直面數字化稅務強監管——石化行業涉稅合規策略及數字化解決方案
作者：全開明 袁葦 謝美山 2023-07-20【摘要】石化行業是我國的支柱產業，然而在消費稅增值稅利益的驅使下，近年來通過變票方式偷逃稅款的案件在全國各地爆發，并且在傳統非法變票行為的基礎上滋生了許多更加隱蔽的新型變票交易，嚴重破壞了稅收征管秩序，損害了國家稅收利益。在數字化轉型加速推進的當下,數電票時代來臨,“以票管稅”向“以數治稅”轉變,開啟了智慧稅務新征程, 稅務監管力度只增不減，石化行業面臨嚴峻的刑事和行政風險，稅務合規工作迫在眉睫。本文在分析石化行業稅務監管趨勢的基礎上，歸納石化行業稅務風險，最后提出在大數據時代下石化企業稅務合規的數字科技解決方案。
【關鍵詞】石油化工行業 變票交易 虛開發票 消費稅 數字化稅務合規
一、大數據時代下稅務機關對石化行業的監管趨勢分析
（一）全國范圍內石化行業稅務不合規案件預警
（1）變票交易。近幾年來，石化行業的“變票”案件在全國各地一再出現，偷逃的消費稅稅額巨大，給國家稅款造成了不可估量的損失，為了防止變名銷售行為愈演愈烈，國家稅務總局不斷加大對石化行業的檢查力度。早在2014年6月，國家稅務總局發布過《關于進一步做好石油石化產品消費稅專項檢查工作的通知》，通知明確全國各地針對石油石化產品消費稅開展專項檢查工作。2016年4月，石油煉化企業消費稅專項檢查工作在山東、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江等12個重點省份展開。2017年4月發布的《關于對部分地煉企業開展稅收檢查的通知》明確重點針對煉油企業通過商貿流通企業變換商品名稱借以偷逃消費稅等涉稅違法行為，安排全國25個省（區、市）國稅稽查局對部分地煉企業開展消費稅專項檢查。由此可見，稅務機關對“變票交易”的監管力度只增不減。[1]
（2）消費稅補繳。2008年修訂的《消費稅暫行條例》引發了以原油和煤炭為原料生產的化工產品的消費稅免征范圍的爭議。2018年成品油發票模塊上線后，國家繼續加強石化行業全鏈條消費稅征管。2022年8月以來，陜西、山西、內蒙古、新疆等地對原油、煤制油等化工產品征收消費稅的問題較為突出，對這些地方的化工產業影響巨大。許多地區自上而下要求化工產品生產企業繳納消費稅，涉及的化工產品主要有穩定輕烴、異辛烷、環烷烴等。
（二）2023年度石化領域消費稅專項督查的重點內容
（1）嚴厲打擊新型“變票”行為。隨著稅務機關稽查力度的加大和稅務大數據工具的不斷完善，傳統的“變票”行為已經失效，一些企業開始通過委托加工等新模式進行偷稅漏稅。雖然稅務稽查難度加大，但石油化工行業一直面臨稅務合規問題，虛假發票、偷稅漏稅等違法行為依然存在，偷逃消費稅仍是稅務稽查的重點。
（2）消費稅追征。追征消費稅的主要依據和理由可以分為三種：未取得符合條件的檢驗證明、相關產品沒有國家標準和行業標準、以化工產品為“輕質油”為由等同石腦油征稅。2023年6月30日，財政部、國家稅務總局發布了《關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號），對去年8月國務院部署成品油專項整治工作以來的化工產品消費稅爭議作出了回應。11號公告明確規定，企業在2023年6月30日之前已經發生的生產銷售11號公告列明的17類產品的行為不征稅，稅務機關僅有權對企業在2023年6月30日之后發生的生產銷售17類產品的行為征稅。下表為2023年新政策下成品油消費稅稅目稅率與2008年、2015年舊政策下的對比，單位：元/升。企業應當及時關注消費稅稅率的變化，避免被追征的稅務風險。
（三）2023年度稅務機關對石化行業發票違法的稽查力度
2018年，國家稅務總局發布《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號），規定所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具，成品油發票開具模塊由主管稅務機關開通，成品油的生產和經銷企業分別使用相應的成品油發票開具模塊。這一規定強化了稅務機關從生產、批發、零售全流程監控成品油消費稅的稅收征管能力，在如此嚴格的管控下，石油商貿企業通過變票手段偷逃稅款的可能性微乎其微，但是如果將石油貿易公司偽裝成生產企業，或者通過虛假委托生產企業的方式就可以名正言順地開具發票，這種新型的虛開方式已經引起了稅務機關的重點監控，尤其是金稅大數據系統上線后，虛開石化商品發票的行為更容易被稽查。
（1）開票節奏導致會觸發稅務系統預警
正常燃油銷售的企業，發票開出頻率基本上是平穩的，季末或期末雖然會有上升，但都會在一個正常的幅度內上升。但虛開燃油發票的企業，開票都會集中在季末與期末，這樣就會觸發稅務預警，這種預警雖然不代表企業有問題，但一定會成為稅務部門重點關注對象。
（2）沒有運輸支出導致更嚴重的稅務預警
隨著虛開石化企業業務量的不斷提升，金稅系統也會把該石化企業納入到大數據審核之下。由于虛開石化企業是空殼公司，很多支出會與正常企業存在明顯的偏差。比如燃油銷售額與工資之間的比例，燃油銷售與倉儲費用比，特別是燃油運輸成本占比。虛開公司由于沒有真實業務，也就不會出現運輸費用，這個在“四流合一”的審查中，金稅系統很容易就鎖定了問題企業。
（3）“空殼”的銷售企業容易被稽查
在銷售虛開發票的過程中，負債直接開票的“空殼”企業，實際并沒有辦公地址，也沒有辦公人員，更沒有燃油儲藏地點。所以當稅務部門接到稅務預警后，發現其企業基本是空殼，無法找到其辦公地址進行核查。
（4）“空轉”的資金容易被稽查
只要虛開發票，就會涉及資金回流。例如：A企業為購票企業，B企業為虛開企業。A購買發票時，會把稅價合計資金“公對公”轉給B企業，B企業扣除相關費用后，一般會在當天轉給C中間戶，C當天轉給D，由D再轉給A。很多人認為，A與B的資金回流，由于兩者沒有共同聯系人，所以不會被輕易的查出來。其實不然，這種形式的資金回流會被追蹤的很清楚，除非資金進行多次拆散組合，否則追查起來只需要幾分鐘的事情。[2]
（四）“以數治稅”背景下，稅務機關數字化稽查的能力和實現方式
增值稅“以票控稅”的理念在2016年之前是稅務機關開展工作的核心理念，雖然通過稅控系統查驗發票真偽結合稽核系統比對企業進銷項數額的方式可以在一定程度上威懾到虛開發票的行為，但是這種發票管理方式仍然是簡單粗暴的，并不能有效扼制各行各業代開、虛開發票的違法活動。隨著金稅四期的到來，稅收大數據系統在全國范圍內推廣運用，極大地提升了稅務機關的發票稽核能力，通過篩查開、受票企業信息，稅務機關能夠掌握企業的進、銷項品名是否相關；發票品名與經營范圍是否相符、開票數量與生產經營能力是否匹配；開、受票金額的增長是否異常等信息，從而強化對發票違法犯罪的監管。金稅四期和全電發票實行之后，稅務機關還可以聯合銀行、海關、公安機關等部門，實現數據共享和對數據交叉分析，就能掌握企業所有的涉稅數據。
二、石化行業財稅合規五大核心涉稅法律風險
稅務風險的產生主要是企業因違反稅法規定或者涉及稅收糾紛、稅務處罰等而導致的損失。對于石化企業來說，主要有以下幾個核心風險：
（一）虛開發票的行政與刑事風險
2017年4月國家稅務總局發布《關于對部分地煉企業開展稅收檢查的通知》，通知明確重點針對煉油企業通過商貿流通企業變換商品名稱借以偷逃消費稅等涉稅違法行為，安排全國25個省（區、市）國稅稽查局對部分地煉企業開展消費稅專項檢查。不僅僅是過票企業和變票企業面臨刑事風險，承擔刑事責任，用票企業也要承擔補稅、罰款的行政責任甚至是刑事責任。因為在變票交易中，用票企業才是消費稅的最大受益人，刑事風險的延伸也是挽回國家消費稅的損失的必然要求。
此外，一些煉化企業還存在利用歷史遺留虛假庫存、成品油發票紅沖時間差、黑客技術篡改系統等方式對外開票的涉稅風險。部分煉化企業還存在非法出售富余票的現象，這些發票流入制造業、物流運輸等行業領域，下游企業利用其騙取抵扣增值稅稅款，存在很高的行政、刑事風險。
（二）增值稅發票的品名不規范風險
石化生產和貿易企業從事的活動屬于大宗商品貿易，交易模式通常很復雜，再加上石油化工產品種類多、品名俗稱多，如果石化企業的財務人員在開具發票時不按照規定正確填寫品名等信息，很容易產生稅收風險，即使納稅人沒有變名虛開發票偷騙增值稅和消費稅的主觀意愿，也會因商品品名不規范引發稅收風險。實踐中典型的發票品名不規范情形如將購進的原料油或半成品進行調油，在銷售環節以成品油品名銷售給煉化企業，非常容易涉及虛開風險。此外部分企業也沒有做好證明購銷業務真實性材料的留存備查工作，比如購銷合同、出庫單等資料要及時按規定索取、記賬，在稅務檢查中無法證明交易業務真實性，就會面臨被處罰的風險。隨著電子票的上線、稅收大數據的推廣，沒有真實交易虛開發票、發票品名不規范等行為的違法成本越來越大，企業應當警惕。
（三）產品檢測不符合相關政策規定風險
根據《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第47號)、《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2015〕11號)、《關于取消兩項消費稅審批事項后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第39號)三個文件的規定，納稅人生產《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第47號)第一條第(二)款符合國家標準、石化行業標準的產品和第二條瀝青產品的，在取得省級以上(含)質量技術監督部門出具的相關產品質量檢驗證明的當月起，不征收消費稅。經主管稅務機關核實納稅人在取得產品質量檢驗證明之前未申報繳納消費稅的，應按規定補繳消費稅。主管稅務機關要核實納稅人取得的產品質量檢驗證明，因此生產這類產品的企業需取得《產品質量檢驗證明》，并且要符合該產品的國家標準或石油化工行業標準的相應規定(包括產品的名稱、質量標準與相應的標準一致)，檢測過程中存在兩個風險點：一是檢測機構資質不規范;二是檢測項目不符合規定的要求。[3]
（四）取得不符合規定的增值稅發票抵扣進項稅額風險
個別石化生產企業或商貿企業為規避、少繳消費稅或增值稅，從加油站等有富余發票的流通企業取得增值稅專用發票抵扣進項稅額，為了掩飾違法行為，還會與供票企業訂立虛假的購銷合同，偽造現金流，中間環節還常常經過貿易公司進行“過票”。通過這種模式，必然會出現實際購貨方和受票方不一致，即“票貨分離”，構成讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票的違規事實，存在較大的稅收風險。企業應當注意到即使進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票的，也構成虛開。實踐中“票貨分離”“資金回流”等違法手段極易被稽查發現交易異常，排查出整個過票鏈條后，鏈條上的所有企業都會面臨稅務處罰風險。
（五）借助委托加工隱瞞應稅生產行為風險
成品油發票模塊推廣后，利用消費稅征管漏逃避繳納稅款的新型違法行為開始出現。根據《消費稅暫行條例》，委托加工的應稅消費品，由受托方在交貨時代收代繳稅款。煉化企業通過與異地企業簽訂虛假的委托加工合同，并偽造虛假的資金流，讓異地企業看起來具有原油加工的事實，但實際上煉化企業自行購買原油、取得原油發票、生產加工成品油，只需要在對外銷售時主張受托方已經代收代繳消費稅，就可以瞞天過海。實際上不論是委托加工的事實還是代收代繳的事實都是虛假的，但是由于受托方與委托方各自的主管稅務機關分布在不同地區，信息溝通不暢，真實交易情況不易考察，給部分石化企業借助虛假的委托加工關系規避繳納消費稅提供了漏洞。[4]
三、石化行業稅務違法典型案例
（一）石化行業虛開發票類典型案例
（1）虛開發票類刑事案件
石化行業一直是虛開發票的高發領域。實踐中，石化企業虛開發票的違法行為主要變現為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。在“金稅四期”的背景下，無論作案手段是傳統的買賣發票還是利用黑客技術虛增成品油庫存虛開發票等，都會被稅收大數據偵察到，一旦虛開金額達到定罪標準就要承擔刑事責任。
（2）虛開發票類行政處罰
石化企業在日常經營過程中一定要嚴禁虛開發票，遵守稅收征管法規，否則后果很嚴重，虛開發票金額在1萬元以下的，將處以5萬元以下的罰款；虛開發票金額超過1萬元的，將處以5萬元以上50萬元以下的罰款[全1] 。實踐中，沒有真實交易而為他人虛開、讓他人為自己虛開的違法案例非常多，尤其是最近出現的以支付開票費的方式取得加油站富余的發票成為稽查重點，部分石化企業應當警惕此類發票風險。
（二）石化行業消費稅處罰典型案例
（1）偷逃消費稅類刑事案件
石化企業“變名銷售”到底是虛開發票行為還是偷逃稅行為一直存在爭議。筆者認為虛開增值稅專用發票只是“變名銷售”的手段，在偽造的虛假交易環節中并不存在增值稅的計稅基礎，也沒有造成國家稅款的損失，行為人主觀上是為了偷逃消費稅，也沒有騙取稅款的目的，所以認定為逃稅行為更加合適。從下表的典型案例中可以看出，實踐中法院改變了之前簡單粗暴地以虛開增值稅專用發票罪定罪處罰，遵從逃稅行為的處罰規定。
（2）偷逃消費稅類行政處罰
“變名銷售”手段在多地都有構成逃稅行為，受到行政處罰的先例。企業更應當警惕的是如果滿足了《刑法》第201條對逃稅罪的數額規定就有可能構成逃稅罪，但是《刑法》第201條還規定了：“經稅務機關依法追繳，補繳應納稅款，繳納滯納金，已接受行政處罰的，不予追究刑事責任。”，因此，受到行政處罰的石化企業應當積極配合稅務機關補繳稅款和滯納金，避免更嚴重的刑事責任。
四、石化企業稅務合規建議及稅務稽查應對措施
（一）完善發票管理，重視發票合規
對于企業來講，發票貫穿企業的整個生命周期，不僅是企業加強日常開支審核的實質性要件，也是完善企業內部控制制度的重要組成部分。石化企業發票違法一直是稽查重點，發票合規工作必須嚴格做好，保證業務全流程的發票合規風險降到最低。在開具發票時，化工產品的命名應遵循《石油和化工產品目錄和代碼》、《化工產品標準編號及名稱》、《危險化學品目錄》等規則規定的產品分類、命名和代號，開具發票應采用國家規定的標準化名稱品名。企業簽訂銷售協議，要求對產品進行檢驗、驗收、開具增值稅發票時，不得主動要求變更開票項目名稱。如果供應商有開票品名和實際品名不符的情況，必須要求對方更正。財務部門需要加強內部監督，確保“三流一致”，即納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，避免違規行為的發生。
（二）完善供應鏈管理，重視業務合規
一般來說，石化產品的產業鏈條較長，涉及的供應商較多，極有可能在某一環節中出現虛開虛受發票、偷逃稅款的違法行為，給整個產業鏈帶來巨大的稅務風險。石化企業在日常經營過程中應當仔細查驗上游供應商資質、實際經營業狀況以及稅務違法情形，尤其是要對供應商發票的合法性和有效性做到全面評估，避免上游虛開風險。同時，企業應當做好進項和銷項的動態管理工作，在日常管理中應當留存好購銷合同、增值稅發票、出入庫單、倉儲租賃合同、過磅單、運輸發票、銷售清單、記賬憑證等單證資料，以證明交易的真實性。
（三）重視歷史成本管理，避免“倒查”風險
近日，國家稅務總局廣州市稅務局第三稽查局稽查了利用個人銀行卡來隱匿收入的一家物業管理公司。罰單顯示，這家物業管理公司有11年的私戶收款記錄，需要補繳稅費596.62萬元、罰款298.31萬元。石化企業應當警惕歷史成本的“倒查”風險，尤其是對于2018年稅務局“成品油管理模塊”上線之前的發票，往往存在管理混亂的問題。因此，石化企業做好對歷史發票的系統巡查尤為重要。務必做到對歷史發票中各類成本發票進行分析，避免不合理支出發生，尤其是大額歷史發票進行巡查。在上下游企業因為經營狀態變化（如走逃失聯、經營異常、吊銷營業執照、涉嫌稅務違法虛開發票等）開具發票被認定風險發票時，及時采取財務進項轉出等措施避免企業風險。
（四）面對常規稅務檢查，積極規范盡快整改
石化企業一旦收到稅務機關消費稅稅種核定、納稅申報等通知書，那就應該做好系統排查，冷靜應對。應該進一步確認稅務機關對于自身的消費稅稅種核定是否屬實，如果存在問題需要及時向稅務機關進行溝通和解釋。在確認稅種核定無誤后，石化企業應當根據消費稅稅種核定通知書要求，及時修改稅種稅率等信息，并對已經向消費者銷售的產品進行盡職調整，確保繳納的消費稅款項達到符合當地法律法規的要求。
在收到納稅申報通知書后，應當仔細審查通知書中涉及到的內容，例如申報截止日期、申報方式、申報所需材料等。同時，企業需要進行納稅申報相關工作。在申報工作中，做好以下細節的評估和自我反饋。一是應當根據通知書要求，準備齊全所需的申報材料，例如銷售清單、繳款證明、稅款計算表等，確保材料的準確性和可靠性；二是應當仔細閱讀通知書中的申報說明，按照要求辦理申報事項。企業應當盡量減少錯誤率，避免返工和補報等問題；三是應當提前預留足夠的處理時間，以免出現銀行轉賬延遲、設備故障、意外事故等問題影響申報的正常進行；四是應當在申報期限內按照稅務機關要求繳納相應的稅款，這樣除了能夠得到稅務機關的優惠，也能及時避免不必要的罰款和經濟損失。
（五）遭遇重點稅務稽查，沉著冷靜系統應對
石化行業如其他行業一樣，利益鏈條長，交易場景較為復雜，其中也可能存在一些非常規的交易模式和規避稅收的行為。這種行為被稱為“發票異常行為”。發票異常主要包括以下三種情況。一是虛開發票，在沒有實際交易關系的情況下，向購買方開具的假發票；二是非正常交易型發票，購買方與銷售單位之間存在交易關系，但交易金額、商品種類等信息與實際交易不符的行為；三是擅自提取進項稅額，銷售方未與購買方進行實質性交易，但在稅務機關的征稅與返還規定范圍內擅自提取購買方的進項稅額。
面對上述情形，石化企業應當及時進行救濟。積極落實以下四步救濟法：第一步，提出案件復審、申訴。如果認為稅務機關的處理不當，可以申請案件復審并申訴；第二步，如果石化企業對稅務機關的罰款處罰不認同，可以向省級稅務機關申請鑒定，對罰款額度、稅收征收標準等方面的陳述進行辯解說明；第三步，如果石化企業認為自身不存在違法情形，可以提交相關材料，如購買方與銷售方之間的實際交易數據、相關賬務憑據等，自證清白；第四步，如果認為稅務機關在處罰罰款時不當，可以與稅務機關進行溝通調解，通過協商達成一定的補救措施。
石化行業企業的稅務合規性和法律合規性是企業能否穩定持續經營的關鍵因素，保持良好的稅收信用形象，是企業經濟活動中的必備環節。
五、石化行業數智化稅務合規新趨勢
稅務合規是一項需要長期運營和維護的工作，對于石化企業而言，借助數字科技完成成本發票審核、供應商監控、財稅數據管理等稅務合規工作是應對當前稅務監管最有效的方式。在“數字控稅”的稅務監管體系下，發票將實現全領域、全環節、全要素的電子化，從而推動整個交易智能系統的發展。稅務機關將通過應用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網和區塊鏈等現代信息技術，實現以發票為核心載體的交易流程。對納稅人進行全面畫像，實現從信息化到數字化再到智慧化的轉變，是稅收征管的改革趨勢。
在此背景下，石化企業稅務合規管理的重點也應當由“票稅”向“數稅”轉變，由“票稅合一”向“業財稅合一”轉變，實現智慧稅務數字化管理。以標準化、共享化、智能化為特征的“智慧稅務數字化管理”將為企業稅務管理提高效率、控制風險、創造價值，成為企業特別是大企業集團的必然選擇。作為傳統行業，石化企業在面對法規變化，以及數字化、智能化等新技術快速推進的條件下，同樣應當及時求變，利用新技術實現稅務合規。
（一）建立數字化業財稅統一管理體系
隨著金稅四期的啟動，發票數字化成為新的行業的趨勢，數電票讓企業的發票管理、會計檔案管理及業務流程管理發生轉變。石化行業應當完成業財稅的自動化和數字化管理，充分地挖掘數據的價值，支撐公司的戰略決策，為企業整體的數字化變革升級帶來更多的可能性。石化企業可以和財稅管理工具如“錦信一票通”等合作，升級進銷項發票管理系統，構建業財稅一體化平臺，實現財務業務管控的自動化和智能化。工具會根據市場行情、處罰案例等，對收集的底層大數據進行實時的更新與調整，實現數據的流動性和準確性，在業務流轉、發票采集開具、財務做賬等多個環節大幅提效，有效防控風險，真正實現降本增效，推動公司的財稅數字化轉型。
（二）利用大數據工具從多維度解決成本的精細化管理
一是盤活歷史數據，實現分類管理。使用數字化票據工具可以終結雜亂票據，提高管理效率；盤活歷史票據，降低合規風險；通過發票查重，避免資金風險。通過分類管理發票，提升票據管理水平，在發票的底層合規系統中，杜絕不合理和不合規的發票類目，形成內部良性票據循環；緩解財務部門的執行問題，實現由傳統低效的咨詢方式（如向員工重復解釋不允許錄入的規定等）向借助高效數據化工具的轉變；對發票重點類目控制，優化財務管理，提升公司的數據化財稅管理水平。
二是強化風險管理，利用規則引擎防范風險。通過特有的風險規則庫、外部風險數據庫，建立大數據的風險規則引擎，結合當前的石化行業稅務稽查重點，防范與企業有經濟往來的上游企業的合規問題，落實數據化票據管理責任，能夠提前預警虛開風險，大幅降低虛受風險，為有效應對和查處稅務（虛受發票）、市場監管（商業賄賂）、刑事舞弊（職務侵占、挪用資金、串通招投標）等各類重點違法行為提供強有力的數據支撐。由于發票風險是動態的，存在發票收錄時正常，一段時間后因為各種原因變為異常，因此需要定期進行發票審核工作，評估發票合規風險，強化對單一發票的合規預警和管理，有利于石化企業及時監測、分析和解決風險問題
三是強化供應商管理，精準核算成本。數字化工具實現了發票與供應商信用的多頻、高效的合規流轉。從合規、效率以及發展的角度來看，強化供應商管理，及時全方位了解供應商狀態顯得非常重要。工具從供應商基本狀態、供應商負面風險、供應商經營異常信息、供應商股東核查，供應商存續狀態及刑事風險等多維度為企業提前洞悉供應商的全方位風險提供了評估和風險預警解決方案。數字化的工具使用，更有利于數據化精準統計企業各類成本及費用，為成本核算提供數據支撐，因為可以穿透到底層，實現了對風險的追溯跟蹤。
（三）強化企業綜合信用管理，對“歷史財稅”問題進行有效切割。
稅務大數據監管的核心邏輯就是對企業存在的高頻稅務、市場監管違法行為、企業內部違規行為進行畫像建模，最終落實成為各項風控指標。
石化企業必須擺脫“僥幸心理”，一是企業要做好對歷史發票的系統巡查，對“以三年為一周期”的經營數據動態管理，涉票業務要系統保留各類證據，能夠滿足監管部門檢查要求，確保證據鏈的完整性，實現歷史發票的追溯管理。通過分類管理發票，杜絕不合理和不合規的發票類目，緩解財務部門的執行壓力。對發票重點類目控制，優化財務管理，實現動態預決算管理，提升公司的數據化財稅管理水平。二是必須依靠外部專業和數據服務，盡可能地實現企業與政府間信息的“相對”對稱，從執法邏輯倒推合規路徑，實現與監管邏輯同步，才能在應對稅務局的稽查時更加從容，更有利于獲得良好的信用等級，從而實現健康可持續發展。
（四）加強石化行業人才隊伍建設，尤其是財稅領域專家培養
石化企業合規管理需要較高的專業素養和技術能力。應當通過各種方式加強員工的學習培訓，以強化數字科技與合規知識的專業技能，提高企業的合規水平。尤其是應當加強會計稅務專業技能的培訓，受益于新技術，掌握數字科技的核心能力，通過不斷的優化和創新，提升自身的管理優勢。
數字化合規是石化企業實現稅務合規的必由之路，是提高企業效率、降低稅務風險的重要手段。數字化時代的來臨，數字科技已成為企業高效運營、稅務合規的重要保障。石化企業應當貫徹數字化合規理念，利用新科技，加強內部管理，預測風險，優化流程，提高整體效率，實現可持續發展。
數據賦能合規，數據與專業服務的協同服務將是未來法律服務的一個重要趨勢。在如今數字化的潮流下，企業必須與時俱進，善于借用第三方數字科技工具，與專業服務團隊一起，圍繞數據、挖掘數據、實現數據與人的服務的高度協同，最終實現各方共贏的效果，實現“提效” “降險” “增潤”。
本文撰寫白佳瑞亦有貢獻。
參考資料
[1] 參見《石化行業涉稅刑事風險報告（2022）》
https://www.huashui.com/index.php?m=content&c=index&a=show&catid=15&id=1915
[2] 參見《加油票是如何倒賣，又如何被稅務機關查獲》
https://baijiahao.baidu.com/s?id=1751700797687316778&wfr=spider&for=pc
[3] 參見《石化企業須關注的十項涉稅風險》
https://zhuanlan.zhihu.com/p/628270779?utm_id=0
[4] 參見《遼寧稅警聯合破獲千億石化虛開大案，五大新型虛開涉稅風險應關注》
https://www.huashui.com/index.php?m=content&c=index&a=show&catid=15&id=2118
作者專著推薦：《消費與零售行業合規指引》
全開明律師結合多年實踐經驗，站在企業視角，直擊企業在經營中面臨的“信息不對稱”的痛點，撰寫《消費與零售行業合規指引》一書。本書通過獨特的分析結構，從市場監管、稅務監管、刑事處罰以及行政救濟等四大角度為企業提供有價值的合規思路和判斷，有效銜接政府與企業的信息不對稱。本書通過揭示消費和零售行業中的違法違規常見行為，對企業合規經營的困境進行分析，展示潛在的違法違規風險，并結合監管部門發現、稽查、監管路徑，為消費與零售行業合規經營進行指引，為消費與零售企業提供專業的合規指導，為企業的長遠發展保駕護航。
