加油站涉稅合規(guī)指引——兼評《成品油流通管理辦法（征求意見稿）》
作者：全開明 袁葦 謝美山 2023-08-30目前，加油站涉稅案件大量增多，稅務(wù)機關(guān)對加油站的處罰也呈現(xiàn)出了從嚴從重打擊態(tài)勢。為了加強成品油流通管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，維護國內(nèi)流通秩序，保護經(jīng)營者和消費者的合法權(quán)益，商務(wù)部研究起草了《成品油流通管理辦法（征求意見稿）》，加油站作為成品油的終端企業(yè)，該征求意見稿的出臺也會對加油站產(chǎn)生影響。筆者將全面解讀該征求意見稿，并從征求意見稿中探尋加油站涉稅合規(guī)解決方案，為加油站企業(yè)提供合規(guī)指引，加油站企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的重點應(yīng)當由“票稅”向“數(shù)稅”轉(zhuǎn)變，由“票稅合一”向“業(yè)財稅合一”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)智慧稅務(wù)數(shù)字化管理。
【關(guān)鍵詞】加油站 典型案例 涉稅風險 智慧監(jiān)管 數(shù)字化 稅務(wù)合規(guī)
一、加油站稅務(wù)違法典型案例分析
（一）加油站稅務(wù)違法典型案例
筆者以加油站、稅務(wù)局和行政處罰為關(guān)鍵詞在威科先行等上進行精細檢索，共計可以檢索到3741份行政處罰決定書，其中2020年-2023年共有1987份，為分析加油站涉稅違法行為，筆者將摘選其中五例典型案例并進行分析。
（二）加油站稅務(wù)違法案例分析
1.違法案例逐年增加，案件高發(fā)
筆者以加油站、稅務(wù)局和行政處罰為關(guān)鍵詞在威科先行上進行檢索，共計可以檢索到3741份行政處罰決定書，其中2020年、2021年、2022年、2023年各有469份、526份、538份和454份，2023年才剛剛過半加油站稅務(wù)違法行政處罰案例數(shù)量就快接近2022年和2021年的全年，可見加油站稅務(wù)違法案例在今年大大增加。從發(fā)生地區(qū)來看，各個省份均有加油站稅務(wù)違法案例發(fā)生，隨著稅務(wù)機關(guān)對加油站查處力度加大，加油站稅務(wù)違法案例在全國范圍內(nèi)都呈現(xiàn)出高發(fā)態(tài)勢。
2.稅務(wù)處罰范圍變廣，罰款更高
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任”之規(guī)定，納稅人存在稅收違法行為的罰款為不繳或者少繳稅款的百分之五十以上，五倍以下，一般而言，企業(yè)存在上述行為時，罰款數(shù)額通常為不繳或少繳稅款的百分之五十，在加油站稅務(wù)違法類案件的查處中亦是如此，可是在筆者檢索到的案例中，幾乎全部對加油站處以了百分之五十以上的罰款，有的罰款數(shù)達到了一倍至一點五倍，罰款倍數(shù)的悄然上漲值得引起加油站企業(yè)的重視，在當前處罰力度較大的背景下，加油站企業(yè)稅務(wù)合規(guī)問題更應(yīng)引起重視。
3.涉稅違法情節(jié)多樣，涉稅風險多樣化
加油站企業(yè)目前面臨著多樣化的涉稅風險，加油站在進行經(jīng)營管理的過程中可能會存在賬外經(jīng)營、私自篡改稅控加油機數(shù)據(jù)、不按規(guī)定開發(fā)票等行為。第一，加油站賬外經(jīng)營主要有兩大方式：第一種方式，采用兩頭不入賬的手法進行體外循環(huán)偷稅。即企業(yè)實現(xiàn)銷售收入不入帳，購進原輔材料也不入帳，賬面表面反映的企業(yè)稅收負擔率比較正常。這種偷稅方式，由于其隱蔽性較強，檢查起來較難發(fā)現(xiàn)。第二種方式，銷售收入不人賬，產(chǎn)品成本則通過賬面核算。即企業(yè)發(fā)生料、工、費通過賬面核算，而將部分銷售收入通過現(xiàn)金交易，置賬外反映。這種形式的危害性較大，對一般納稅人而言，由于其產(chǎn)品銷售不通過賬面而減少銷項稅金，而購進的原輔材料仍然抵扣進項稅金，偷逃的稅金就是銷項稅金全額；與此同時，這種收入減少、成本增加、利潤降低的方式也偷逃了企業(yè)所得稅。
此類賬外經(jīng)營偷稅行為在賬面上一般表現(xiàn)為增值稅稅收負擔率明顯偏低、應(yīng)繳稅金長期倒掛、賬面長期虧損現(xiàn)象。[1]在案例4和案例5中，景洪如意加油站和杭州臨安橫路阮家加油站有限公司在計算增值稅時存在大量少計入銷售收入的情況，被稅務(wù)機關(guān)依法查處。第二，有部分加油站私自篡改加油機數(shù)據(jù)，通過更換加油機主辦、調(diào)換加油槍、后臺設(shè)置參數(shù)，隊加油數(shù)據(jù)進行篩選，造成實際數(shù)據(jù)與銷售數(shù)據(jù)不符。第三，部門加油站不按規(guī)定開發(fā)票，在案例3中，龍江縣全龍加油站購進成品油時未取得增值稅發(fā)票，對外銷售時也未開具發(fā)票,造成少申報銷售收入的違法事實。該單位其他公司購進柴油，但在柴油銷售時，采取直接送貨至客戶處，對外銷售未開具發(fā)票，也未申報收入，被稅務(wù)機關(guān)依法查處。由此可見，加油站企業(yè)的偷稅避稅行為手段多樣，存在多樣化的涉稅風險。
二、《征求意見稿》亮點與不足
商務(wù)部研究起草的《成品油流通管理辦法（征求意見稿）》是為了加強成品油流通管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，維護國內(nèi)流通秩序，保護經(jīng)營者和消費者的合法權(quán)益，加油站企業(yè)作為成品油的終端企業(yè)，該征求意見稿的出臺也會對加油站產(chǎn)生影響。筆者將全面研究征求意見稿，總結(jié)征求意見稿的亮點并提出修訂建議，以期對加油站合規(guī)有所指引。
（一）征求意見稿的亮點
1.內(nèi)容夠全面，力求全鏈路監(jiān)管
首先，該征求意見稿的內(nèi)容涉及到成品油批發(fā)、倉儲、零售經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，并在負責重對何為成品油，將柴油納入成品油的范圍，對何為批發(fā)、倉儲、零售這些基礎(chǔ)概念作出具體界定，成品油批發(fā)是指利用油庫設(shè)施批量銷售成品油的經(jīng)營行為；成品油倉儲是指利用油庫設(shè)施提供成品油代儲服務(wù)的經(jīng)營行為；成品油零售是指利用自有或租賃的成品油零售網(wǎng)點（零售裝置）向最終用戶銷售成品油的經(jīng)營行為，在定義方面整體界定清晰而又全面。
其次，該征求意見稿在企業(yè)經(jīng)營管理方面、行政備案與審查、監(jiān)督管理方面均有涉及。如在經(jīng)營方面，企業(yè)必須建立經(jīng)營管理臺賬、建立質(zhì)量安全應(yīng)急處置預(yù)案、建立油品銷售管理系統(tǒng)。按照有關(guān)部門要求如實推送油品購銷等經(jīng)營數(shù)據(jù)，配合開展經(jīng)營數(shù)據(jù)采集工作、確保油品來源合規(guī)合法和零售特許經(jīng)營必須標識“特許”或“特許經(jīng)營”，許可成品油零售網(wǎng)點加油設(shè)施罩棚標注的企業(yè)名稱應(yīng)與經(jīng)營資格證書相符；加油站開展特許經(jīng)營的，應(yīng)在加油站罩棚顯著位置標識“特許”或“特許經(jīng)營”字樣。
在監(jiān)督管理方面，定期公示成品油企業(yè)名錄、根據(jù)企業(yè)綜合業(yè)務(wù)監(jiān)管結(jié)果劃分等級，實施差異化監(jiān)管、對日常檢查結(jié)果面向社會公開，涉及商務(wù)以外違法的，交由相關(guān)部門協(xié)同查處、明確專項檢查內(nèi)容、成品油批發(fā)、倉儲、零售經(jīng)營企業(yè)都應(yīng)接受專項檢查，提交檢查材料等。
2.監(jiān)管有亮點，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)管
第一，該征求意見稿的另一個亮點是具有時代性，在監(jiān)管方面考慮到了當前大數(shù)據(jù)人工智能的高速發(fā)展態(tài)勢，采取智慧監(jiān)管的監(jiān)管模式，該征求意見稿第二十四條規(guī)定：“各級商務(wù)主管部門應(yīng)會同相關(guān)部門建立成品油流通智慧監(jiān)管系統(tǒng)，建立完善智慧監(jiān)管制度規(guī)定，加強轄區(qū)內(nèi)成品油經(jīng)營企業(yè)基本信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)的整合、匯聚和應(yīng)用，加強部門間信息共享，提升數(shù)字化管理和服務(wù)水平。有關(guān)部門和單位對成品油流通管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私依法負有保密義務(wù)?！痹诜ɡ砩?，這一規(guī)定體現(xiàn)了科技與法律的關(guān)系，充分展現(xiàn)了科技的發(fā)展對法律地促進作用，科技的變革必然帶來法律的革新，智慧監(jiān)管這一監(jiān)管模式便是科學(xué)技術(shù)研發(fā)出新的技術(shù)手段應(yīng)用于法律的良好體現(xiàn)，因此這一規(guī)定在法律層面符合法律的發(fā)展趨勢。在實踐層面，這一規(guī)定使得大數(shù)據(jù)監(jiān)管應(yīng)用于成品油流通領(lǐng)域取得了法律依據(jù)，真正實現(xiàn)了“有法可依，有法必依”，通過智慧監(jiān)管必將不斷提高監(jiān)管效率，打破各部門間的信息壁壘，有利于社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
第二，該征求意見稿在監(jiān)管方面的亮點還體現(xiàn)在備案方面。2020年7月，商務(wù)部廢止了《成品油市場管理辦法》，這直接導(dǎo)致成品油市場出現(xiàn)了監(jiān)管空白，導(dǎo)致許多與成品油有關(guān)的違法行為沒有監(jiān)管依據(jù)，征求意見稿第五條規(guī)定：“成品油批發(fā)、倉儲經(jīng)營企業(yè)應(yīng)自取得危險化學(xué)品經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，通過全國石油市場信息管理系統(tǒng)備案企業(yè)基本信息。本辦法實施前已設(shè)立的成品油批發(fā)和倉儲經(jīng)營企業(yè)應(yīng)自本辦法實施之日起30日內(nèi)備案基本信息?！边@一規(guī)定暗含從事成品油相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當先取得危險化學(xué)品經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照，在取得這兩樣文件之后才要去備案，并且這一備案全國統(tǒng)一，真正在監(jiān)管方面實現(xiàn)了各地區(qū)之間的互聯(lián)互通。
3.管理需共治，強化行業(yè)協(xié)會參與
該征求意見稿的另一種亮點是發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用，以具體法律條文體現(xiàn)公眾參與這一行政法基本原則在成品油流通領(lǐng)域的應(yīng)用。征求意見稿第二十五條規(guī)定：“成品油流通行業(yè)協(xié)會應(yīng)建立健全行業(yè)經(jīng)營自律規(guī)范、自律公約和職業(yè)道德準則，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在政策宣貫、權(quán)益保護、糾紛處理、企業(yè)信用評價、技能培訓(xùn)等方面的作用，積極參與政策法規(guī)、標準規(guī)范、發(fā)展規(guī)劃的制定工作?！痹摋l說明，行業(yè)協(xié)會的參與體現(xiàn)在三個方面：第一個方面是制定規(guī)則，發(fā)揮有權(quán)建立行業(yè)規(guī)范、自律公約，有權(quán)參與政策法規(guī)的制定工作，使規(guī)則在訂立之初就體現(xiàn)有關(guān)企業(yè)的真實聲音；第二個方面是宣傳培訓(xùn)，行業(yè)協(xié)會不僅有權(quán)制定規(guī)則，還有義務(wù)對已經(jīng)制定的政策法規(guī)進行宣傳，起到普法釋法的作用與職責，使廣大成品油經(jīng)營者了解有關(guān)規(guī)定；第三個方面是處理糾紛，行業(yè)協(xié)會可以進行權(quán)益保護、糾紛處理，這就使得成品油經(jīng)營這在經(jīng)營過程中產(chǎn)生糾紛后也可以尋求行業(yè)協(xié)會的幫助，這彰顯了多元化糾紛解決機制在成品油流通領(lǐng)域的體現(xiàn)，有利于將糾紛解決在基層，減少行政機關(guān)和司法機關(guān)辦法壓力，兼顧效率與公平。
（二）征求意見稿的不足
1.對成品油零售“無證經(jīng)營”仍未設(shè)定罰則
當前，若要進行成品油零售經(jīng)營需要危化品經(jīng)營許可這一前置許可，還需要成品油零售許可這一后置許可，在經(jīng)營者未取得危化品經(jīng)營許可、營業(yè)執(zhí)照和成品油零售許可的情況下從事成品油零售活動的，可以毫無爭議地適用《危險化學(xué)品安全管理條例》對違反規(guī)定的經(jīng)營者進行處罰?？墒?，司法實踐中的情形千變?nèi)f化，有的經(jīng)營者可能已經(jīng)取得了?；方?jīng)營許可但尚未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并取得成品油零售經(jīng)營許可，也可能經(jīng)營者已經(jīng)取得了危化品經(jīng)營許可和營業(yè)執(zhí)照但是沒有取得成品油零售經(jīng)營許可的情況下就擅自從事經(jīng)營活動，在這兩種情形中，存在著行政機關(guān)難以處罰的問題。[2]可以適用排除法來思考這個問題，第一，由于當事人已經(jīng)取得了危險化學(xué)品經(jīng)營許可證，故不能依照《危險化學(xué)品安全管理條例》進行處罰，因為《危險化學(xué)品安全管理條例》處罰的是無證經(jīng)營的行為；第二，上述問題可能屬于經(jīng)營者既沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照也沒有申請成品油零售經(jīng)營許可的情形，也可能為經(jīng)營者領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照但尚未取得成品油經(jīng)營許可就擅自從事經(jīng)營活動的行為，而根據(jù)《無證無照經(jīng)營查處辦法》規(guī)定，這兩種情形都以能當由法律、法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定的部門依法進行查處，可是市場監(jiān)督管理部門并未獲得授權(quán)，因此，市場監(jiān)督管理部門不能對上述兩種情形進行查處；第三，這樣分析下來，商務(wù)部門作為成品油流通的主管部門對于查處上述兩種行為責無旁貸，理應(yīng)對這種情形的處罰進行規(guī)定，令人遺憾的是，在已經(jīng)公布的征求意見稿中未見此類規(guī)定。
2.頂層設(shè)置有缺陷，后續(xù)管理可能混亂
筆者認為該征求意見稿的另一不足之處為管理職責劃分較為混亂，在征求意見稿的第四條規(guī)定了有關(guān)行政機關(guān)的管理職責，但是各自權(quán)限及職責劃分不清。
1.商務(wù)部負責制定國內(nèi)成品油流通監(jiān)督管理政策，指導(dǎo)地方商務(wù)主管部門和設(shè)區(qū)的市級人民政府指定部門做好成品油流通監(jiān)督管理工作；會同相關(guān)部門指導(dǎo)開展國際航行船舶保稅油經(jīng)營活動。
2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民政府商務(wù)主管部門（以下簡稱省級商務(wù)主管部門）依據(jù)本辦法制定實施細則，實施批發(fā)、倉儲經(jīng)營行政備案，指導(dǎo)市級人民政府商務(wù)主管部門（以下簡稱市級商務(wù)主管部門）編制本轄區(qū)成品油零售體系發(fā)展規(guī)劃。
3.設(shè)區(qū)的市級人民政府指定部門（以下簡稱市級政府指定部門）負責本轄區(qū)內(nèi)成品油零售經(jīng)營資格審批。
4.縣級以上商務(wù)主管部門依據(jù)本辦法，對本轄區(qū)內(nèi)成品油流通進行監(jiān)督管理。
在該條第一款中，說明商務(wù)部負責制定管理政策，地方商務(wù)主管部門和設(shè)區(qū)的市級人民政府指定部門負責成品油流通監(jiān)督管理工作，第四款中提到縣級以上商務(wù)主管部門負責對本轄區(qū)內(nèi)成品油流通進行監(jiān)督管理，兩款都意在規(guī)定哪個部門為成品油流通監(jiān)管部門，但是兩條規(guī)定具有矛盾。第四款只規(guī)定了縣級以上商務(wù)主管部門為適格主體，但是第一款中規(guī)定設(shè)區(qū)的市級人民政府指定部門為適格主體，究竟何為指定部門并不明確，若指定部門商務(wù)主管部門那么就無需再列出指定部門，若指定部門不僅至商務(wù)主管部門并且可以指定其他部門，這樣又會與第四款規(guī)定沖突，因此，筆者認為，征求意見稿在成品油流通監(jiān)督管理部門的規(guī)定上處于混亂又矛盾的狀態(tài)。
3.權(quán)利義務(wù)規(guī)范不清，重點不突出
征求意見稿中部分條款位置錯置，如第二十四條規(guī)定：“各級商務(wù)主管部門應(yīng)會同相關(guān)部門建立成品油流通智慧監(jiān)管系統(tǒng)，建立完善智慧監(jiān)管制度規(guī)定，加強轄區(qū)內(nèi)成品油經(jīng)營企業(yè)基本信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)的整合、匯聚和應(yīng)用，加強部門間信息共享，提升數(shù)字化管理和服務(wù)水平。有關(guān)部門和單位對成品油流通管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私依法負有保密義務(wù)。”本條大致看來沒有問題，甚至還是征求意見稿中的亮點，也自然以為在對成品油進行監(jiān)管的過程中有可能知悉商業(yè)秘密、國家秘密和個人隱私，因此，在最后一款中規(guī)定“有關(guān)部門和單位對成品油流通管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私依法負有保密義務(wù)”，本款規(guī)定看似合理，實際上存在前后矛盾。首先，本條的位置放在監(jiān)督管理中，本條的主要內(nèi)容也為智慧監(jiān)管方式，此時在其中規(guī)定相關(guān)人員的負有保密義務(wù)就顯得十分突兀，導(dǎo)致體系混亂；其次，若將保密義務(wù)放到二十四條中，首先便會對負有保密義務(wù)的主體產(chǎn)生疑問，保密義務(wù)的主體究竟是各級商務(wù)主管部門及相關(guān)部門，還是操作智慧監(jiān)管系統(tǒng)的行政人員，亦或是獲得信息共享的其他部門；最后，征求意見稿中有法律責任一章，有關(guān)人員違反保密義務(wù)，應(yīng)承擔何種責任、進行何種處罰，為法律責任的內(nèi)容，不應(yīng)為監(jiān)督管理的內(nèi)容。
（三）對征求意見稿修改的初步建議
1.增加成品油“無證經(jīng)營”的有關(guān)規(guī)定
如前所述，在柴油納入成品油的范圍之后，會出現(xiàn)有的經(jīng)營者可能已經(jīng)取得了?；方?jīng)營許可但尚未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和成品油零售經(jīng)營許可，也可能經(jīng)營者已經(jīng)取得了?；方?jīng)營許可和營業(yè)執(zhí)照但是沒有取得成品油零售經(jīng)營許可的情況下就擅自從事經(jīng)營活動這兩種問題，依照現(xiàn)有規(guī)定，市場監(jiān)督管理部門難以進行處罰，存在法律漏洞，商務(wù)部作為成品油流通管理的牽頭部門應(yīng)有責任對這兩種情形進行處理。因此，筆者建議可以增加商務(wù)部及其地方商務(wù)主管部門對“無證經(jīng)營”行為的處置。
2.明確監(jiān)管職責
在原征求意見稿中第四條行政機關(guān)的管理職責中，由于規(guī)定模糊，未能明確成品油流通的監(jiān)管部門，筆者認為成品油流通監(jiān)管由商務(wù)部制定具體政策與規(guī)則，指導(dǎo)地方商務(wù)主管部門進行監(jiān)管并無問題，但應(yīng)當刪去第一款中的“設(shè)區(qū)的市級人民政府指定部門”，統(tǒng)一由商務(wù)主管部門進行監(jiān)管，這樣可以使第一款與第四款中“縣級以上商務(wù)主管部門依據(jù)本辦法，對本轄區(qū)內(nèi)成品油流通進行監(jiān)督管理”相統(tǒng)一。除此以外，第四條第一款中的“會同相關(guān)部門指導(dǎo)開展國際航行船舶保稅油經(jīng)營活動”也應(yīng)當進一步明確，避免陷入循環(huán)解釋的誤區(qū)，可采取逐項列舉的立法技術(shù)，具體列明相關(guān)部門是何部門。
3.規(guī)范條文位置
征求意見稿第二十四條最后一款規(guī)定：“有關(guān)部門和單位對成品油流通管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私依法負有保密義務(wù)。”本款規(guī)定的具體內(nèi)容并無問題，但是條文位置不當，本款規(guī)定了有關(guān)部門和單位對成品油流通管理工作中的保密義務(wù)，違反義務(wù)就必然要承擔相應(yīng)的責任，因此，筆者建議應(yīng)在法律責任中單獨列明一條規(guī)定有關(guān)部門和單位對成品流通管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私負有保密義務(wù)，違反保密義務(wù)給成品油經(jīng)營者或國家、社會及其他個人造成損失的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。
三、從征求意見稿看加油站涉稅合規(guī)舉措
稅務(wù)合規(guī)是一項需要長期運營和維護的工作，對于加油站企業(yè)而言，應(yīng)借助數(shù)字科技完成成本發(fā)票審核、供應(yīng)商監(jiān)控、財稅數(shù)據(jù)管理等工作。征求意見稿中智慧監(jiān)管方式的提出代表在“數(shù)字控稅”的稅務(wù)監(jiān)管體系下，發(fā)票將實現(xiàn)全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的電子化，從而推動整個交易智能系統(tǒng)的發(fā)展。稅務(wù)機關(guān)將通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)以發(fā)票為核心載體的交易流程。對納稅人進行全面畫像，實現(xiàn)從信息化到數(shù)字化再到智慧化的轉(zhuǎn)變。在此背景下，加油站企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的重點也應(yīng)當由“票稅”向“數(shù)稅”轉(zhuǎn)變，由“票稅合一”向“業(yè)財稅合一”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)智慧稅務(wù)數(shù)字化管理。
（一）利用財稅管理工具進行數(shù)字化管理
隨著金稅四期的啟動，發(fā)票數(shù)字化成為新的行業(yè)的趨勢，數(shù)電票讓企業(yè)的發(fā)票管理、會計檔案管理及業(yè)務(wù)流程管理發(fā)生轉(zhuǎn)變。加油站應(yīng)當完成業(yè)財稅的自動化和數(shù)字化管理，充分地挖掘數(shù)據(jù)的價值，支撐公司的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)整體的數(shù)字化變革升級帶來更多的可能性。依據(jù)征求意見稿規(guī)定，行政機關(guān)將采取數(shù)字化的智慧監(jiān)管方式，加油站企業(yè)也應(yīng)聞聲而動，加油站企業(yè)可以利用財稅管理工具，升級進銷項發(fā)票管理系統(tǒng)，構(gòu)建業(yè)財稅一體化平臺，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)管控的自動化和智能化。工具會根據(jù)市場行情、處罰案例等，對收集的底層大數(shù)據(jù)進行實時的更新與調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流動性和準確性，在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、發(fā)票采集開具、財務(wù)做賬等多個環(huán)節(jié)大幅提效，有效防控風險，真正實現(xiàn)降本增效，以應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的查處。
（二）加強成品油行業(yè)財稅人才隊伍建設(shè)
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)的稽查手段也不斷革新，越來越多的稅務(wù)違法行為將會無處遁形，為應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)對加油站企業(yè)稅務(wù)違法行為的從嚴打擊態(tài)勢，加油站企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理也相應(yīng)需要較高的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力。加油站企業(yè)應(yīng)當通過各種方式加強員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以強化數(shù)字科技與合規(guī)知識的專業(yè)技能，提高企業(yè)的合規(guī)水平。尤其是應(yīng)當加強會計稅務(wù)專業(yè)技能的培訓(xùn)，受益于新技術(shù)，掌握數(shù)字科技的核心能力，通過不斷的優(yōu)化和創(chuàng)新，提升自身的管理優(yōu)勢。
（三）尋求專業(yè)團隊合作
數(shù)字化合規(guī)是石化企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)的必由之路，是提高企業(yè)效率、降低稅務(wù)風險的重要手段。數(shù)字化時代的來臨，數(shù)字科技已成為企業(yè)高效運營、稅務(wù)合規(guī)的重要保障，正所謂“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，實現(xiàn)數(shù)字化的財稅合規(guī)管理需要掌握數(shù)字化技術(shù)、專業(yè)財稅知識與法律知識的團隊幫助，數(shù)據(jù)賦能合規(guī)，數(shù)據(jù)與專業(yè)服務(wù)的協(xié)同服務(wù)將是未來法律服務(wù)的一個重要趨勢。在如今數(shù)字化的潮流下，企業(yè)必須與時俱進，善于借用第三方數(shù)字科技工具，與專業(yè)服務(wù)團隊一起，圍繞數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、實現(xiàn)數(shù)據(jù)與人的服務(wù)的高度協(xié)同，最終實現(xiàn)各方共贏的效果，實現(xiàn)“提效”“降險”“增潤”。[3]
本文撰寫倫卓如亦有貢獻。
注釋
[1] 參見百度百科
https://baike.sogou.com/v73089430.htm?fromTitle=%E8%B4%A6%E5%A4%96%E7%BB%8F%E8%90%A5&ch=frombaikevr
[2] 參見《<成品油流通管理辦法>公開征求意見，老梁建言商務(wù)部：成品油零售“無證經(jīng)營”無罰則，這個漏洞需補上》https://mp.weixin.qq.com/s/I082A9u73PA_RKnve9ljFQ
[3] 參見：《直面數(shù)字化稅務(wù)強監(jiān)管——石化行業(yè)涉稅合規(guī)策略及數(shù)字化解決方案》
https://mp.weixin.qq.com/s/GO3Im_nCRBg3Jxr27vmkrw
作者專著推薦：《消費與零售行業(yè)合規(guī)指引》
全開明律師結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，站在企業(yè)視角，直擊企業(yè)在經(jīng)營中面臨的“信息不對稱”的痛點，撰寫《消費與零售行業(yè)合規(guī)指引》一書。本書通過獨特的分析結(jié)構(gòu)，從市場監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管、刑事處罰以及行政救濟等四大角度為企業(yè)提供有價值的合規(guī)思路和判斷，有效銜接政府與企業(yè)的信息不對稱。本書通過揭示消費和零售行業(yè)中的違法違規(guī)常見行為，對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的困境進行分析，展示潛在的違法違規(guī)風險，并結(jié)合監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)、稽查、監(jiān)管路徑，為消費與零售行業(yè)合規(guī)經(jīng)營進行指引，為消費與零售企業(yè)提供專業(yè)的合規(guī)指導(dǎo)，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。
