如何抓住合規(guī)這一定海神針，在海關改革中潮頭穩(wěn)行？
作者：賈小寧 寧靜 2020-05-26隨著全國通關一體化改革如火如荼地推進，迎面而來的是全新的海關流程設計、系統(tǒng)改造和監(jiān)管體系。“海關改革與企業(yè)合規(guī)”這一主題也越來越受到企業(yè)小伙伴們的關注。那么，作為企業(yè)小伙伴你知道嗎：
在新的海關監(jiān)管體系下，海關圍繞重點領域和環(huán)節(jié)進行了哪些改革？
企業(yè)從海關改革中能夠獲得哪些制度紅利，相應的風險點有哪些？
企業(yè)如何進行應對？
本期圍繞“海關改革與企業(yè)合規(guī)”主題，分三部分對上述問題進行闡述，快和小編一起來看看吧。
第一部分 新的海關監(jiān)管體系下，海關重點領域的制度改革有哪些？ 近年來，海關持續(xù)深化全國通關一體化改革，2018年關檢融合后，檢驗檢疫作業(yè)也被納入全國海關通關一體化框架，海關監(jiān)管體系在保持“中心—現(xiàn)場式”基本架構的基礎上，進一步加大整合職責職能、優(yōu)化通關監(jiān)管作業(yè)流程、全面加強業(yè)務融合。在此背景下，海關圍繞重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，推出了一系列惠企便民的制度改革。以下對近年來有代表性的制度改革做簡要介紹。 一、通關監(jiān)管作業(yè)方面 全面實施“兩步申報”制度。將原先企業(yè)需要一次性申報的105個項目拆分成兩步分別申報。第一步概要申報，對于不涉及進口禁限管制、檢驗或檢疫的貨物，企業(yè)只需申報9個項目，確認2個物流項目；對于涉及進口禁限管制、檢驗或檢疫的，分別增加申報2個和5個項目，應稅的須選擇符合要求的擔保備案編號。如果貨物不需查驗，即可提離；涉稅貨物已經(jīng)提交稅款擔保的，或需查驗貨物海關已完成查驗的，也可以提離。第二步完整申報，企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)補充申報其他項目，辦理繳納稅款等通關手續(xù)。 持續(xù)推進“兩段準入”的監(jiān)管作業(yè)制度。這里的“兩段”是以口岸放行（將進口貨物準予提離口岸監(jiān)管作業(yè)場所視為口岸放行）為界，分段實施“準許入境”和“合格入市”的監(jiān)管作業(yè)方式。具體講，“準許入境”監(jiān)管：禁限管制（核生化爆、毒品等）、重大疫情、高風險商品安全等重大緊急或放行后難以管控的風險，以及法律、行政法規(guī)有明確要求的，須在口岸放行前實施“準許入境”監(jiān)管。“合格入市”監(jiān)管：非高風險商品檢驗、風險可控的檢疫等其他準入風險可在口岸放行后實施“合格入市”監(jiān)管。“合格入市”監(jiān)管可在口岸放行前與“準許入境”監(jiān)管合并實施。 改革寄遞通關模式，分步推廣“兩類通關”。改革現(xiàn)有的寄遞通關監(jiān)管模式，將C類快件納入貨物的一體化通關管理，推動郵件和A類、B類快件通關整合。逐步將郵寄、快遞、跨境電商納入全國通關一體化，針對郵遞、快遞的物品及該渠道的小批量、多批次貨物，統(tǒng)一規(guī)范通關模式，形成貨運渠道、寄遞渠道“兩類通關”。 二、稅收征管方面 改變傳統(tǒng)的稅收征管理念和模式，將原先業(yè)務現(xiàn)場的稅收風險處置作業(yè)主要放在貨物放行后處置。簡言之，就是由以前通關中海關全面審核轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕善髽I(yè)向海關“自報自繳”和海關進行后置審核等。“自報”，是由企業(yè)如實規(guī)范填報報關單各項目，并對系統(tǒng)計算出的應繳稅費進行確認后一并提交海關。“自繳”，是由企業(yè)根據(jù)“自報”情況自行辦理繳稅手續(xù)，自行打印的《稅款繳款書》上會注明“自報自繳”字樣，屬于繳稅憑證。 需要注意：在此模式下，對于征稅要素，比如價格、原產(chǎn)地、歸類等，海關更多地采用后置審核的方式，即在貨物放行后對稅收要素進行抽查審核，發(fā)現(xiàn)申報與實際不符的，海關將視情啟動審價補稅程序，或者開展稽核查，甚至移交緝私進行調(diào)查處理等。 三、后續(xù)監(jiān)管方面 稽核查力度將進一步加大。除了常規(guī)稽查外，為提高行政效能，極有可能突出重點地區(qū)、重點領域、重點行業(yè)和商品的專項稽查；同時，核查手段由于其靈活、簡便性，也在海關監(jiān)管中得到越來越廣泛地使用。 強化企業(yè)信用管理。在實際監(jiān)管中，海關會根據(jù)企業(yè)的實際信用等級，適用不同的管理措施。總的原則是，“褒揚誠信、懲戒失信”，企業(yè)信用等級越高，享受越多的優(yōu)惠便利措施。而且，在新的海關監(jiān)管體系中，企業(yè)信用管理制度越來越成為海關促進企業(yè)守法經(jīng)營的有力抓手，諸多改革試點、制度紅利，都有企業(yè)信用等級上的準入門檻。就以申請開展企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式為例，試點企業(yè)應具備的條件之一就是集團成員企業(yè)海關信用等級需均為一般認證及以上。 通過容錯機制鼓勵企業(yè)守法自律。建立自報自繳容錯機制，進一步完善主動披露制度的認定、處置程序和要求，與企業(yè)交流和互動中注意聽取企業(yè)意見，不斷調(diào)整和完善相關政策規(guī)定，以達到鼓勵企業(yè)主動糾錯，守法自律的目的。 四、海關特定區(qū)域監(jiān)管方面 特殊監(jiān)管區(qū)域方面。海關特殊監(jiān)管區(qū)域類型眾多，目前海關正在加快整合優(yōu)化，將符合條件的各類特殊監(jiān)管區(qū)域轉(zhuǎn)型成綜合保稅區(qū)。同時，海關還將借鑒自由貿(mào)易試驗區(qū)創(chuàng)新制度的成功經(jīng)驗，進一步優(yōu)化特殊監(jiān)管區(qū)域的作業(yè)流程，創(chuàng)新管理模式，整合保稅功能，使其具有服務外向型經(jīng)濟發(fā)展和改革開放，連接國際國內(nèi)兩個市場、支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、滿足產(chǎn)業(yè)多元化需求、發(fā)揮集約用地和要素集聚輻射帶動作用等基本功能。總體來講，區(qū)內(nèi)企業(yè)將享受更簡便的管理措施，在關稅、外匯、貿(mào)易管制、作業(yè)流程等方面也享惠更大。 加工貿(mào)易監(jiān)管方面。海關總署自2018年起全面推廣“以企業(yè)為單元加工貿(mào)易監(jiān)管模式”改革，全新監(jiān)管模式下的加工貿(mào)易監(jiān)管體系，基于信用管理，以企業(yè)為單元設定相應監(jiān)管模式。截至目前，海關在精簡和規(guī)范加工貿(mào)易作業(yè)手續(xù)、促進貿(mào)易便利化方面打出了一系列組合拳，目前，企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式首批試點改革正在進行。 五、新興業(yè)態(tài)-跨境電商 目前海關已經(jīng)確立了跨境電商零售進口監(jiān)管方式，在具體監(jiān)管要求方面，確定了“對跨境電商零售進口商品按個人自用物品監(jiān)管，不執(zhí)行首次進口許可批件、注冊或備案要求”，明確了“網(wǎng)購保稅進口”和“直購進口”兩種通關模式各自的監(jiān)管內(nèi)容，并強調(diào)政府部門、跨境電商參與主體和消費者各負其責，將跨境電商相關企業(yè)納入海關企業(yè)信用管理等。 第二部分 硬幣的兩面——海關改革的制度紅利和風險點 硬幣有兩面。新的海關監(jiān)管體系無論從監(jiān)管理念、通關模式到執(zhí)法手段，均貫穿著“強化監(jiān)管與簡化手續(xù)，維護安全與促進便利，防范風險與提升獲得感”的一體兩面性。對于企業(yè)來說，需要時刻牢記硬幣的兩面性，并且以此出發(fā)來理解正如火如荼推進的海關各項改革，如此才能談及怎么跟進、怎么進行風險研判和決策應對，從而實現(xiàn)或提升企業(yè)的“獲得感”。 一、硬幣的正面——海關改革的制度紅利 近年來，圍繞著全國通關一體化改革，海關相繼推出了一系列惠企便民的政策文件和配套制度。以下簡要介紹有代表性的制度。 提前申報制度 提前申報，是經(jīng)海關批準，進出口收發(fā)貨人、受委托的報關企業(yè)可以在取得提（運）單或者載貨清單（艙單）數(shù)據(jù)后，向海關提前申報。隨著“兩步申報”的推出，符合條件的情況下，提前申報疊加兩步申報，可以實現(xiàn)進口卸貨直提，出口運抵直提。今年3月底，上海、寧波、深圳等港口就正式實施了“船邊直提”、“抵港直裝”的新作業(yè)模式。 紅利：新的申報作業(yè)模式，在提高通關效率、減少因通關審核產(chǎn)生的滯港時間、降低費用方面有積極作用，尤其對于易腐、冷藏商品以及其他有較高時效要求的貨物價值更高。 多元化的稅收擔保制度 海關在稅收擔保方式多元化方面也有諸多制度創(chuàng)新。匯總征稅，簡言之就是“先放后稅、匯總繳稅”。匯總征稅與逐票征稅模式不同，在此模式下，海關對符合條件的進出口納稅義務人在一定時期內(nèi)多次進出口貨物的應納稅款實施匯總征稅。關稅保證保險，以進出口收發(fā)貨人作為投保人，海關作為被保險人，企業(yè)向參加試點的保險公司購買關稅保證保險后，憑借保險公司出具的《關稅保證保險單》向海關辦理稅款類擔保手續(xù)，即可實現(xiàn)“先放行后繳稅”。另外還有稅款總擔保、企業(yè)增信擔保、稅費電子支付等多種擔保方式。 紅利：如果多元化的稅收擔保制度使用得當，可以發(fā)揮降低通關成本、促進貿(mào)易便利化的積極作用。對此，企業(yè)可以結(jié)合自身實際，選擇合適的擔保方式，從而最大化地利用制度紅利，緩解資金壓力，減輕運營負擔。 主動披露制度 主動披露，是海關為了促進企業(yè)守法自律推出的重要制度。主要內(nèi)容是，企業(yè)在進出口貨物放行后，經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者違反海關監(jiān)管規(guī)定情況的，如果主動向海關書面報告并接受海關處理，符合規(guī)定情形的，可以享受相應的“容錯紅利”。關于主動披露的認定、處置等程序、要求，結(jié)合各界的意見反饋，海關作了進一步完善。 紅利：經(jīng)海關確認，企業(yè)符合主動披露規(guī)定情形的，可以享受相應的“容錯紅利”。主要包括：涉嫌違反海關監(jiān)管規(guī)定的，可以依法予以從輕、減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰；對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關可以減免滯納金；企業(yè)主動披露且被海關處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關認定企業(yè)信用狀況的記錄。 小貼士：主動披露涉及政策規(guī)定的理解和把握，建議企業(yè)事前經(jīng)過內(nèi)部論證，并征求專業(yè)律師意見。 提供進口商品樣品預先處置服務 自2019年12月20日起，應進口貨物收貨人申請，海關對企業(yè)擬進口商品——限于持有裝運前質(zhì)量安全預評估證明的商品或者用于法定檢驗目的的樣品，提供預先歸類咨詢服務。 紅利：企業(yè)可以善用這類服務，有效減少申報差錯，降低不合規(guī)的風險。 小貼士：海關提供的同類服務還有涉及商品歸類、原產(chǎn)地、價格方面的預裁定，企業(yè)可以視情適用。 加工貿(mào)易監(jiān)管制度 全新監(jiān)管模式下的加工貿(mào)易監(jiān)管體系，基于信用管理，以企業(yè)為單元設定相應監(jiān)管模式。對于區(qū)內(nèi)企業(yè)，海關在精簡和規(guī)范加工貿(mào)易作業(yè)手續(xù)、促進貿(mào)易便利化方面出臺了一系列舉措。目前，企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式（針對一般認證及以上信用等級企業(yè)）正在試點。 紅利：新模式下加工貿(mào)易的監(jiān)管手續(xù)大幅精簡，企業(yè)稅負降低，資金占用減少。此外，企業(yè)集團加工貿(mào)易監(jiān)管模式進一步擴大了利好，該模式將同一集團下諸多企業(yè)視為一個整體進行監(jiān)管，加工貿(mào)易貨物可在同一集團下的成員企業(yè)間自主存放；加工貿(mào)易保稅料件可在集團內(nèi)成員企業(yè)之間進行調(diào)撥流轉(zhuǎn)；不作價設備可在成員企業(yè)間調(diào)配使用；成員企業(yè)間的全工序外發(fā)加工免于提供擔保等。該模式還會逐步擴大試點范圍，對于此前由于種種原因沒有選擇加工貿(mào)易模式的一般認證及以上信用等級企業(yè)，可以結(jié)合實際重新評估是否選擇加工貿(mào)易模式。 海關AEO認證 如前所述，在新的海關監(jiān)管體系下，許多改革試點和制度紅利均對企業(yè)信用等級設定了準入門檻，事實上，如今企業(yè)資信的高低已經(jīng)成為影響其在國內(nèi)外市場上綜合競爭力的重要因素。只有良好的企業(yè)信用等級，才能享受海關乃至政府其他部門給予的大多數(shù)優(yōu)惠管理措施，順利開展進出口貿(mào)易，在國際國內(nèi)市場競爭中凸顯優(yōu)勢。 紅利：總體來說，一般認證及以上的信用等級是企業(yè)最大化享受政策紅利、在綜合競爭中致勝的關鍵，企業(yè)小伙伴要抓緊加強整體合規(guī)經(jīng)營，力爭提升信用等級。 二、硬幣的背面——隨之而來的合規(guī)風險 新的監(jiān)管體系雖然帶來簡化手續(xù)、貿(mào)易便利，但請千萬記得，硬幣的另一面是“強化監(jiān)管、維護安全、防范風險”。也就是說，享惠便利是有前提的，事實上，新的監(jiān)管體系對企業(yè)的自律管理、合規(guī)運營提出了更高要求。 1. 新的監(jiān)管體系下，企業(yè)的合規(guī)義務不是降低了而是增強了 新的監(jiān)管體系下，通關作業(yè)審核由原來的“串聯(lián)式”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙淮紊陥?、分布處置”，原來集中在通關環(huán)節(jié)的處置作業(yè)前推后移，相應的，企業(yè)在不同海關監(jiān)管環(huán)節(jié)的權利、義務、責任等也面臨制度重構。比如，企業(yè)如實、完整、準確申報的法律義務進一步強化。在兩步申報情況下，企業(yè)需要自行向海關申報進口貨物是否涉證、涉檢、涉稅，若貨物本身涉證、涉檢、涉稅，但企業(yè)在概要申報時選擇不涉證、不涉檢、不涉稅，可能會被海關認定為申報不實，根據(jù)相應規(guī)定進行處罰。 2. 新的監(jiān)管體系對企業(yè)自身的風險防控能力提出了更高要求 在全國通關一體化框架下，審核模式由原來各地海關分散審核改為集中統(tǒng)一審核。海關總署設立風險防控局、稅收征管局分別對安全準入風險、涉稅要素進行把控，執(zhí)法標準更加統(tǒng)一。在新的模式下，海關更加強化大數(shù)據(jù)的應用，海關在風險管控方面實施隨機抽查、精準布控“兩輪驅(qū)動”，對企業(yè)風險監(jiān)控的手段也更加精準和高效。這些變化均意味著，新形勢下企業(yè)需要更加關注自身的合規(guī)義務，不斷提升合規(guī)風險防控能力，才能防患于未然。 3. 企業(yè)信用等級狀況成為影響企業(yè)綜合競爭力的重要因素 海關企業(yè)信用管理的總體原則就是企業(yè)信用等級越高，享惠便利越多，而一旦被認定為海關失信企業(yè)，法律后果則是全方位、多領域的，不止在海關監(jiān)管中有所體現(xiàn)，也會在稅務、銀行、工商等諸多政府部門、組織的職能領域中產(chǎn)生對企業(yè)不利的嚴重后果，相應的損失評估，不僅僅是單項、有形的經(jīng)濟損失，更包括了企業(yè)聲譽、規(guī)劃發(fā)展等無形損失。一言以蔽之，新的監(jiān)管體系下，企業(yè)信用等級狀況已經(jīng)成為綜合競爭力最重要的影響因素之一，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將產(chǎn)生全方位的影響。 4、海關在后續(xù)監(jiān)管、案件查處上將更加注重協(xié)同配合、效能提升 毋庸置疑，海關將會加大后續(xù)監(jiān)管的力度，比如，加強稽查、核查力度，除了常規(guī)稽查外，還會針對重點領域、重點行業(yè)或商品開展專項稽查。海關各部門、海關與外部門間的協(xié)同配合會進一步加大，聯(lián)合開展打私綜合治理。今年，海關總署已經(jīng)部署繼續(xù)開展“國門利劍”聯(lián)合打私行動，重點針對主要涉稅商品、農(nóng)產(chǎn)品、固體廢物、野生動植物制品等。總之，海關通過加大后續(xù)監(jiān)管、案件查處力度，實現(xiàn)放管服，通得快和管得住的目的。 第三部分 新的海關監(jiān)管體系下，企業(yè)如何應對風險？ 關于“海關改革與企業(yè)合規(guī)”的主題，如果說前面闡述了海關改革的兩面性，一面是可能的利好——“簡化手續(xù)，促進便利，提升獲得感”，另一面是可能的風險——“強化監(jiān)管、維護安全、防范風險”，那么，對于企業(yè)來說，合規(guī)經(jīng)營顯然是趨利避險，平衡兩面的制勝法寶。關于如何合規(guī)經(jīng)營，我們給出以下建議： 一．自上而下規(guī)劃和推進合規(guī)經(jīng)營 合規(guī)經(jīng)營覆蓋了包括頂層設計、基礎設施（硬件、軟件系統(tǒng)等）、人員管理、培訓投入等企業(yè)管理和運營的方方面面，需要自上而下地謀篇布局和扎實推進。尤其要提醒的是，這也包括企業(yè)在進行全球戰(zhàn)略布局和發(fā)展規(guī)劃時，充分了解交易國貿(mào)易管制政策規(guī)定，以此為基礎規(guī)劃資金投入、廠區(qū)建設、基礎設施、生產(chǎn)發(fā)展、物流路徑等，以免因國家管制等原因使得生產(chǎn)經(jīng)營陷入被動。 二. 盡快建立并完善內(nèi)部合規(guī)體系以便防患于未然 新的監(jiān)管體系下，守法自律、合規(guī)管理已經(jīng)不是抽象的理念，而變成實際的義務和要求嵌入海關業(yè)務流程設定、改革舉措乃至制度規(guī)定中。對于企業(yè)來說，問題也已經(jīng)不是要不要合規(guī)，而是如何合規(guī)的問題了。內(nèi)部合規(guī)體系的建立和完善，可以從規(guī)范內(nèi)部相關工作流程和機制切入，比如，就內(nèi)部崗位、人員遵循的合規(guī)流程進行明確規(guī)定，以便當崗位或人員在合規(guī)方面遇到疑難問題或者發(fā)現(xiàn)問題時，能夠遵從相應工作機制進行處理。 三. 合規(guī)機制與流程需要用合規(guī)手冊的方式呈現(xiàn)出來 全球化發(fā)展趨勢下，各國政府、國際組織越來越重視和倡導企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，以此作為企業(yè)享受政策紅利的前提。合規(guī)手冊是合規(guī)流程和機制的制度體現(xiàn)，制定和完善合規(guī)手冊，一方面可以用來應對外部檢查和風險抗辯，另一方面也可以規(guī)范員工行為，防范合規(guī)風險。 四. 設定合規(guī)警戒線提高風險防控效能 可以結(jié)合企業(yè)實際，確定重點防控的業(yè)務領域、產(chǎn)品和崗位，明確工作流程、標準和應急機制。一旦觸動警戒紅線，則立即啟動應急機制，內(nèi)審、法務、合規(guī)等崗位介入程序，必要時咨詢專業(yè)律師意見，制定解決方案，有效化解和應對合規(guī)風險。 小貼士：對于企業(yè)來說，在海關啟動相關執(zhí)法程序（比如核查、稽查、調(diào)查等）時，應引起重視并妥善應對，對于專業(yè)性、技術性較強問題，最好征求專業(yè)律師意見，力爭在第一時間化解風險，以免延誤時機導致問題升級或者應對不當、加重損失。 五、與專業(yè)律師合作跟進改革、提升整體合規(guī)力 海關改革還在不斷推陳出新，完善和調(diào)整，作為企業(yè)要及時跟進和掌握需要花費大力氣，并且往往不得其門。建議和專業(yè)律師合作，統(tǒng)籌規(guī)劃，整體把控，結(jié)合自身狀況，量身定做合規(guī)建設方案，或由律師協(xié)助對已有方案進行評估、優(yōu)化，以便最大限度地享惠避險。 小貼士：提升企業(yè)整體的合規(guī)力時，海關AEO認證標準會是比較好的參照標準（可參考我們以往海關AEO認證的相關文章，文章鏈接）。企業(yè)可以對標它來建立和完善合規(guī)體系，以便適時情況下，申請?zhí)岣咝庞玫燃壍揭话阏J證及以上。 當您遇到事關海關改革的合規(guī)問題，歡迎聯(lián)系我們
