用職務上的便利侵占公共財物，如果數額較大，可能被追究貪污罪的刑事責任。本案當事人無視紀律要求，抱有僥幸心理，通過虛構成本發票，公然挑戰紀律底線，利用職務影響借機斂財，觸碰了紀律紅線。
綜上所述，中央八項規定后，黨中央重拳出擊，打擊國有企業的違規和腐敗行為，查處了大批責任人員。在這些國有企業違規貪腐案件中，國有企業領導人員通過虛開發票的方式套取公款，以此來滿足個人需求的案件并不少見，且手段較為隱秘，公款去向復雜，可能涉及多種違紀違法問題。然而，在大數據稅務審查的背景下，通過對財務支出成本發票的數字化審查，虛構成本發票將不再能夠掩蓋財務支出的不合規。因此，相關國有企業必須嚴格落實自身成本發票的審查，減少不合規行為。
四、落實八項規定的成本發票數字化路徑
（一）成本發票數字化審查的必要性
在國家嚴格貫徹落實中央八項規定的要求下，未來執紀執法將會更加系統，通過運用大數據、云計算、人工智能等現代科技手段，全面建設“智慧法治”。數據監管將會使違法違規行為無法隱藏，從而實現全面打擊不合規行為的目的。因此，國有企業需要加強合規意識，實現合規管理信息化。然而，對于國有企業而言，其中的一大困境為如何能夠在種類繁多的成本發票中精確有效地認別出違規的財務支出行為。因為人工審查具有主觀性和局限性，八項規定的具體要求難以真正落地。國有企業無法制定一個統一標準對所有成本發票進行審查。雖然審查部門能夠通過成本發票的審核找出一些典型的違規財務支出，但是一旦涉及到一些不常見或關聯性不大的成本發票，人工審查很有可能會出現疏漏從而產生合規風險。
因此，在“以數治稅”、“全電發票”的大環境下，單靠傳統人工核查遠遠不夠，企業服務后臺也需要數據化。國有企業為了能夠貫徹落實中央八項規定的具體要求，也必須用大數據工具與監管進行交互，契合監管邏輯。首先，國企央企可以通過整合發票業務流，精確把控經營風險。高頻的財務支出會通過大量的進項和銷項發票來記錄，企業可以以稅務發票為載體，通過財務支出合規和中央八項規定執行的跨界整合，利用大數據風控軟件，讓企業的每筆公款支出都能夠被合規模型所印證，從源頭杜絕企業違規。此外，企業能夠利用處罰大數據，實現整體合規。國企央企可以通過整合所有因違法八項規定被處罰的典型案例，確定關鍵風險點，充分利用處罰大數據來勾勒違規處罰的常見模式，形成特有的高頻違規風險點，為企業經營者提供行為模式及處罰力度參考。
（二）執行八項規定的數字化解決方案實例展示
1. 數額限制數據化核查
首先，八項規定中對于接待標準、會議用餐標準、公務車油耗標準等支出金額有明確限制。我們可以設立數據審查程序，將八項規定中具體的數額標準全部納入系統數據，建立底層數據庫，同時建立個性化的合規動態規則引擎。因為大部分財務支出都會有對應的成本發票印證，國有企業可以利用底層數據庫，將全部成本發票錄入審查程序。通過這種方式進行成本發票審核，可以快速高效地實現風險預警。
1.1 會議費用標準
根據八項規定要求，各單位應當嚴格遵守會議費用支出標準。通過大數據搜集，我們將不同會議登記規定的費用上限全部錄入數據庫，形成四條判定規則，如下圖所示：
在國有企業將全部會議支出成本發票的數據上傳后，系統能夠按照設定的規則進行大數據核查，發現其中存在違規的成本發票，進而準確定位違規行為。
1.2 干部接待標準
同樣，干部接待的費用支出也有嚴格的標準。不同地區、不等接待級別、不同時間，公務人員的差旅費用都是不同的，系統根據規定要求形成36條具體規則，部分如下圖所示：
我們將各地差旅費用的不同標準根據城市名稱、月份和接待級別等限定詞作出有效區分。通過這種方式，可以將國有企業差旅費用的成本發票進行分類，從而確定每一張發票所對應的接待支出的數額上限。一旦成本發票的數額超過系統數據中的上限，將會出現風險預警。
1.3 公務用車油耗標準
對于打擊公車私用現象，最直接的辦法為公務用車的耗油量是否處在合理范圍。我們將通過數據搜集，將所有公務用車的型號以及定額油耗標準納入數據庫，形成103條規則，部分如下圖。一旦公務用車油氣費支出的成本發票超過數據庫中的正常標準，同樣會出現風險預警。
綜上所述，通過將各類財務支出上限錄入數據庫，能夠利用大數據對國有企業的成本發票進行審查，進而快速高效地篩選出超過合理財務支出上限、存在違反八項規定要求的不合規行為。
2. 關鍵詞限定數據化核查
正如第一部分所提及的，雖然中央八項規定中禁止在公務接待中的旅游、健身和高消費娛樂活動、禁止在風景名勝區舉辦會議、禁止提供高檔菜肴、煙酒、禁止使用會議費購入固定資產等行為。但是，國有企業如何在龐雜的成本發票中識別出潛在的違規問題是一大難點。因為這些發票在數額上并不具有唯一標準，人工審查存在疏漏并具有一定的主觀性，很容易無法作出準確判斷。然而，如果我們將抽象的要求轉化為具體的關鍵詞數據，就可以解決這一難題。只要成本發票中出現數據庫所記錄的關鍵詞，則意味著該筆財務支出可能存在違法八項規定的風險。
2.1 公費旅游
首先，以公費旅游為例，成本發票中開票方絕大部分為各地旅游景區。因此，我們將各地旅游景區名稱以及所有可能的關鍵詞全部加入數據庫，形成305條規則，部分如下圖：在發票數字化審查時，能夠將該部分問題發票快速識別，并作出風險提示。
2.2 高消費活動
其次，我們也會將八項規定中的高消費活動作出具體的分類，轉換為若干不同的關鍵詞。例如：（1）將健身活動的關鍵詞具體為部分高端健身公司名稱,轉化為23條具體規則：
（2）將高消費活動轉換為高端餐飲名稱、高端酒店企業名稱,形成237條判定標準，部分如下圖：
（3）將高消費活動轉換為高端煙酒名稱，形成20條標準：
此外，數據庫將會根據最新規定以及過往的處罰案例搜集足量的具體限定詞，設置敏感詞匯。禁止銷售方名稱出現如“高爾夫”、“足浴”、“夜總會”、“跳傘”等限定詞，劃分為20類大項規則，部分如下圖所示：
2.3 會議費用濫用
最后，為了解決成本發票審查中有關會議費濫用的問題，我們將大量固定資產項目列入底層數據庫，對設備分類設定3740條代碼編號，實現會議費開支預警，如下圖：
綜上所述，通過金額限定以及關鍵詞限定的方式建立底層數據庫，對財務支出成本發票進行數字化審查，能夠形成一種客觀的判定標準。該標準能夠快速高效地識別出存在風險的成本發票，彌補人力審查的缺陷。
后續隨著AI算法和模型的不斷迭代，將更加全面、精準、和客觀，用數字化將文件規定進行具體落實，用數據跑出“合規”的動態通道，從而實現有效的事中管理，真正做到“不敢腐”。
（三）數字化解決方案-以錦信一票通為例
“錦信一票通”作為企業全方位的票據管理專家，已經實現了上述數據積累，完成底層數據庫的構建，能夠通過對成本發票的大數據審查，將中央八項規定中的大部分要求貫徹執行。如果公務人員進行了某項違規行為，開具的成本發票中存在系統限定詞匯、超過數額上限，該發票將會在大數據審查下被標記為存在風險，從而減少人工審查的疏漏。此外，“錦信一票通”也會繼續根據八項規定要求的側重、市場行情、處罰案例等，對收集的底層大數據進行實時的更新與調整，實現數據的流動性和準確性。因此，“錦信一票通”可以幫助國有企業通過成本發票審核的方式，貫徹執行中央八項規定要求，降低不合規風險，使國有企業在大量財務款項支出中完成全面審查，宏觀流程圖如下：
1.“錦信一票通”將會根據八項規定的核心條目不斷更新預警詞匯，可以根據企業自身需求進行定制化開發以及更新，利用差異化合規指標和模型為不同行業的國有企業服務。
2. “錦信一票通”完成成本發票大數據審查后，將會把所有發票分類為：無風險、虛假發票、高風險等類別，以便進一步的人工查閱。
3.通過上述大數據提取和分析，并且實現動態數據挖掘，這就為后續的合規服務提供了數據能力。在目前的實踐過程中，通過數字化賦能國有企業尤其是落實八項規定的合規建設，無論是理念還是實施效果，都收到了良好的反饋。
國有企業可以利用 “錦信一票通”的數字化發票管理系統進行大數據審查。通過利用上述底層數據，國有企業可以真正地將中央八項規定落地執行，不僅能夠提高成本發票的審查效率，而且能夠準確識別出風險支出。尤其對于大型國有企業來說，通過人工審查成本發票實現財務支出合規性是很困難的，難免會存在疏漏，使用“錦信一票通”能夠為大型國有企業創造更高的價值。
數據賦能合規，數據與專業服務的協同服務將是未來法律服務的一個重要趨勢。在如今數字化的潮流下，國有企業必須與時俱進，善于借用第三方數字科技工具，與專業服務團隊一起，圍繞數據、挖掘數據、實現數據與人的服務的高度協同，最終實現各方共贏的效果，實現“提效”、“降險”、“增潤”。
本文撰寫金東杰、宿勝杰亦有貢獻。
作者專著推薦：《消費與零售行業合規指引》
全開明律師結合多年實踐經驗，站在企業視角，直擊企業在經營中面臨的“信息不對稱”的痛點，撰寫《消費與零售行業合規指引》一書。本書通過獨特的分析結構，從市場監管、稅務監管、刑事處罰以及行政救濟等四大角度為企業提供有價值的合規思路和判斷，有效銜接政府與企業的信息不對稱。本書通過揭示消費和零售行業中的違法違規常見行為，對企業合規經營的困境進行分析，展示潛在的違法違規風險，并結合監管部門發現、稽查、監管路徑，為消費與零售行業合規經營進行指引，為消費與零售企業提供專業的合規指導，為企業的長遠發展保駕護航。
