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全球約有200萬第三方賣家通過亞馬遜平臺進行線上銷售，從銷售數(shù)據(jù)來看，第三方賣家最暢銷的五大類產(chǎn)品分別是：健康和個人護理、家居、美容、雜貨和服裝。

[2]

另一方面，海關(guān)總署的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年前4個月我國一般貿(mào)易出口總值為5.01萬億元，同比增長14.1%，其中以保稅物流方式的出口總值為6764.2億元，同比增長23.4%。[3]

透過上述數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，自2023年以來，中國跨境出口B2C端業(yè)務(wù)項下的海外終端需求有所提振，消費市場較為景氣。隨著我國的跨境電商出口配套政策陸續(xù)落地、海運價格逐漸從高位回落，中國跨境出口B2C電商市場逐漸回暖。同時，我國跨境出口B2C電商在全球的消費電子產(chǎn)品、服飾鞋履產(chǎn)品以及家居產(chǎn)品市場領(lǐng)域仍占據(jù)著不可撼動的地位。

對于傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)（本文特指非主要以電子商務(wù)方式從事跨境出口的外貿(mào)企業(yè)），近年來，受制于地緣政治演變、逆全球化浪潮推進、新冠疫情爆發(fā)等多重因素的影響，傳統(tǒng)出口貿(mào)易模式下的“訂單型”商業(yè)模式遭遇了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著智能互聯(lián)網(wǎng)與產(chǎn)業(yè)的深度融合發(fā)展，在數(shù)據(jù)化的時代背景下，對外貿(mào)易逐漸催生出跨境電商這一外貿(mào)新業(yè)態(tài)。部分傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)因其在供應(yīng)鏈管理、業(yè)務(wù)運營、推廣營銷方面存在著固有的經(jīng)營痛點和思維定式，導(dǎo)致其發(fā)展之路受到阻礙并陷入了停滯的泥潭中。然而，傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)若借機轉(zhuǎn)型跨境出口電商又天然地具備種種優(yōu)勢，諸如，深諳國際市場規(guī)則和市場環(huán)境、對國內(nèi)產(chǎn)品特點以及國外消費者的需求有著較為全面的認(rèn)知。基于此，本文旨在分析傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)如何通過轉(zhuǎn)型跨境出口電商獲得新的發(fā)展機遇，以及跨境出口電商在經(jīng)營過程中需要關(guān)注的合規(guī)要點。此外，本文所指的跨境出口電商主要是專門從事B2C業(yè)務(wù)的跨境出口電商。

（一）電商交易平臺的選擇

首先，傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司規(guī)模、產(chǎn)品類型以及進口市場的特點，合理選擇入駐第三方交易平臺模式或者搭建“獨立站”模式。跨境電商交易平臺的選擇與產(chǎn)品進口國市場的適配性至關(guān)重要，只有將合適的產(chǎn)品投放至與之兼容的跨境電商交易平臺才能有效搶占海外市場份額。當(dāng)前，海外市場上存在著形形色色的跨境電商交易平臺，各電商平臺有著不同的運營特點和服務(wù)路線，而Amazon、Wish、eBay、Shopee、Lazada、AliExpress等平臺巨頭在北美、歐洲、東南亞等地也擁有著不同的客戶流量和市場占有度，并且各國家和地區(qū)的終端消費者對電商平臺的選擇亦有著不同的偏好和理解。

其次，不同電商平臺的入駐要求和運營規(guī)章制度不盡相同，部分平臺的限制規(guī)則較多，并不一定適合早期轉(zhuǎn)型的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)。以亞馬遜為例，盡管亞馬遜在注冊時沒有押金要求，平臺擁有龐大的用戶流量，且亞馬遜憑借著自建的強大物流體系（FBA模式）為諸多跨境出口電商賣家提供了便利的一站式服務(wù)。但是，由于亞馬遜的平臺規(guī)則限制較多，店鋪運營門檻較高，在前期投入成本較高的情況下，一旦存在任何違規(guī)操作情形，極易觸發(fā)封號，造成不可逆的損失與風(fēng)險。因此，亞馬遜這一頭部平臺并非適合所有轉(zhuǎn)型中的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)。

另外，除了選擇第三方跨境電商交易平臺以外，傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)還可以考慮自建“獨立站”模式。典型如做“獨立站”起家的跨境電商巨頭SHEIN。隨著跨境電商SaaS服務(wù)體系和運維體系的逐漸完善，搭建“獨立站”的成本已快速大幅降低，轉(zhuǎn)型中的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)可選擇建設(shè)面向海外終端消費者具有銷售功能的官方網(wǎng)站。“獨立站”的優(yōu)勢在于不受平臺規(guī)則制約，預(yù)算可控成本較低，但是，“獨立站”模式在消費者引流以及打造私域流量方面存在著較大的困難。

最后，在店鋪和產(chǎn)品運營方面，跨境出口電商對店鋪運營管理工作應(yīng)當(dāng)是建立在深諳入駐跨境電商交易平臺規(guī)則基礎(chǔ)上進行的，一旦遇到各類問題時，企業(yè)可以有效利用平臺規(guī)則進行申訴和應(yīng)對。另外，就產(chǎn)品運營而言，企業(yè)需要做好產(chǎn)品選品、數(shù)據(jù)分析、產(chǎn)品上架、產(chǎn)品營銷與推廣、產(chǎn)品備貨、提升產(chǎn)品排名以及提升店鋪銷量等工作。同時，庫存管理工作需要結(jié)合產(chǎn)品銷售的特點和銷量進行動態(tài)調(diào)整，結(jié)合庫存情況分析當(dāng)下市場行情等。

（二）物流模式選擇

在跨境出口B2C業(yè)務(wù)模式下，產(chǎn)品的發(fā)貨速度、配送時間以及海外終端消費者的退換貨服務(wù)體驗對于跨境出口電商的競爭力具有重要意義。物流成本與消費者服務(wù)需要不斷的權(quán)衡和調(diào)整。跨境出口電商應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的產(chǎn)品特色、產(chǎn)品銷量、現(xiàn)金流等因素，從頭程運輸和尾程派送入手，綜合考慮物流模式的選擇。常見的物流模式如下表所示：

（三）資質(zhì)許可與備案登記

對于大多數(shù)跨境出口電商賣家而言，一般需要取得《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記》《海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》《出入境檢驗檢疫報檢企業(yè)備案表》等資質(zhì)證書。如果出口的產(chǎn)品涉及特殊行業(yè)的，還需要取得相應(yīng)的經(jīng)營資質(zhì)。例如，出口醫(yī)療器械產(chǎn)品的跨境電商賣家需要取得相應(yīng)等級的醫(yī)療器械經(jīng)營備案證。

值得注意的是，在全國推行“多證合一”的背景下，根據(jù)海關(guān)總署2019公布的第14號公告規(guī)定，為了進一步優(yōu)化營商環(huán)境，近年來海關(guān)不再核發(fā)《海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》和《出入境檢驗檢疫報檢企業(yè)備案表》，報關(guān)資質(zhì)和報檢資質(zhì)已合二為一，跨境出口電商在線完成進出口貨物收發(fā)貨人的備案登記即可。另一方面，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國對外貿(mào)易法>的決定》（主席令第一二八號）的規(guī)定，對外貿(mào)易法第九條已被刪除。而第九條規(guī)定則是要求從事貨物進出口或者技術(shù)進出口的對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院對外貿(mào)易主管部門或者其委托的機構(gòu)辦理備案登記。換言之，自2022年12月30日起，《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記》也不再核發(fā)。跨境電商取得市場主體資格后即自動配備對外貿(mào)易進出口的權(quán)限。由此可見，我國政府不斷通過簡政放權(quán)措施以加強營商環(huán)境的優(yōu)化，有效地激發(fā)了跨境出口電商的市場活力。

（一）海關(guān)合規(guī)

在傳統(tǒng)外貿(mào)模式下，外貿(mào)企業(yè)在報關(guān)時通常采用一般貿(mào)易模式（海關(guān)監(jiān)管代碼：0110），而在跨境出口B2C貿(mào)易模式下，跨境出口電商企業(yè)可視具體的供應(yīng)鏈管理模式和業(yè)務(wù)場景，采用不同的跨境電商專屬報關(guān)模式，具體如下：

1.跨境電商保稅模式（海關(guān)監(jiān)管代碼：1210）

根據(jù)《關(guān)于增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼的公告》（海關(guān)總署公告2014年第57號）的規(guī)定，海關(guān)總署增列代碼為“1210”的海關(guān)監(jiān)管方式，全稱“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡稱“保稅電商”，適用于境內(nèi)個人或電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的電子商務(wù)平臺實現(xiàn)跨境交易，并通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所進出的電子商務(wù)零售進出境商品（海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所與境內(nèi)區(qū)外（場所外）之間通過電子商務(wù)平臺交易的零售進出口商品不適用該監(jiān)管方式）。

跨境電商保稅模式（1210）相當(dāng)于跨境出口電商把生產(chǎn)出的產(chǎn)品存放在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場的倉庫中，之后根據(jù)訂單需求將倉庫中的產(chǎn)品發(fā)往至海外消費者。同時，跨境電商保稅模式（1210）存在著入?yún)^(qū)即退稅的政策優(yōu)勢。

2.跨境電商零售模式（海關(guān)監(jiān)管代碼：9610）

根據(jù)《關(guān)于增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼的公告》（海關(guān)總署公告2014年第12號）的規(guī)定，海關(guān)總署增列代碼為“9610”的海關(guān)監(jiān)管方式，全稱“跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡稱“電子商務(wù)”，適用于境內(nèi)個人或電子商務(wù)企業(yè)通過電子商務(wù)交易平臺實現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報”模式辦理通關(guān)手續(xù)的電子商務(wù)零售進出口商品（通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所一線的電子商務(wù)零售進出口商品除外）。

跨境電商零售模式（9610）的特點是，所有的跨境出口電商賣家在跨境電商平臺開設(shè)的店鋪上接到訂單后，通過小包直郵的方式將貨物發(fā)送給海外終端消費者。需要注意的是，實踐中并非所有海關(guān)關(guān)口均可報關(guān)。以深圳市為例，跨境電商零售模式在深圳可以報關(guān)的口岸有兩個，一個是深圳前海口岸，另一個是深圳機場口岸。

3.跨境電商B2B模式（海關(guān)監(jiān)管代碼：9710）

根據(jù)《關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點的公告》（海關(guān)總署公告2020年第75號）的規(guī)定，海關(guān)總署增列代碼為“9710”的海關(guān)監(jiān)管方式，全稱“跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)直接出口”，簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。

跨境電商B2B模式（9710）是跨境出口電商通過跨境電商平臺與境外企業(yè)（通常為境內(nèi)企業(yè)在境外設(shè)立的具有銷售功能的子公司）達成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)。與9610報關(guān)模式相比，9710報關(guān)模式下的產(chǎn)品還需要再經(jīng)歷一次貨物流通才會到達海外終端消費者手中，所以在9710報關(guān)模式下，通常需要出口的產(chǎn)品量和價格會更高。

4.跨境電商海外倉模式（海關(guān)監(jiān)管代碼：9810）

根據(jù)《關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點的公告》（海關(guān)總署公告2020年第75號）的規(guī)定，海關(guān)總署增列代碼為“9810”的海關(guān)監(jiān)管方式，全稱“跨境電子商務(wù)出口海外倉”，簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

跨境電商海外倉模式（9810）則是跨境電商將出口貨物通過跨境物流送達海外倉，通過跨境電商平臺實現(xiàn)交易后再從海外倉送達至終端消費者。9810報關(guān)模式的特點是，需要提前設(shè)立好海外倉（可自建或租賃）并完成跨境電商海外倉出口企業(yè)備案登記以后才可執(zhí)行，否則將無法報關(guān)。另外，與9710報關(guān)模式相比，9810報關(guān)模式下的產(chǎn)品并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的法律效果，此時的產(chǎn)權(quán)仍屬于境內(nèi)跨境出口電商企業(yè)。

（二）進口國產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)

由于跨境出口電商所銷售的產(chǎn)品會直接面向海外終端消費者，因此其出口的產(chǎn)品通常需要滿足進口國的產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)。跨境電商在產(chǎn)品出口前需要主動收集和評估進口國的相關(guān)產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)，以確保擬出口產(chǎn)品可以在進口國合規(guī)銷售，防止發(fā)生產(chǎn)品安全責(zé)任事故，避免產(chǎn)生巨額的賠償責(zé)任和罰款風(fēng)險。

以美國市場為例，美國消費品安全委員會隸屬于美國聯(lián)邦政府，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管在美國市場向公眾消費者出售的各類產(chǎn)品安全。2023年2月9日，美國消費品安全委員會發(fā)布了擬議規(guī)則制定通知，以制定含有或設(shè)計使用紐扣電池或硬幣電池的消費品的測試和包裝標(biāo)簽要求。而該擬議規(guī)則制定通知是為了落實2022年頒布的Reese法案，這一法案的制定初衷則是為了紀(jì)念美國德州一名18個月大的女嬰意外身亡事件，其因誤食遙控器里的紐扣電池而不幸死亡。根據(jù)Reese法案第三節(jié)的規(guī)定，任何紐扣電池或硬幣電池以及含有此類電池的消費品進口至美國均需要滿足《聯(lián)邦法規(guī)》16CFR§1700.15的規(guī)定。因此，任何于2023年2月12日以后生產(chǎn)和進口此類產(chǎn)品必須滿足該法規(guī)的包裝要求，即在紐扣電池或硬幣電池的包裝上，以及含有紐扣電池或硬幣電池的消費品的包裝、電池盒和隨附的說明和手冊上貼上警告標(biāo)簽。[4]

基于此，跨境出口電商在產(chǎn)品出口前應(yīng)加強收集和評估進口國的監(jiān)管規(guī)則，深入研究進口國的最新規(guī)則及安全標(biāo)準(zhǔn)要求，建立風(fēng)險預(yù)警機制，根據(jù)進口國最新監(jiān)管要求更新產(chǎn)品設(shè)計和安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，同時委托有資質(zhì)的第三方機構(gòu)開展認(rèn)證和檢測，以避免待售產(chǎn)品出口受阻。

（三）知識產(chǎn)權(quán)合規(guī)

基于跨境電商交易活動的特點，終端消費者往往只能依賴跨境出口電商在電商交易平臺披露的有限信息對擬采購的商品質(zhì)量及真?zhèn)芜M行初步判斷，部分跨境出口電商濫用這一信息不對稱優(yōu)勢，利用知名品牌的影響力或以搭便車的形式，通過不正當(dāng)競爭方式來擴展銷售市場的占有率和份額，其行為可能構(gòu)成對他人知識產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)。實踐中，跨境出口電商應(yīng)避免如下涉嫌侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的情形：

1.商標(biāo)權(quán)

• 在店鋪或網(wǎng)站中使用與權(quán)利人相同的商標(biāo)或近似的商標(biāo)

• 在產(chǎn)品介紹、標(biāo)題、封面、關(guān)鍵詞中使用與權(quán)利人相同或近似的商標(biāo)

• 使用與權(quán)利人產(chǎn)品近似的商品裝潢

• 售賣帶有他人注冊商標(biāo)的產(chǎn)品

2.著作權(quán)

• 未經(jīng)著作權(quán)人許可，擅自使用權(quán)利人的圖片、宣傳語、音樂等進行宣傳

• 未經(jīng)著作權(quán)人同意，擅自出售、傳播作品

• 未經(jīng)著作權(quán)人同意，擅自修改他人作品

3.專利權(quán)侵權(quán)

• 未經(jīng)專利權(quán)人授權(quán)，假冒和銷售專利產(chǎn)品

• 未經(jīng)專利權(quán)人許可，制造、銷售、許諾銷售專利產(chǎn)品

• 未經(jīng)專利權(quán)人許可，利用專利方案制造、銷售、許諾銷售專利產(chǎn)品

具體而言，在出口國環(huán)節(jié)，跨境出口電商可以提前向我國海關(guān)總署申請知識產(chǎn)權(quán)備案，通過海關(guān)備案以后，海關(guān)部門可以查封、扣押相關(guān)侵權(quán)產(chǎn)品，同時對侵犯知識產(chǎn)權(quán)的收發(fā)貨人進行行政處罰。據(jù)統(tǒng)計，2023年一季度，全國海關(guān)共查扣侵權(quán)嫌疑貨物1.17萬批次，扣留侵權(quán)嫌疑貨物1048萬件。[5]由此可見，該措施可以精準(zhǔn)地打擊知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為，使得擬出口的貨物得到有效保護。此外，跨境出口電商還可以通過海關(guān)總署的知識產(chǎn)權(quán)備案系統(tǒng)，預(yù)先排查相關(guān)產(chǎn)品權(quán)利人的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)的備案情況，以降低企業(yè)自身侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的風(fēng)險。同時，當(dāng)跨境出口電商企業(yè)在海外遭遇被指控侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)糾紛時，應(yīng)當(dāng)提前聘請專業(yè)律師介入并進行法律研判，如出口的產(chǎn)品確屬侵權(quán)產(chǎn)品，跨境出口電商應(yīng)主動在電商交易平臺刪除、下架被指控的侵權(quán)產(chǎn)品，并與相關(guān)權(quán)利人取得聯(lián)系，主動溝通協(xié)商和解事宜或根據(jù)專業(yè)律師的法律意見出庭應(yīng)訴，避免影響未侵權(quán)產(chǎn)品的正常銷售和資金回籠。

另一方面，跨境電商企業(yè)在“走出去”的過程中，亦應(yīng)當(dāng)注重加強自身知識產(chǎn)權(quán)的保護工作，防止他人侵犯自身的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利。在進口國環(huán)節(jié)，為了防止產(chǎn)品出海受阻，遭遇海外市場惡意搶注商標(biāo)事件，跨境出口電商應(yīng)當(dāng)提前開展海外商標(biāo)注冊工作，做好海外商標(biāo)權(quán)的布局工作。

（四）稅務(wù)合規(guī)

跨境出口電商由分處不同國家或地區(qū)的消費者通過電子商務(wù)平臺達成交易和支付結(jié)算，并借助跨境物流方式實現(xiàn)貨物的交付。在上述環(huán)節(jié)中，跨境出口電商應(yīng)特別注意經(jīng)營過程中的稅務(wù)合規(guī)問題。

1.出口退稅

根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅[2013]96號）的規(guī)定，電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件，可申報增值稅、消費稅退稅：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定;

（2）出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致;

（3）出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯;

（4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。

同時，《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅[2013]96號）進一步規(guī)定，電子商務(wù)企業(yè)如果不能取得報關(guān)單，或不能獲取增值稅專用發(fā)票，或不能在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯，但同時符合下列條件的，可申報免稅：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記;

（2）出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單;

（3）購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。

另外，針對跨境出口電商在銷售過程中的商品滯銷、退換貨等運營痛點問題，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局于2023年1月30日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第4號）以進一步支持跨境電商的高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)該規(guī)定，自2023年1月30日起至2024年1月29日，跨境出口電商采用1210、9610、9710、9810等四種報關(guān)模式申報出口商品（不含食品）的，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個月內(nèi)退運至境內(nèi)區(qū)外。

值得注意的是，實踐中部分跨境出口電商為了享受增值稅退稅政策，采取多種方式變相套取退稅款。例如，一是有真實產(chǎn)品出口，但提高產(chǎn)品報價；二是無真實產(chǎn)品出口卻虛假拼箱，以多個跨境出口電商名義將同一批貨物多頭報關(guān)，偽裝成拼箱業(yè)務(wù)。實踐中，海關(guān)多采用隨機抽檢的辦法，而上述方法在一定程度上有幾率規(guī)避隨機抽檢；三是雖有真實產(chǎn)品出口但不具有出口退稅資格，通過掛靠具有退稅資格的公司，以自營出口方式騙取出口退稅。

我國《刑法》第二百零四條規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

騙取出口退稅罪是刑法處罰較重的犯罪行為之一，跨境出口電商企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)騙取出口退稅的行為，否則將面臨風(fēng)險極高的刑事處罰責(zé)任。

2.轉(zhuǎn)移定價

跨境出口電商為了實現(xiàn)具體業(yè)務(wù)運營模式的需求，可能在境內(nèi)外設(shè)置實現(xiàn)不同功能的公司主體，例如先將其在中國境內(nèi)生產(chǎn)或采購的產(chǎn)品集中向設(shè)立于稅率低洼地的境外關(guān)聯(lián)實體（通常為跨境出口電商在境外設(shè)立的子公司）進行出售，再由該境外關(guān)聯(lián)實體通過第三方電商平臺或“獨立站”銷售給海外終端消費者。在此過程中，跨境出口電商通常會采取壓低定價的策略將出口產(chǎn)品先行銷售給稅率低洼地的關(guān)聯(lián)實體，稅率低洼地的關(guān)聯(lián)實體再將相關(guān)產(chǎn)品出售至海外終端消費者，通過轉(zhuǎn)移定價的方式將利潤轉(zhuǎn)移在稅務(wù)低洼地的關(guān)聯(lián)實體中，并進一步降低境內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)。在全球加強反避稅監(jiān)管的大環(huán)境下，如果跨境出口電商與境外關(guān)聯(lián)實體之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，則國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)可能認(rèn)定其交易行為不具有合理的商業(yè)目的，有權(quán)采取特別納稅調(diào)整方法，重新對跨境電商企業(yè)出口的產(chǎn)品進行定價，進而要求跨境出口電商補繳稅款。

因此，如果跨境出口電商基于全球業(yè)務(wù)模式而涉及集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價情形的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際經(jīng)營情況，采取合理的轉(zhuǎn)移定價分析方法（諸如，可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法、交易凈利潤法等）進行論證，驗證其與關(guān)聯(lián)實體之間的交易條件與同行業(yè)可比公司處于同一區(qū)間，同時加強制作合理商業(yè)目的的論證材料，為關(guān)聯(lián)交易的定價策略提供素材支撐。

（五）數(shù)據(jù)安全與隱私保護合規(guī)

在跨境出口電商的日常業(yè)務(wù)運營過程中，常見的跨境數(shù)據(jù)收集和傳輸場景為跨境出口電商通過第三方電商交易平臺或自建的“獨立站”收集海外終端消費者的個人信息，諸如姓名、區(qū)域定位、電子郵箱、電話號碼、收貨地址等內(nèi)容。此外，在后續(xù)的配送和售后服務(wù)過程中，海外終端消費者的相關(guān)數(shù)據(jù)亦會被傳輸至境內(nèi)跨境出口電商公司內(nèi)部的ERP系統(tǒng)中，通過數(shù)據(jù)處理活動為海外終端消費者提供增值服務(wù)。隨著數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，數(shù)據(jù)跨境雙邊流轉(zhuǎn)活動日益頻繁，在此背景下，跨境出口電商在日常業(yè)務(wù)運營過程中，既要遵守進口國政府關(guān)于數(shù)據(jù)安全和消費者隱私保護的政策，同時又受到我國數(shù)據(jù)安全與個人信息保護法相關(guān)規(guī)范的規(guī)制。

在海外市場方面，以美國為例，由于美國目前暫無統(tǒng)一的隱私保護立法（聯(lián)邦政府層面正在制訂《美國數(shù)據(jù)隱私和保護法》），其主要通過行業(yè)立法和各州立法來保護消費者的隱私。行業(yè)立法層面，主要通過制定特定行業(yè)或特定類別數(shù)據(jù)的隱私保護規(guī)范，比如《健康保險隱私與問責(zé)法》《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》《兒童在線隱私保護法》等。州立法層面，各州擁有著不同的數(shù)據(jù)保護實踐，諸如《加州消費者隱私法案》《加州隱私權(quán)法案》《康涅狄格州數(shù)據(jù)隱私法案》《弗吉尼亞州消費者數(shù)據(jù)保護法案》等。《加州消費者隱私法案》作為美國第一部全面保護消費者隱私的法律，于2020年1月1日頒布，并自2020年7月1日起實施。該法案要求受到管制的實體應(yīng)當(dāng)對加州消費者承擔(dān)特定的義務(wù)，包括信息披露、某些數(shù)據(jù)傳輸?shù)摹斑x擇退出”和未成年人的“選擇加入”等要求，限縮了商業(yè)實體處理加州消費者個人隱私的權(quán)限。另外，繼《加州消費者隱私法案》頒布后，《加州隱私權(quán)法案》（2023年1月1日起生效）的出臺又進一步標(biāo)志著增強保護加州消費者的個人信息安全，該法案的核心要點包括但不限于：[6]

• 消費者有權(quán)獲取和刪除個人信息

• 企業(yè)只能在其陳述的目的范圍內(nèi)使用消費者個人信息

• 企業(yè)不得超出必要使用范圍收集消費者個人信息

• 消費者有權(quán)拒絕個人信息的出售

• 消費者有權(quán)要求停止使用敏感個人信息（包括種族、精確的地理位置、宗教、特定組織成員身份、基因、生物特征、性取向、聊天內(nèi)容等）

• 加強對未成年人個人信息的保護

在我國，數(shù)據(jù)安全和消費者隱私保護主要受到三大支柱法律的調(diào)整和規(guī)范，即《網(wǎng)絡(luò)安全法》《數(shù)據(jù)安全法》和《個人信息保護法》。就跨境出口電商收集和使用消費者個人信息數(shù)據(jù)的場景來看，在第三方電商交易平臺銷售模式下，海外終端消費者的個人信息通常由該電商平臺獲取和處理，即便跨境出口電商掌握部分消費者的個人信息也是經(jīng)過匿名化加密處理后的數(shù)據(jù)，此時，跨境出口電商的數(shù)據(jù)合規(guī)義務(wù)較小。而在自建“獨立站”的銷售模式下，海外終端消費者的個人信息由跨境出口電商直接掌握，跨境出口電商在獲取相關(guān)信息前應(yīng)首先遵循“告知同意”原則，通過隱私政策獲取海外消費者的同意，并將收集的數(shù)據(jù)進行分類，明確告知相關(guān)數(shù)據(jù)的收集目的、處理方式、用途以及儲存等內(nèi)容。其次，根據(jù)“最小范圍原則”，跨境出口電商在收集個人信息的內(nèi)容范圍上應(yīng)當(dāng)進行限縮和克制，以實現(xiàn)處理目的為出發(fā)點，避免過度收集海外消費者的個人信息。最后，在數(shù)據(jù)的儲存方面，對于境內(nèi)存儲的用戶數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)注重落實數(shù)據(jù)安全內(nèi)控體系建設(shè)，明確數(shù)據(jù)管理、操作、審計人員的職責(zé)和權(quán)限，對訪問消費者個人信息的主體和操作設(shè)置審批權(quán)限，并建立有效的內(nèi)部管理制度等。

注釋：

[1]Amazon: “2022 Small Business Empowerment Report”, P4.

[2]Amazon: “2022 Small Business Empowerment Report”, P11.

[3]http://www.customs.gov.cn/customs/xwfb34/302425/5013316/index.html. 最后訪問日期2023年5月28日

[4]https://www.cpsc.gov/Business--Manufacturing/Business-Education/Business-Guidance/Button-Cell-and-Coin-Battery. 最后訪問日期2023年5月30日

[5]http://www.customs.gov.cn/customs/xwfb34/302425/4982207/index.html. 最后訪問日期2023年5月30日

[6]https://www.caprivacy.org/cpra-exec-summary/. 最后訪問日期2023年6月1日