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ESG 是 Environmental（環(huán)境），Social（社會(huì)），Governance（治理）的簡稱和縮寫，最早可追溯至二十世紀(jì)二十年代的“倫理投資”，上世紀(jì)六七十年代，境外一些發(fā)達(dá)國家綠色消費(fèi)和環(huán)境保護(hù)倡議興起，推動(dòng)了責(zé)任投資的發(fā)展進(jìn)程，至二十世紀(jì)九十年代以來，隨著社會(huì)責(zé)任投資開始由道德層面轉(zhuǎn)向投資策略層面，越來越多的企業(yè)在投資決策中綜合考量公司ESG的績效表現(xiàn)，衡量ESG投資策略對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及收益的影響。

2004年，聯(lián)合國發(fā)布《Who Cares Wins——Connecting Financial Markets to a Changing World》報(bào)告，正式提出“ESG概念”；2005年，聯(lián)合國制定了《負(fù)責(zé)任的投資六大原則》（PRI）；2006年，聯(lián)合國責(zé)任投資原則組織（UN-PRI）成立。高盛、貝萊德等金融機(jī)構(gòu)和組織相繼開展ESG投資實(shí)踐，推出一系列ESG投資組合和ESG指數(shù)等新型產(chǎn)品，ESG開始在全球范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用，其核心要義是為了在面臨社會(huì)氣候危機(jī)、公共衛(wèi)生、環(huán)境污染、治理矛盾突出等時(shí)代問題的大背景下，要求企業(yè)的發(fā)展兼顧經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境和諧可持續(xù)發(fā)展。

相較于國外成熟的ESG體系，中國ESG起步于2005年前后，相對(duì)來說發(fā)展較晚。黨的十八大以來，持續(xù)將生態(tài)文明建設(shè)擺在突出位置，ESG在國內(nèi)的萌芽體現(xiàn)在“金山銀山不如綠水青山”這樣以環(huán)境保護(hù)為導(dǎo)向的層面，直至2020年習(xí)近平主席在第七十五界聯(lián)合國大會(huì)上首次提出碳中和碳達(dá)峰目標(biāo)，即 “雙碳”目標(biāo)，才推動(dòng)中國ESG進(jìn)入高速發(fā)展階段。隨著“雙碳”目標(biāo)與ESG理念在國內(nèi)的持續(xù)推進(jìn)，中國的大中型企業(yè)，尤其是作為國民經(jīng)濟(jì)支柱的央企、國企、上市公司都不再僅僅把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量企業(yè)價(jià)值的唯一指標(biāo)，而是越來越重視企業(yè)多維度可持續(xù)發(fā)展及社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，將“環(huán)境”、“社會(huì)”、“治理”逐漸納入企業(yè)發(fā)展理念。

從國務(wù)院國資委以通知方式下發(fā)的《央企控股上市公司ESG專項(xiàng)報(bào)告參考指標(biāo)體系》來看，國內(nèi)監(jiān)管ESG關(guān)注要點(diǎn)共分為14類一級(jí)指標(biāo)、45項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)、132個(gè)三級(jí)指標(biāo)。其中，Environmental（環(huán)境）議題下，有5項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)、18項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和56項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)，涵蓋資源消耗、污染防治、資源與環(huán)境管理制度措施等方面的信息；Social（社會(huì)）領(lǐng)域議題下，有4項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)、14項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和43項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)，涵蓋員工權(quán)益、產(chǎn)品與服務(wù)管理、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面的信息；Governance（治理）議題下，有5項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)、13項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)和33項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)，涵蓋了上市公司在治理策略與組織架構(gòu)、信息披露透明度、合規(guī)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息[1]。在與國際接軌的同時(shí)，構(gòu)建了有中國特色的ESG指標(biāo)體系。

（一）萌芽期

2005年到2016年是我國ESG的發(fā)展萌芽期，這期間我國以環(huán)境治理為抓手，主要以生態(tài)文明建設(shè)為導(dǎo)向進(jìn)行布局。深交所、上交所分別于2006年9月和2008年5月先后發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》、《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》，對(duì)上市公司的信息披露做了較為明確的標(biāo)準(zhǔn)化指引。2012年8月，聯(lián)交所發(fā)布了《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告（ESG）指引》,規(guī)定發(fā)行人每年發(fā)布ESG報(bào)告，定期向利益相關(guān)方披露其可持續(xù)發(fā)展方面的績效。

（二）探索期

2016年到2020年是國內(nèi)ESG的發(fā)展探索期，這期間我國以綠色金融為土壤，主要從綠色金融出發(fā)開展實(shí)踐探索。2016年8月，人民銀行、財(cái)政部、發(fā)改委、原環(huán)境保護(hù)部、原銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、原保監(jiān)會(huì)七部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導(dǎo)意見》，提出我國環(huán)境信息披露“三步走”策略，要求逐漸完善所有上市公司及發(fā)債企業(yè)強(qiáng)制性披露環(huán)境信息措施。2018年9月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》，確定了環(huán)境、社會(huì)責(zé)任和公司治理（ESG）信息披露的基本框架。2019年12月聯(lián)交所發(fā)布了《環(huán)境、社會(huì)和管治報(bào)告（ESG）指引》，將ESG管治框架、匯報(bào)原則及匯報(bào)范圍提升為“強(qiáng)制披露規(guī)定”,鼓勵(lì)上市公司對(duì)ESG報(bào)告開展獨(dú)立鑒證。

（三）加速推進(jìn)期

2020年到2023年是國內(nèi)ESG的加速推進(jìn)期，主要以“雙碳目標(biāo)”為引領(lǐng)，在低碳轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略下完善ESG體系建設(shè)。這一階段，我國制定了一系列ESG政策，ESG框架已逐步成型。2021年2月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司投資者關(guān)系管理指引（征求意見稿）》，將ESG信息納入溝通內(nèi)容，在投資管理管理中，上市公司與投資者溝通的內(nèi)容包括環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任和治理（ESG）信息，該征求意見稿的正式文件《上市公司投資者關(guān)系管理工作指引》已于2022年5月正式實(shí)施；同一時(shí)期，證監(jiān)會(huì)又在年報(bào)格式準(zhǔn)則中進(jìn)一步明確了上市企業(yè)ESG信息披露標(biāo)準(zhǔn)和格式。2022年5月，國資委發(fā)布《提高央企控股上市公司質(zhì)量工作方案》，要求中央企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)籌推動(dòng)上市公司進(jìn)一步完善ESG工作機(jī)制，提升ESG績效，積極參與構(gòu)建具有中國特色的ESG信息披露規(guī)則、ESG績效評(píng)級(jí)和ESG投資指引，力爭到2023年相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告披露“全覆蓋”[2]。

我國與ESG相關(guān)的政策主要如下：

上市公司作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱之一，是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，截至2023年11月末，我國上市公司數(shù)量已達(dá)5329家，而截至2023年11月末，A股已披露ESG相關(guān)報(bào)告的上市公司有1829家，披露比例占A股上市公司的34.4%，報(bào)告覆蓋“社會(huì)責(zé)任報(bào)告(CSR)”、“環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告（ESG）”、“可持續(xù)發(fā)展報(bào)告”、“環(huán)境報(bào)告書”四大類型，行業(yè)主要覆蓋了計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)、化工原料和化學(xué)制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、電器機(jī)械和器材制造業(yè)等行業(yè)，從上面的政策文件可見，A股上市公司的ESG報(bào)告披露比例今后將持續(xù)提高。根據(jù)Wind ESG數(shù)據(jù)顯示，發(fā)布年度ESG報(bào)告的港股上市公司數(shù)量已達(dá)2519家，占比97.5%[3]，可見企業(yè)踐行ESG管理體系已成為上市公司的主流共識(shí)。

國內(nèi)傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式通常是以“股東會(huì)—董事會(huì)—業(yè)務(wù)管理部門”為主，而ESG管理體系項(xiàng)下通常以“決策層—管理層—執(zhí)行層”為管理模式，從已披露報(bào)告的企業(yè)來看，部分企業(yè)選擇將ESG相關(guān)管理責(zé)任融合進(jìn)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門與部門現(xiàn)有職責(zé)相結(jié)合，這種方式可以在一定程度上減少成本，縮短磨合期，但也會(huì)導(dǎo)致ESG管理責(zé)任較為分散，從而影響實(shí)質(zhì)性開展ESG工作的效率和質(zhì)量；另一部分企業(yè)則選擇專設(shè)ESG工作委員會(huì)或工作小組統(tǒng)一進(jìn)行ESG管理相關(guān)事項(xiàng)，專門負(fù)責(zé)制定企業(yè)ESG管理制度，與執(zhí)行層對(duì)接，監(jiān)督執(zhí)行層履行情況，這種方式確實(shí)在一定程度上提高了企業(yè)短期內(nèi)的運(yùn)營成本，但從長期來看，更有利于ESG管理體系的建立和實(shí)施。無論哪一種方法，企業(yè)最終還是需要選擇建立更符合自身治理架構(gòu)的ESG管理體系。

（一） 案例：寶鋼股份

以寶鋼股份（股份代碼：600019.SH）為例，根據(jù)2022年度寶鋼股份披露的《2022年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》，寶鋼股份以董事會(huì)作為公司 ESG 管理的最高機(jī)構(gòu)，每年監(jiān)督并審議公司 ESG 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及目標(biāo)進(jìn)度，專設(shè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)及ESG委員會(huì)，統(tǒng)籌開展可持續(xù)發(fā)展及 ESG 方面工作，研判ESG風(fēng)險(xiǎn)，檢查ESG相關(guān)的政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、趨勢(shì)及利益相關(guān)方訴求等。同時(shí)，寶鋼股份將 ESG績效指標(biāo)納入高管激勵(lì)及薪酬計(jì)劃中，根據(jù)年度ESG評(píng)估結(jié)果采取獎(jiǎng)懲措施。ESG工作小組作為主要協(xié)調(diào)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)識(shí)別并監(jiān)控日常運(yùn)營過程中的 ESG 風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤 ESG 表現(xiàn)并披露可持續(xù)發(fā)展相關(guān)信息[4]。

寶鋼股份從2003年開始主動(dòng)發(fā)布年度環(huán)境報(bào)告，2005年更名為可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，主要披露公司年度在社會(huì)責(zé)任、環(huán)境及經(jīng)營方面所開展的相關(guān)工作，2020年，隨著ESG理念融入企業(yè)管理，寶鋼股份的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告完成進(jìn)一步調(diào)整升級(jí)，隨著寶鋼股份在ESG方面不斷的探索實(shí)踐，已經(jīng)形成自上而下的完善的ESG管理體系，且仍在不斷精進(jìn)的過程中。根據(jù)Wind ESG最新發(fā)布的2023年度Wind中國上市公司ESG最佳實(shí)踐100強(qiáng)中，寶鋼股份以AA級(jí)的評(píng)級(jí)位列第五[5]，對(duì)整個(gè)鋼鐵行業(yè)起著巨大的引領(lǐng)和示范作用。

（二） 案例：波司登

波司登（股份代碼：03998.HK）是中國知名的羽絨服品牌運(yùn)營商，主要業(yè)務(wù)包括羽絨服產(chǎn)品、貼牌加工產(chǎn)品、女裝及其他產(chǎn)品的研究、涉及開發(fā)、原材料采購、外包生產(chǎn)、營銷及分銷等。根據(jù)2023年7月26日波司登最新披露的《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告2022/23》顯示，其在MSCI的ESG評(píng)級(jí)表現(xiàn)已榮獲A級(jí)，在中國紡織服裝企業(yè)中遙遙領(lǐng)先，這得益于波司登十分注重ESG管治體系建設(shè)，將ESG管理工作滲透至戰(zhàn)略部署與日常經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)。

ESG相關(guān)事宜由波司登董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管，董事會(huì)下設(shè)可持續(xù)發(fā)展督導(dǎo)組，由高級(jí)管理層領(lǐng)銜，跨部門共同協(xié)作，負(fù)責(zé)協(xié)助董事會(huì)評(píng)估制定可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)、路徑及促進(jìn)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展工作的有效落地?？沙掷m(xù)督導(dǎo)組的成員由集團(tuán)涉及ESG管治的各個(gè)部門主要負(fù)責(zé)人組成，包括集團(tuán)各事業(yè)部、供應(yīng)鏈管理中心、物流管理中心、財(cái)務(wù)管理中心、人力資源管理中心、數(shù)字運(yùn)營中心、產(chǎn)品創(chuàng)新研究院、審計(jì)監(jiān)察中心、法律事務(wù)中心、行政管理中心、黨群辦及投資者關(guān)系中心?？沙掷m(xù)發(fā)展督導(dǎo)組會(huì)定期審查溝通工作情況，并定期向董事會(huì)匯報(bào)工作執(zhí)行進(jìn)展，聽取董事會(huì)意見和建議，落實(shí)及在必要時(shí)調(diào)整公司在ESG方面的戰(zhàn)略及具體舉措[6]。

（圖片來源于波司登《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告2022/23》）                                                     

由于服裝行業(yè)屬于重污染行業(yè)，因此ESG也成了公司必須解決的重要課題，波司登所關(guān)注的ESG重要性議題就包括了聚焦碳中和，持續(xù)減少產(chǎn)品碳足跡；強(qiáng)化全生命周期綠色化管理、化學(xué)品安全管理、水資源管理、廢棄物管理、打造穩(wěn)健綠色供應(yīng)鏈等等。對(duì)于身處重污染行業(yè)的企業(yè)來說，積極參與ESG治理，搭建全面的ESG管理體系對(duì)于其獲得國內(nèi)外消費(fèi)者、投資者的認(rèn)可，以及對(duì)于品牌聲譽(yù)價(jià)值來說，有非常積極的正向反饋。

綜上，我們可以看到，在綠色可持續(xù)發(fā)展的潮流席卷全球，國內(nèi)ESG體系同樣加速發(fā)展的背景下，企業(yè)建立起ESG管理體系已是大勢(shì)所趨。

簡單概況來說，建立起一套ESG管理體系首先需要優(yōu)化董事會(huì)決策體系，董事會(huì)需要對(duì)ESG管理事項(xiàng)起到?jīng)Q策和監(jiān)督的職能；其次，企業(yè)需要建立專業(yè)的組織架構(gòu)和制度，通常會(huì)在董事會(huì)下設(shè)類似ESG專門委員會(huì)或可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組這樣的管理部門，亦或是將ESG管理責(zé)任融入各個(gè)部門，確保公司各個(gè)與ESG議題相關(guān)的職能部門及管理人員都充分參與到管理體系里，責(zé)任分明但又相互協(xié)調(diào)配合，確保管理體系行之有效；再次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，確定并根據(jù)企業(yè)發(fā)展及時(shí)調(diào)整重大的ESG議題，鎖定影響企業(yè)ESG評(píng)級(jí)的重要披露指標(biāo)，完善ESG信息披露機(jī)制；最后，企業(yè)還需要在各個(gè)層面加強(qiáng)ESG專業(yè)能力建設(shè)，比如加強(qiáng)員工ESG專題相關(guān)的培訓(xùn)，將ESG績效融入公司發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用科技手段建立起ESG數(shù)據(jù)系統(tǒng)及管理評(píng)估機(jī)制等。

從長期主義來看，當(dāng)各個(gè)市場(chǎng)主體共同建立起一套高效、聯(lián)動(dòng)的ESG管理體系和運(yùn)行機(jī)制，形成監(jiān)管與市場(chǎng)的良性互動(dòng)，不僅能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的增長，也會(huì)使國家和社會(huì)受益，真正實(shí)現(xiàn)“美美與共，天下大同”，助力企業(yè)和社會(huì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

注釋：

[1] 《ESG信息披露進(jìn)入新階段 ——國資委進(jìn)一步規(guī)范央企控股上市公司ESG信息披露》

http://bj.mof.gov.cn/ztdd/czysjg/jyjl/202310/t20231030_3913704.htm

[2] 《中國上市公司ESG行動(dòng)報(bào)告（2022-2023）》

https://mp.weixin.qq.com/s/SxlHUdMjMYtLltN8X5Ps7g

[3] 《首份河南上市公司ESG報(bào)告重磅發(fā)布》

https://mp.weixin.qq.com/s/VG0tckeLAtwiw3wQ7Mi95Q

[4] 《寶山鋼鐵股份有限公司2022年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》

http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/new/2023-04-28/600019_20230428_FG11.pdf

[5] 《重磅！2023年度Wind中國上市公司ESG最佳實(shí)踐100強(qiáng)揭曉》

https://mp.weixin.qq.com/s/OSipET9LIpLCbLHRFf_dAA

[6] 聯(lián)交所波司登《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告2022/23》

https://www1.hkexnews.hk/listedco/listconews/sehk/2023/0726/2023072601076_c.pdf