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中華人民共和國(guó)《公司法》修訂草案（下稱“公司法修訂案”）于2021年12月公布，引起了廣泛關(guān)注。公司是最重要的市場(chǎng)主體，公司法是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)性法律。公司法的制定和修改，與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善密切相關(guān)，尤其是對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

《公司法》與《證券法》被稱為姐妹法。公司的設(shè)立、公司的組織架構(gòu)、公司的決策機(jī)制、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、董監(jiān)高權(quán)利義務(wù)、公司的股本、公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增資、公司的合并分立等是由《公司法》確定。因此擬上市主體及上市公司的股權(quán)架構(gòu)、內(nèi)部的決策機(jī)制、公司財(cái)務(wù)等等都需要遵循《公司法》的規(guī)定。《證券法》是為了規(guī)范證券發(fā)行和交易行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益而制定的。具體內(nèi)容包括股份有限公司證券發(fā)行、證券交易、上市公司收購(gòu)、信息披露、投資者保護(hù)、證券交易所、證券公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等事項(xiàng)。對(duì)于擬上市主體而言，其設(shè)立、股權(quán)架構(gòu)、組織架構(gòu)運(yùn)行要按照《公司法》規(guī)定確定。但要公開(kāi)發(fā)行股票并上市時(shí)，需要按照《證券法》以及股票發(fā)行與上市的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。作為公募公司，上市公司的內(nèi)部運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)、投資與融資、信息披露要求等有其特殊性，比其他公司更加嚴(yán)格。因此，《公司法》與《證券法》相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)一致。

本次《公司法》的修改強(qiáng)化了公司監(jiān)督制衡、責(zé)任追究機(jī)制，有利于中小投資者和債權(quán)人保護(hù)。其中增加了第一百一十三條 ：“  連續(xù)一百八十日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司百分之一以上股份的股東，有理由懷疑公司業(yè)務(wù)執(zhí)行違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在必要范圍內(nèi)，查閱公司的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證。公司拒絕提供查閱的，股東可以向人民法院提起訴訟。本法第五十一條第四款關(guān)于有限責(zé)任公司股東等保密義務(wù)的規(guī)定，適用于股份有限公司。” 依據(jù)該條款，包括上市公司在內(nèi)的股份有限公司符合條件的股東，除了查閱公開(kāi)信息披露資料外，可以申請(qǐng)查看上市公司等會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿。這屬于股東的知情權(quán)，同時(shí)也涉及上市公司的信息披露。現(xiàn)行《公司法》第97條對(duì)股份有限公司股東的知情權(quán)范圍的界定如下：股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊(cè)、公司債券存根、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢。顯然《公司法》修訂草案增加的第113條條款是對(duì)原有知情權(quán)的一種突破。股東不但有權(quán)利查詢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，有理由懷疑公司業(yè)務(wù)執(zhí)行違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的情況下，也可以申請(qǐng)查看公司的會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證，直接驗(yàn)證該公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。這無(wú)疑擴(kuò)大了股東的知情權(quán)范圍。這對(duì)上市公司的信息披露有何影響？

就上市公司信息披露事宜，《證券法》強(qiáng)調(diào)要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰，通俗易懂，要遵守公平，公正，公開(kāi)原則。《證券法》第八十三條規(guī)定：“ 信息披露義務(wù)人披露的信息應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者披露，不得提前向任何單位和個(gè)人泄露。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”第八十六條規(guī)定：“ 依法披露的信息，應(yīng)當(dāng)在證券交易場(chǎng)所的網(wǎng)站和符合國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定條件的媒體發(fā)布，同時(shí)將其置備于公司住所、證券交易場(chǎng)所，供社會(huì)公眾查閱。前述條款是要求上市公司依法應(yīng)當(dāng)披露的信息，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者披露。當(dāng)然，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。依據(jù)《證券法》第八十條、八十一條，依法應(yīng)當(dāng)披露的信息是指發(fā)生可能對(duì)上市公司、股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司的股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件、發(fā)生可能對(duì)上市交易公司債券的交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易場(chǎng)所報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，并予公告，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的法律后果。這兩個(gè)條款已列舉的應(yīng)該披露的重大事件并沒(méi)有包含上市公司的會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)憑證。

就《公司法》修正案中的113條如何適用于上市公司需要關(guān)注以下事宜：

上市公司的會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿是上市公司形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)資料、是審計(jì)機(jī)構(gòu)賴以形成審計(jì)報(bào)告的工作底稿及依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告是需要公開(kāi)披露的信息，會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿不是直接需要披露的信息。顯然《公司法》修正案中的股東知情權(quán)超出了《證券法》中上市公司信息披露事項(xiàng)的規(guī)定，也突破了上市公司依法需要披露的信息需同時(shí)向所有投資者披露的要求。依據(jù)《證券法》第83條除外條款的規(guī)定，可以理解為上市公司應(yīng)適用于《公司法》第113條的規(guī)定。

上市公司的股東成千上萬(wàn)，如果股東隨意適用于《公司法》修正案第113條，會(huì)給上市公司正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的困擾。如何平衡股東對(duì)于上市公司虛假陳述的監(jiān)督與上市公司平穩(wěn)寬松的經(jīng)營(yíng)環(huán)境需求？

(一)   需要準(zhǔn)確理解《公司法》修正案第113條。

1.  股東人數(shù)符合法定要求。連續(xù)一百八十日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司百分之一以上股份的股東方可申請(qǐng)查閱。顯然可以查閱會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證的股東人數(shù)要求不高，可以考慮適當(dāng)增加申請(qǐng)股東持股比例。

2.  要有合理的理由。有理由懷疑公司業(yè)務(wù)執(zhí)行違反法律、行政法規(guī)或者公司章程。

3.  查閱主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所。

4.  查閱范圍須在必要范圍之內(nèi)。

5.  公司有權(quán)拒絕，被拒絕后申請(qǐng)查閱股東有權(quán)起訴。

可以預(yù)見(jiàn)，股東申請(qǐng)查閱上市公司會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證與上市公司可能產(chǎn)生的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于是否有合理的理由、必要的查詢范圍是什么。目前公司法修正案傾向于由法院來(lái)判斷申請(qǐng)理由是否合理、查閱范圍是否必要，進(jìn)而最終確定是否允許股東查詢上市公司會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證。

(二)   建議法院或監(jiān)管部門進(jìn)一步明確有合理理由的事項(xiàng)及查閱范圍。

賦予股東更多的知情權(quán)、查閱權(quán)，突破現(xiàn)有的信息披露要求，有助于加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)督。但同時(shí)也需要考慮在上市公司股東眾多，出發(fā)點(diǎn)各異，如雖然上市公司正常合法經(jīng)營(yíng)以及真實(shí)記載財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只是因?yàn)楣蓛r(jià)波動(dòng)等原因而導(dǎo)致一些股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的質(zhì)疑，進(jìn)而要求查閱公司的會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿所形成的對(duì)上市公司不必要的干擾。因此需要法院或監(jiān)管部門對(duì)于股東要求查閱上市公司會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證條件給予更清晰的界定。

(三)   對(duì)上市公司而言，更要加強(qiáng)與投資者的溝通及投資者關(guān)系的維護(hù)。

若《公司法》修正案得以審議通過(guò)、第113條正式適用，上市公司會(huì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。小股東有權(quán)查閱上市公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，一方面會(huì)起到非常好的監(jiān)督作用，另一方面對(duì)于上市公司的商業(yè)秘密保護(hù)、正常經(jīng)營(yíng)秩序的維護(hù)、信息披露的范圍都會(huì)有干擾。上市公司需要更加規(guī)范的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)要加強(qiáng)與投資者的互動(dòng)溝通及信息披露，盡量減少不必要的會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證的查閱。