海關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則探秘
作者：賈小寧 寧靜 2023-04-11【摘要】在國際貿(mào)易中，如果納稅義務(wù)人能夠充分運(yùn)用供應(yīng)鏈相關(guān)國家的原產(chǎn)地規(guī)則，據(jù)之合理安排和組織原材料采購、生產(chǎn)、加工工序、物流等環(huán)節(jié)，便可以最大限度地享受原產(chǎn)地規(guī)則帶來的政策優(yōu)惠，合法合理地降低運(yùn)營成本、增強(qiáng)綜合競爭力，也因此原產(chǎn)地證書有“紙黃金”的喻稱。不過要讓“紙黃金”發(fā)揮作用，需要準(zhǔn)確理解和掌握原產(chǎn)地規(guī)則，否則可能因?yàn)殄e誤申報原產(chǎn)地遭遇合規(guī)風(fēng)險，輕則被海關(guān)行政處罰，重則可能涉嫌構(gòu)成走私犯罪。本期我們一起了解下海關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則的基本知識。
【關(guān)鍵詞】海關(guān) 原產(chǎn)地規(guī)則 基本知識
原產(chǎn)地與商品歸類、商品估價被認(rèn)為是國際貿(mào)易中海關(guān)業(yè)務(wù)的三大技術(shù)難題。所不同的是，相較于商品歸類、商品估價對企業(yè)利益的“顯性”影響，原產(chǎn)地的作用更像是一只“看不見的手”，雖然看不見，卻在事實(shí)上直接影響著貨物所能享受的稅收優(yōu)惠、需要實(shí)施的管制政策。近年來，隨著國家間貿(mào)易摩擦的日益頻繁和加劇，這只隱形的手越來越彰顯出巨大的威力，使得進(jìn)出口企業(yè)不得不予以關(guān)注。本期筆者帶你了解我國原產(chǎn)地規(guī)則的基本知識，希望對企業(yè)小伙伴們有所幫助。
一、5問助你搞清原產(chǎn)地規(guī)則的基本概念
1.什么是原產(chǎn)地？
原產(chǎn)地（origin），通俗的講，就是貨物的經(jīng)濟(jì)“國籍”，是指國際貿(mào)易中交易貨物的來源地，即生產(chǎn)、采集、飼養(yǎng)、提取、加工和制造產(chǎn)品的所在地。
2.為什么要確定貨物的原產(chǎn)地？
在國際貿(mào)易中，原產(chǎn)地象征著貨物的“特定身份”，是貨物品質(zhì)、品牌的參照物，直接影響著貨物的價格、質(zhì)量、聲譽(yù)以及所受到的貿(mào)易待遇。說到貿(mào)易待遇，比如國家的貿(mào)易管制政策（反傾銷、配額管制、檢疫限制等）的實(shí)施往往借助原產(chǎn)地這個媒介來進(jìn)行。
3.什么是原產(chǎn)地證書？
原產(chǎn)地證書是企業(yè)出口產(chǎn)品享受進(jìn)口國差別關(guān)稅待遇的必要憑證，出口企業(yè)可通過簽發(fā)的原產(chǎn)地證書獲取進(jìn)口國關(guān)稅減免，降低貿(mào)易成本，提升商品在境外市場的競爭力。基于原產(chǎn)地證書的重要性，有人形象地把原產(chǎn)地證書稱作打開國際貿(mào)易大門的“金鑰匙”、“紙黃金。
4.什么是原產(chǎn)地規(guī)則？
顧名思義，原產(chǎn)地規(guī)則是各國為確定貨物原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政裁定。簡言之，就是判定貨物原產(chǎn)地時所要遵循和適用的規(guī)則。我國原產(chǎn)地規(guī)則分為非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。
5.原產(chǎn)地申報錯誤會有什么法律后果？
進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地是海關(guān)確定實(shí)施國別優(yōu)惠關(guān)稅政策、最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等貿(mào)易措施以及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動的重要依據(jù)。按照海關(guān)法律相關(guān)規(guī)定，企業(yè)負(fù)有如實(shí)、準(zhǔn)確申報貨物原產(chǎn)地的義務(wù)，如果原產(chǎn)地申報錯誤，經(jīng)海關(guān)調(diào)查認(rèn)定為違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為或者其他違反 《海關(guān)法》的行為的，海關(guān)將依照 《海關(guān)法》、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，公司及相關(guān)人員還會被依法追究刑事責(zé)任。
二、我國原產(chǎn)地規(guī)則的分類和法律依據(jù)
（一）我國原產(chǎn)地規(guī)則的分類
我國原產(chǎn)地規(guī)則分為非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。
非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，所以也稱為“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的實(shí)施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地、無差別地適用于所有原產(chǎn)地為最惠國的進(jìn)口貨物。
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地政策。確定貨物原產(chǎn)地的具體標(biāo)準(zhǔn)需要遵照相應(yīng)的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。“截至目前，我國已與26個國家和地區(qū)簽署19個自貿(mào)協(xié)定”（摘自中國自由貿(mào)易區(qū)服務(wù)網(wǎng).各方觀點(diǎn)）。其優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為我國簽署的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的成員國的進(jìn)出口產(chǎn)品或我國單方給予關(guān)稅優(yōu)惠政策的受惠國的進(jìn)口產(chǎn)品為限。
（二）法律依據(jù)
兩類原產(chǎn)地規(guī)則的法律依據(jù)有所不同。
非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
目前，世界貿(mào)易組織的《非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則》千呼萬喚仍未出，非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則仍然是由各國的本國立法自主制定的，具體到我國，其法律依據(jù)主要為《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（以下統(tǒng)稱《原產(chǎn)地條例》）、《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于執(zhí)行<關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)>的規(guī)定》。
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
既然是實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，其自然是各方博弈的結(jié)果，規(guī)則上既要考慮本國利益最大化，也要兼顧其他成員國的利益，不言而喻，優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的主要依據(jù)為雙邊或者多邊的國際協(xié)定，也就是優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。對于我國來說，相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定，往往通過海關(guān)總署規(guī)章的形式轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法予以執(zhí)行，如《海關(guān)總署關(guān)于公布施行<中華人民共和國海關(guān)〈亞太貿(mào)易協(xié)定〉項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法>的令》。此外，相應(yīng)的國內(nèi)法依據(jù)還有《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》。
三、兩類原產(chǎn)地規(guī)則的區(qū)別
雖然都是原產(chǎn)地規(guī)則，但優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則與非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有很大的不同，這一點(diǎn)從本文第二部分對兩者的定義和法律依據(jù)的闡述就可見一斑。為方便理解，以下筆者通過表格形式對兩者做大致區(qū)分，并逐一進(jìn)行簡介。
表1：優(yōu)惠原產(chǎn)地與非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的區(qū)別
（一）法律依據(jù)
見本文二（二）。
（二）適用目的
非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 適用于最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動。
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是為了實(shí)施國別優(yōu)惠（關(guān)稅）政策而制訂的原產(chǎn)地規(guī)則，如自由貿(mào)易協(xié)定成員國間適用的即屬此類。
（三）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則在原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)方面都可以分為“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”和“非完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”，但具體標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容和適用則有很大區(qū)別，需要企業(yè)根據(jù)國際貿(mào)易實(shí)際按照具體的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)去判定。關(guān)于原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容，我們隨后會進(jìn)行專題介紹。
（四）運(yùn)輸要求
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則對運(yùn)輸環(huán)節(jié)沒有要求，但優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則則要求為“直接運(yùn)輸”，即由出口成員國直接運(yùn)輸至進(jìn)口成員國。
關(guān)于直接運(yùn)輸，包括兩種含義：1.就是字面意思的直接運(yùn)輸，即是未經(jīng)過成員國以外國家或者地區(qū)的運(yùn)輸；2.視為直接運(yùn)輸，也就是指運(yùn)輸途中雖然經(jīng)過了成員國以外的國家或者地區(qū)，但因?yàn)榉狭朔梢?guī)定的具體情形，所以按照直接運(yùn)輸?shù)膩砉芾怼？梢砸暈橹苯舆\(yùn)輸?shù)那樾危热鐑H出于地理原因或者運(yùn)輸需要、未做任何增值性處理、未進(jìn)入途經(jīng)國消費(fèi)或者貿(mào)易領(lǐng)域等。至于確切的規(guī)定和要求，要看適用的具體優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。因?yàn)椴煌膬?yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下，對于視為直接運(yùn)輸?shù)那樾渭肮芾磉€是有細(xì)微區(qū)別的。雖說是細(xì)微差別，但在實(shí)踐中卻是失之毫厘謬以千里，需要準(zhǔn)確適用。
（五）申報要求
優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》第十四條規(guī)定：“貨物申報進(jìn)口時，進(jìn)口貨物收貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的申報規(guī)定填制《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單》，申明適用協(xié)定稅率或者特惠稅率，并同時提交下列單證：（一）貨物的有效原產(chǎn)地證書正本，或者相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的原產(chǎn)地聲明文件……”。由“應(yīng)當(dāng)”可見，收發(fā)貨人提交原產(chǎn)地證書或聲明文件是強(qiáng)制性要求，即進(jìn)出口貨物必須提交指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書或聲明文件，并申報適用相應(yīng)協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠稅率，否則不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 根據(jù)《原產(chǎn)地條例》第十四條規(guī)定：“海關(guān)在審核確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地時，可以要求進(jìn)口貨物的收貨人提交該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地證書，并予以審驗(yàn)；必要時，可以請求該貨物出口國（地區(qū)）的有關(guān)機(jī)構(gòu)對該貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行核查。”一個“可以”表明了其間的自由裁量權(quán)，由此可見，涉及到非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，收發(fā)貨人僅在海關(guān)要求的情況下提交原產(chǎn)地證書。
目前的管理措施中，非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則下需要提交原產(chǎn)地證書的情形主要為“兩反一保”，即實(shí)施反傾銷、反補(bǔ)貼及保障措施的進(jìn)出口貨物需要提交原產(chǎn)地證書。
筆記小結(jié)
按照當(dāng)前國際貿(mào)易和海關(guān)法律規(guī)定，貨物的原產(chǎn)地是該貨物能否享受雙邊或多邊自由貿(mào)易協(xié)定中的稅收優(yōu)惠，以及是否需要承擔(dān)某些貿(mào)易制裁措施的重要依據(jù)。原產(chǎn)地作為涉稅要素之一，近年來一直是合規(guī)風(fēng)險高發(fā)以及海關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管的領(lǐng)域。
對于企業(yè)來說，錯誤申報原產(chǎn)地的合規(guī)風(fēng)險和代價是巨大的，一經(jīng)海關(guān)查發(fā)并認(rèn)定構(gòu)成違規(guī)或走私行為，可能的法律后果通常包括行政處罰、下調(diào)企業(yè)信用等級、跨部門聯(lián)合懲戒等，涉嫌犯罪的，還會移交檢察機(jī)關(guān)提起公訴，因此準(zhǔn)確確認(rèn)和申報原產(chǎn)地對于企業(yè)重要意義，基于此本期筆記簡要梳理我國原產(chǎn)地規(guī)則，供企業(yè)參考。
