“以數(shù)治稅”背景下的醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)合規(guī)指引
作者：全開明 袁葦 2023-05-08當前醫(yī)藥企業(yè)的主要稅務(wù)問題是醫(yī)藥流通領(lǐng)域的各類涉稅問題，當前藥品流通環(huán)節(jié)管控沒有改變既有利益分配模式，醫(yī)藥企業(yè)通過賬外經(jīng)營隱瞞銷售收入、虛增成本費用來套取利潤，或者通過虛開或取得虛開增值稅發(fā)票套取利潤，引發(fā)各類合規(guī)風(fēng)險。
“以數(shù)治稅”大背景下，稅務(wù)部門通過“金稅四期”能夠及時發(fā)現(xiàn)違法醫(yī)藥企業(yè)、分析疑點線索、研判違法態(tài)勢，稅務(wù)機關(guān)能夠徹底打破信息壁壘，稽查范圍更廣更深。多個典型案件曝光證明，醫(yī)藥企業(yè)必須加強稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，才能迎接“以數(shù)治稅”的監(jiān)管挑戰(zhàn)。
合規(guī)建設(shè)要點
強化外部供應(yīng)商的管理必須擺在重要位置。
要保留好上述企業(yè)提供服務(wù)的支撐性證據(jù)，尤其是服務(wù)合同，梳理主要合同條款，檢查服務(wù)的實施及款項結(jié)算情況。規(guī)范合同內(nèi)容，明確咨詢服務(wù)費與銷售傭金的界定，合法進行稅務(wù)處理；
要求上述公司定期報告，針對業(yè)務(wù)往來費用確保真實，能夠提供完整證據(jù)鏈用于備查，不存在虛開等稅務(wù)違法行為；
強化對上述企業(yè)的資質(zhì)管理和能力評價，系統(tǒng)評估其經(jīng)營能力，包括其雇員信息、經(jīng)營場所、經(jīng)營規(guī)模、信用記錄等，要以符合“經(jīng)營實質(zhì)”的標準定期評估其經(jīng)營能力是否符合當前的服務(wù)能力。
落實主體合規(guī)預(yù)警的核心是能夠?qū)ν獠抗?yīng)商進行動態(tài)風(fēng)險預(yù)警。數(shù)字化發(fā)票合規(guī)管理工具，（如錦信一票通：https://www.jinxin01.com/）能實現(xiàn)發(fā)票與供應(yīng)商信用的多頻、高效的合規(guī)流轉(zhuǎn)。從供應(yīng)商基本狀態(tài)、供應(yīng)商負面風(fēng)險、供應(yīng)商經(jīng)營異常信息、供應(yīng)商股東核查，供應(yīng)商存續(xù)狀態(tài)及刑事風(fēng)險等多維度為企業(yè)提前洞悉供應(yīng)商的全方位風(fēng)險提供了評估和風(fēng)險預(yù)警解決方案。在上下游企業(yè)因為經(jīng)營狀態(tài)變化，如走逃失聯(lián)、經(jīng)營異常、吊銷營業(yè)執(zhí)照、涉嫌稅務(wù)違法虛開發(fā)票等，開具發(fā)票被認定為風(fēng)險發(fā)票時，及時采取財務(wù)進項轉(zhuǎn)出等措施避免企業(yè)風(fēng)險。
進項發(fā)票風(fēng)險是醫(yī)藥企業(yè)最大的稅務(wù)風(fēng)險，進項發(fā)票的合規(guī)管理必須擺在醫(yī)藥企業(yè)財稅合規(guī)的核心位置。進項發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營的“紅細胞”，也是“以數(shù)治稅”稅務(wù)監(jiān)管的重要觸角。通過數(shù)字化工具特有的風(fēng)險規(guī)則庫、外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險規(guī)則引擎，結(jié)合當前的稅務(wù)監(jiān)管重點和熱點，對涉及進項發(fā)票中750個貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱簡稱，4485個商品明細進行精細化管理，重構(gòu)各類成本的數(shù)據(jù)底層邏輯，對各類發(fā)票進行“高”“中”“低”風(fēng)險評估，幫助醫(yī)藥企業(yè)提前預(yù)警虛開風(fēng)險，大幅降低虛受風(fēng)險，減少單位犯罪的主觀故意，為有效應(yīng)對和查處虛開虛受發(fā)票等稅務(wù)重點違法行為提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。
落實成本精細化管理。進項發(fā)票大數(shù)據(jù)精細化管理后，能夠360°全景了解企業(yè)內(nèi)部財稅動態(tài)，厘清各類稅種的納稅義務(wù)及合規(guī)風(fēng)險，實現(xiàn)動態(tài)管理業(yè)務(wù)成本。
通過發(fā)票查重，避免資金風(fēng)險；
通過分類管理發(fā)票，杜絕不合理和不合規(guī)的發(fā)票類目，緩解財務(wù)部門的執(zhí)行壓力；
對發(fā)票重點類目控制，優(yōu)化財務(wù)管理，實現(xiàn)動態(tài)預(yù)決算管理，提升公司的數(shù)據(jù)化財稅管理水平。
強化企業(yè)綜合信用管理，對“歷史財稅”問題進行有效切割，從而“輕裝上陣”。稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管的核心邏輯就是對醫(yī)藥企業(yè)存在的高頻稅務(wù)、市場監(jiān)管違法行為、企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為進行畫像建模，最終落實成為各項風(fēng)控指標。醫(yī)藥企業(yè)必須擺脫“僥幸心理”，一是企業(yè)要做好對歷史發(fā)票的系統(tǒng)巡查，對“以三年為一周期”的經(jīng)營數(shù)據(jù)動態(tài)管理，涉票業(yè)務(wù)要系統(tǒng)保留各類證據(jù)，能夠滿足監(jiān)管部門檢查要求，確保證據(jù)鏈的完整性，實現(xiàn)歷史發(fā)票的追溯管理。二是必須依靠外部專業(yè)和數(shù)據(jù)服務(wù)，盡可能地實現(xiàn)企業(yè)與政府間信息的“相對”對稱，從執(zhí)法邏輯倒推合規(guī)路徑，實現(xiàn)與監(jiān)管邏輯同步。
落實財稅數(shù)字化建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)在財稅合規(guī)領(lǐng)域需要有前瞻性和實操性。要建立基于數(shù)字化基礎(chǔ)上企業(yè)經(jīng)營的精準管控與預(yù)決算制度，要長遠和辨證看待財稅合規(guī)體系的建立，才能在應(yīng)對稅務(wù)局的稽查時更加從容，更有利于獲得良好的信用等級，從而實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。
