稅務局之勝訴——大數據下的2017年度全國稅務行政訴訟案件實證分析（五）
2018-07-032017年度（以下稱本年度），公開途徑可以收集到的全國各級人民法院共受理稅務行政訴訟案件共355件，相應稅務行政裁判文書共550份[1]，其中有169個案件只經過一審，187個案件經過一審和二審，13個案件經過一審、二審和再審。本文將以稅務機關勝訴案件（非裁判文書）作為分析對象進行統計分析，并得出初步結論。
一、稅務局勝訴案件總體情況
裁判結果有納稅人撤訴、納稅人勝訴、稅務機關勝訴三種。
頻率表1：裁判結果 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 納稅人撤訴 | 104 | 29.3 | 29.3 | 29.3 |
納稅人勝訴 | 12 | 3.4 | 3.4 | 32.7 | |
稅務機關勝訴 | 239 | 67.3 | 67.3 | 100.0 | |
合計 | 355 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表1》可知，如不將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則稅務機關勝訴率為67.3%。
如將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則裁判結果可以分為納稅人勝訴會稅務機關勝訴兩種類型。
頻率表2：裁判種類 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 納稅人勝訴 | 12 | 3.4 | 3.4 | 3.4 |
稅務機關勝訴 | 343 | 96.6 | 96.6 | 100.0 | |
合計 | 355 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表2》可知，如將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴，則稅務機關勝訴率為96.6%。
二、稅務局勝訴案件的構成
（一）稅務局勝訴案件的地域構成
頻率表3：省份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 甘肅 | 1 | 0.4 | 0.4 | 0.4 |
山西 | 1 | 0.4 | 0.4 | 0.8 | |
云南 | 1 | 0.4 | 0.4 | 1.3 | |
海南 | 2 | 0.8 | 0.8 | 2.1 | |
寧夏 | 2 | 0.8 | 0.8 | 2.9 | |
天津 | 2 | 0.8 | 0.8 | 3.8 | |
黑龍江 | 3 | 1.3 | 1.3 | 5.0 | |
重慶 | 3 | 1.3 | 1.3 | 6.3 | |
廣西 | 4 | 1.7 | 1.7 | 7.9 | |
河北 | 4 | 1.7 | 1.7 | 9.6 | |
江西 | 4 | 1.7 | 1.7 | 11.3 | |
安徽 | 5 | 2.1 | 2.1 | 13.4 | |
貴州 | 5 | 2.1 | 2.1 | 15.5 | |
內蒙古 | 5 | 2.1 | 2.1 | 17.6 | |
陜西 | 5 | 2.1 | 2.1 | 19.7 | |
新疆 | 6 | 2.5 | 2.5 | 22.2 | |
四川 | 7 | 2.9 | 2.9 | 25.1 | |
湖南 | 8 | 3.3 | 3.3 | 28.5 | |
遼寧 | 10 | 4.2 | 4.2 | 32.6 | |
福建 | 11 | 4.6 | 4.6 | 37.2 | |
湖北 | 11 | 4.6 | 4.6 | 41.8 | |
吉林 | 12 | 5.0 | 5.0 | 46.9 | |
河南 | 14 | 5.9 | 5.9 | 52.7 | |
山東 | 15 | 6.3 | 6.3 | 59.0 | |
上海 | 15 | 6.3 | 6.3 | 65.3 | |
浙江 | 15 | 6.3 | 6.3 | 71.5 | |
北京 | 20 | 8.4 | 8.4 | 79.9 | |
廣東 | 20 | 8.4 | 8.4 | 88.3 | |
江蘇 | 28 | 11.7 | 11.7 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表3》可知，稅務機關勝訴案件最多的三個省級行政區劃是北京、廣東和江蘇，合計68件，占比28.5%，勝訴案件最少的是甘肅、山西和云南，均只有1件，合計3件，占比1.3%。勝訴案件具有較強的地域集中度，這取決于稅務行政訴訟案件具有較強的地域集中度。
頻率表4：行政區劃 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 西北 | 14 | 5.9 | 5.9 | 5.9 |
西南 | 16 | 6.7 | 6.7 | 12.6 | |
東北 | 25 | 10.5 | 10.5 | 23.0 | |
華南 | 26 | 10.9 | 10.9 | 33.9 | |
華北 | 32 | 13.4 | 13.4 | 47.3 | |
華中 | 33 | 13.8 | 13.8 | 61.1 | |
華東 | 93 | 38.9 | 38.9 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表4》可知，勝訴案件數量最多的是華東地區，占全國稅務行政訴訟案件數量比例為38.9%，勝訴案件數量最少的是西北地區，占全國稅務行政訴訟案件數量比例為5.9%。
（二）稅務局勝訴案件的原告構成
頻率表5：納稅人類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 企業 | 110 | 46.0 | 46.0 | 46.0 |
個人 | 129 | 54.0 | 54.0 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表5》可知，稅務局勝訴案件中，原告（納稅人）是企業的有110件，占比46%，原告（納稅人）是個人的有129件，占比54%。
（三）稅務局勝訴案件的原告代理人身份構成
頻率表6：納稅人代理人身份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 非律師 | 68 | 28.5 | 28.5 | 28.5 |
律師 | 171 | 71.5 | 71.5 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表6》可知，稅務局勝訴的案件中，原告（納稅人）未聘請律師作為代理人的有68件，占比28.5%，原告（納稅人）聘請律師作為代理人的有171件，占比71.5%。后者明顯高于前者。相對于2016年度原告（納稅人）聘請律師作為代理人的案件占比40.1%而言，2017年度原告（納稅人）聘請律師作為代理人的案件占比增加了31.4個百分點。
（四）稅務局勝訴案件的被告構成
頻率表7：稅務機關類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 國稅征管局 | 37 | 15.5 | 15.5 | 15.5 |
地稅稽查局 | 44 | 18.4 | 18.4 | 33.9 | |
國稅稽查局 | 71 | 29.7 | 29.7 | 63.6 | |
地稅征管局 | 87 | 36.4 | 36.4 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表7》可知，稅務機關勝訴案件中，國稅征管局案件占比最低，為15.5%，地稅征管局案件占比最高，為36.4%。
頻率表8：稅務機關隸屬類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 國稅系統 | 108 | 45.2 | 45.2 | 45.2 |
地稅系統 | 131 | 54.8 | 54.8 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表8》可知，稅務機關勝訴案件中，國稅系統稅務機關占比45.2%，地稅系統稅務機關占比54.8%。后者高于前者。
頻率表9：稅務機關職能類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 稽查局 | 115 | 48.1 | 48.1 | 48.1 |
征管局 | 124 | 51.9 | 51.9 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表9》可知，稅務機關勝訴案件中，稽查局案件占比48.1%，征管局案件占比51.9%。兩者無明顯差別。
（五）稅務局勝訴案件的被告代理人身份構成
頻率表10：稅務機關代理人身份 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 非律師 | 96 | 40.2 | 40.2 | 40.2 |
律師 | 143 | 59.8 | 59.8 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表10》可知，稅務機關勝訴案件中，由非律師代理的案件占比40.2%，由律師代理的案件占比59.8%。
（六）稅務局勝訴案件的爭議類型
頻率表11：爭議類型 | |||||
| 頻率 | 百分比 | 有效百分比 | 累積百分比 | |
有效 | 程序 | 111 | 46.4 | 46.4 | 46.4 |
實體 | 128 | 53.6 | 53.6 | 100.0 | |
合計 | 239 | 100.0 | 100.0 | ||
從《頻率表11》可知，稅務機關勝訴案件中，主要爭議是程序性爭議的占比46.4%，主要爭議是實體性爭議的占比53.6%。
三、關于稅務機關的名義勝訴率
（一）不同地域稅務機關的名義勝訴率（名義勝訴率是不將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴時稅務機關勝訴案件全部案件的比例）
交叉表1：省份* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
省份 | 安徽 | 計數 | 5 | 0 | 5 | 10 |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 50.0% | 100.0% | ||
北京 | 計數 | 4 | 0 | 20 | 24 | |
省份 中的 % | 16.7% | 0.0% | 83.3% | 100.0% | ||
福建 | 計數 | 7 | 1 | 11 | 19 | |
省份 中的 % | 36.8% | 5.3% | 57.9% | 100.0% | ||
甘肅 | 計數 | 2 | 1 | 1 | 4 | |
省份 中的 % | 50.0% | 25.0% | 25.0% | 100.0% | ||
廣東 | 計數 | 3 | 0 | 20 | 23 | |
省份 中的 % | 13.0% | 0.0% | 87.0% | 100.0% | ||
廣西 | 計數 | 1 | 0 | 4 | 5 | |
省份 中的 % | 20.0% | 0.0% | 80.0% | 100.0% | ||
貴州 | 計數 | 0 | 0 | 5 | 5 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
海南 | 計數 | 1 | 0 | 2 | 3 | |
省份 中的 % | 33.3% | 0.0% | 66.7% | 100.0% | ||
河北 | 計數 | 7 | 0 | 4 | 11 | |
省份 中的 % | 63.6% | 0.0% | 36.4% | 100.0% | ||
河南 | 計數 | 11 | 1 | 14 | 26 | |
省份 中的 % | 42.3% | 3.8% | 53.8% | 100.0% | ||
黑龍江 | 計數 | 3 | 1 | 3 | 7 | |
省份 中的 % | 42.9% | 14.3% | 42.9% | 100.0% | ||
湖北 | 計數 | 6 | 1 | 11 | 18 | |
省份 中的 % | 33.3% | 5.6% | 61.1% | 100.0% | ||
湖南 | 計數 | 6 | 1 | 8 | 15 | |
省份 中的 % | 40.0% | 6.7% | 53.3% | 100.0% | ||
吉林 | 計數 | 1 | 0 | 12 | 13 | |
省份 中的 % | 7.7% | 0.0% | 92.3% | 100.0% | ||
江蘇 | 計數 | 11 | 1 | 28 | 40 | |
省份 中的 % | 27.5% | 2.5% | 70.0% | 100.0% | ||
江西 | 計數 | 0 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
遼寧 | 計數 | 2 | 0 | 10 | 12 | |
省份 中的 % | 16.7% | 0.0% | 83.3% | 100.0% | ||
內蒙古 | 計數 | 2 | 1 | 5 | 8 | |
省份 中的 % | 25.0% | 12.5% | 62.5% | 100.0% | ||
寧夏 | 計數 | 0 | 1 | 2 | 3 | |
省份 中的 % | 0.0% | 33.3% | 66.7% | 100.0% | ||
山東 | 計數 | 9 | 2 | 15 | 26 | |
省份 中的 % | 34.6% | 7.7% | 57.7% | 100.0% | ||
山西 | 計數 | 0 | 1 | 1 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 50.0% | 50.0% | 100.0% | ||
陜西 | 計數 | 3 | 0 | 5 | 8 | |
省份 中的 % | 37.5% | 0.0% | 62.5% | 100.0% | ||
上海 | 計數 | 3 | 0 | 15 | 18 | |
省份 中的 % | 16.7% | 0.0% | 83.3% | 100.0% | ||
四川 | 計數 | 2 | 0 | 7 | 9 | |
省份 中的 % | 22.2% | 0.0% | 77.8% | 100.0% | ||
天津 | 計數 | 4 | 0 | 2 | 6 | |
省份 中的 % | 66.7% | 0.0% | 33.3% | 100.0% | ||
新疆 | 計數 | 0 | 0 | 6 | 6 | |
省份 中的 % | 0.0% | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
云南 | 計數 | 1 | 0 | 1 | 2 | |
省份 中的 % | 50.0% | 0.0% | 50.0% | 100.0% | ||
浙江 | 計數 | 8 | 0 | 15 | 23 | |
省份 中的 % | 34.8% | 0.0% | 65.2% | 100.0% | ||
重慶 | 計數 | 2 | 0 | 3 | 5 | |
省份 中的 % | 40.0% | 0.0% | 60.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
省份 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表1》可知，稅務機關全部案件都勝訴的有貴州、江西和新疆三個省級行政區劃。究其原因，都是因為上述三個省級行政區劃稅務行政訴訟案件數量較少。此外，稅務機關名義勝訴率排后三位的省級行政區劃是甘肅、天津和河北，名義勝訴率分別為25%、33.3%和36.4%；名義勝訴率排前三位的省級行政區劃是吉林、廣東和北京、遼寧及上海，名義勝訴率分別是92.3%，87%和83.3%。相對于2016年度而言，2017年度稅務機關名義勝訴率排名后三位的及排名前三位的占比均有提高，這說明總體上稅務機關的名義勝訴率在提高。
交叉表2：行政區劃* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
行政區劃 | 東北 | 計數 | 6 | 1 | 25 | 32 |
行政區劃 中的 % | 18.8% | 3.1% | 78.1% | 100.0% | ||
華北 | 計數 | 17 | 2 | 32 | 51 | |
行政區劃 中的 % | 33.3% | 3.9% | 62.7% | 100.0% | ||
華東 | 計數 | 43 | 4 | 93 | 140 | |
行政區劃 中的 % | 30.7% | 2.9% | 66.4% | 100.0% | ||
華南 | 計數 | 5 | 0 | 26 | 31 | |
行政區劃 中的 % | 16.1% | 0.0% | 83.9% | 100.0% | ||
華中 | 計數 | 23 | 3 | 33 | 59 | |
行政區劃 中的 % | 39.0% | 5.1% | 55.9% | 100.0% | ||
西北 | 計數 | 5 | 2 | 14 | 21 | |
行政區劃 中的 % | 23.8% | 9.5% | 66.7% | 100.0% | ||
西南 | 計數 | 5 | 0 | 16 | 21 | |
行政區劃 中的 % | 23.8% | 0.0% | 76.2% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
行政區劃 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表2》可知，本年度全國稅務行政訴訟案件稅務機關平均名義勝訴率為67.3%，華南地區稅務機關名義勝訴率最高，為83.9%，華中地區稅務機關名義勝訴率最低為55.9%。相對于2016年度而言，稅務機關平均名義勝訴率最高的行政區劃從東北地區變為華南地區，平均名義勝訴率最低的行政區劃從西北地區變為華中地區，但最高名義勝訴率和最低名義勝訴率均有大幅度增加。
（二）不同原告下稅務機關的名義勝訴率
交叉表3：納稅人類型* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人類型 | 個人 | 計數 | 55 | 5 | 129 | 189 |
納稅人類型 中的 % | 29.1% | 2.6% | 68.3% | 100.0% | ||
企業 | 計數 | 49 | 7 | 110 | 166 | |
納稅人類型 中的 % | 29.5% | 4.2% | 66.3% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
納稅人類型 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表3》可知，原告（納稅人）為個人的，稅務機關名義勝訴率為68.3%，原告（納稅人）為企業的，稅務機關名義勝訴率為66.3%。
（三）不同原告代理人下稅務機關的名義勝訴率
交叉表4：納稅人代理人身份* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人代理人身份 | 非律師 | 計數 | 63 | 2 | 68 | 133 |
納稅人代理人身份 中的 % | 47.4% | 1.5% | 51.1% | 100.0% | ||
律師 | 計數 | 41 | 10 | 171 | 222 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 18.5% | 4.5% | 77.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表4》可知，原告（納稅人）無律師代理人的，稅務機關名義勝訴率為51.1%，原告（納稅人）有律師代理人的，稅務機關的名義勝訴率為77%。
（四）不同被告下稅務機關的名義勝訴率
交叉表5：稅務機關隸屬類型* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關隸屬類型 | 地稅系統 | 計數 | 60 | 9 | 131 | 200 |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 30.0% | 4.5% | 65.5% | 100.0% | ||
國稅系統 | 計數 | 44 | 3 | 108 | 155 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 28.4% | 1.9% | 69.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表5》可知，被告（稅務機關）是地稅系統稅務機關的，其名義勝訴率為65.5%，被告（稅務機關）是國稅系統稅務機關的，其名義勝訴率為69.7%。兩者幾乎無差異。
交叉表6：稅務機關職能類型* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關職能類型 | 稽查局 | 計數 | 51 | 6 | 115 | 172 |
稅務機關職能類型 中的 % | 29.7% | 3.5% | 66.9% | 100.0% | ||
征管局 | 計數 | 53 | 6 | 124 | 183 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 29.0% | 3.3% | 67.8% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表6》可知，被告（稅務機關）是稽查局的，其名義勝訴率為66.9%，被告（稅務機關）是征管局的，其名義勝訴率為67.8%。兩者幾乎無差異。
（五）不同被告代理人下稅務機關的名義勝訴率
交叉表7：稅務機關代理人身份* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關代理人身份 | 非律師 | 計數 | 71 | 1 | 96 | 168 |
稅務機關代理人身份 中的 % | 42.3% | 0.6% | 57.1% | 100.0% | ||
律師 | 計數 | 33 | 11 | 143 | 187 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 17.6% | 5.9% | 76.5% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表7》可知，被告（稅務機關）無律師作為代理人的，其名義勝訴率為57.1%，被告（稅務機關）有律師作為代理人的，其名義勝訴率為76.5%。后者高于前者。
（六）不同爭議類型下稅務機關的名義勝訴率
交叉表8：爭議類型* 裁判結果 交叉制表 | ||||||
| 裁判結果 | 合計 | ||||
納稅人撤訴 | 納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
爭議類型 | 程序 | 計數 | 0 | 4 | 111 | 115 |
爭議類型 中的 % | 0.0% | 3.5% | 96.5% | 100.0% | ||
類型不明 | 計數 | 104 | 0 | 0 | 104 | |
爭議類型 中的 % | 100.0% | 0.0% | 0.0% | 100.0% | ||
實體 | 計數 | 0 | 8 | 128 | 136 | |
爭議類型 中的 % | 0.0% | 5.9% | 94.1% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 104 | 12 | 239 | 355 | |
爭議類型 中的 % | 29.3% | 3.4% | 67.3% | 100.0% | ||
從《交叉表8》可知，稅務行政訴訟案件主要爭議是程序性的，稅務機關名義勝訴率為96.5%，稅務行政訴訟案件主要爭議是實體性爭議的，稅務機關名義勝訴率為94.1%。兩者幾乎無差異。
四、關于稅務機關的實質勝訴率
（一）不同地域的實質勝訴率（實質勝訴率是指將納稅人撤訴視為稅務機關勝訴時稅務機關勝訴案件占全部案件的比例）
交叉表9：省份* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
省份 | 安徽 | 計數 | 0 | 10 | 10 |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
北京 | 計數 | 0 | 24 | 24 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
福建 | 計數 | 1 | 18 | 19 | |
省份 中的 % | 5.3% | 94.7% | 100.0% | ||
甘肅 | 計數 | 1 | 3 | 4 | |
省份 中的 % | 25.0% | 75.0% | 100.0% | ||
廣東 | 計數 | 0 | 23 | 23 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
廣西 | 計數 | 0 | 5 | 5 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
貴州 | 計數 | 0 | 5 | 5 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
海南 | 計數 | 0 | 3 | 3 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
河北 | 計數 | 0 | 11 | 11 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
河南 | 計數 | 1 | 25 | 26 | |
省份 中的 % | 3.8% | 96.2% | 100.0% | ||
黑龍江 | 計數 | 1 | 6 | 7 | |
省份 中的 % | 14.3% | 85.7% | 100.0% | ||
湖北 | 計數 | 1 | 17 | 18 | |
省份 中的 % | 5.6% | 94.4% | 100.0% | ||
湖南 | 計數 | 1 | 14 | 15 | |
省份 中的 % | 6.7% | 93.3% | 100.0% | ||
吉林 | 計數 | 0 | 13 | 13 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
江蘇 | 計數 | 1 | 39 | 40 | |
省份 中的 % | 2.5% | 97.5% | 100.0% | ||
江西 | 計數 | 0 | 4 | 4 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
遼寧 | 計數 | 0 | 12 | 12 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
內蒙古 | 計數 | 1 | 7 | 8 | |
省份 中的 % | 12.5% | 87.5% | 100.0% | ||
寧夏 | 計數 | 1 | 2 | 3 | |
省份 中的 % | 33.3% | 66.7% | 100.0% | ||
山東 | 計數 | 2 | 24 | 26 | |
省份 中的 % | 7.7% | 92.3% | 100.0% | ||
山西 | 計數 | 1 | 1 | 2 | |
省份 中的 % | 50.0% | 50.0% | 100.0% | ||
陜西 | 計數 | 0 | 8 | 8 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
上海 | 計數 | 0 | 18 | 18 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
四川 | 計數 | 0 | 9 | 9 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
天津 | 計數 | 0 | 6 | 6 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
新疆 | 計數 | 0 | 6 | 6 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
云南 | 計數 | 0 | 2 | 2 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
浙江 | 計數 | 0 | 23 | 23 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
重慶 | 計數 | 0 | 5 | 5 | |
省份 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
省份 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表9》可知，本年度發生稅務行政訴訟案件的全部省級行政區劃稅務機關都有勝訴案件。全部案件都勝訴有安徽、北京、廣東、廣西、貴州、海南、河北、吉林、江西、遼寧、陜西、上海、四川、天津、新疆、云南、浙江和重慶十八個省級行政區劃。前述十八個省級行政區劃均無納稅人勝訴案件，納稅人一旦撤訴，稅務機關就全部勝訴。此外，稅務機關實質勝訴率排后兩位的省級行政區劃是山西和寧夏，實質勝訴率分別為50%和66.7%；實質勝訴率排前兩位的省級行政區劃是江蘇和河南，實質勝訴率分別是97.5%和96.2%。
交叉表10：行政區劃* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
行政區劃 | 東北 | 計數 | 1 | 31 | 32 |
行政區劃 中的 % | 3.1% | 96.9% | 100.0% | ||
華北 | 計數 | 2 | 49 | 51 | |
行政區劃 中的 % | 3.9% | 96.1% | 100.0% | ||
華東 | 計數 | 4 | 136 | 140 | |
行政區劃 中的 % | 2.9% | 97.1% | 100.0% | ||
華南 | 計數 | 0 | 31 | 31 | |
行政區劃 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
華中 | 計數 | 3 | 56 | 59 | |
行政區劃 中的 % | 5.1% | 94.9% | 100.0% | ||
西北 | 計數 | 2 | 19 | 21 | |
行政區劃 中的 % | 9.5% | 90.5% | 100.0% | ||
西南 | 計數 | 0 | 21 | 21 | |
行政區劃 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
行政區劃 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表10》可知，本年度全國稅務行政訴訟案件稅務機關平均實質勝訴率為96.6%，華南地區和西南地區稅務機關實質勝訴率最高，為100%，西北地區稅務機關實質勝訴率最低，為90.5%。
（二）不同原告的實質勝訴率
交叉表11：納稅人類型* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人類型 | 個人 | 計數 | 5 | 184 | 189 |
納稅人類型 中的 % | 2.6% | 97.4% | 100.0% | ||
企業 | 計數 | 7 | 159 | 166 | |
納稅人類型 中的 % | 4.2% | 95.8% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
納稅人類型 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表11》可知，原告（納稅人）為個人的，稅務機關實質勝訴率為97.4%，原告（納稅人）為企業的，稅務機關實質勝訴率為95.8%。
（三）不同原告代理人的實質勝訴率
交叉表12：納稅人代理人身份* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
納稅人代理人身份 | 非律師 | 計數 | 2 | 131 | 133 |
納稅人代理人身份 中的 % | 1.5% | 98.5% | 100.0% | ||
律師 | 計數 | 10 | 212 | 222 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 4.5% | 95.5% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
納稅人代理人身份 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表12》可知，原告（納稅人）無律師代理人的，稅務機關實質勝訴率為98.5%，原告（納稅人）有律師代理人的，稅務機關的實質勝訴率為95.5%。
（四）不同被告下的實質勝訴率
交叉表13：稅務機關隸屬類型* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關隸屬類型 | 地稅系統 | 計數 | 9 | 191 | 200 |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 4.5% | 95.5% | 100.0% | ||
國稅系統 | 計數 | 3 | 152 | 155 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 1.9% | 98.1% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
稅務機關隸屬類型 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表13》可知，被告（稅務機關）是地稅系統稅務機關的，其實質勝訴率為95.5%，被告（稅務機關）是國稅系統稅務機關的，其實質勝訴率為98.1%。兩者幾乎無差異。
交叉表14：稅務機關職能類型* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關職能類型 | 稽查局 | 計數 | 6 | 166 | 172 |
稅務機關職能類型 中的 % | 3.5% | 96.5% | 100.0% | ||
征管局 | 計數 | 6 | 177 | 183 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 3.3% | 96.7% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
稅務機關職能類型 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表14》可知，被告（稅務機關）是稽查局的，其實質勝訴率為96.5%，被告（稅務機關）是征管局的，其實質勝訴率為96.7%。兩者幾乎無差異。
（五）不同被告代理人下的實質勝訴率
交叉表15：稅務機關代理人身份* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
稅務機關代理人身份 | 律師 | 計數 | 11 | 176 | 187 |
稅務機關代理人身份 中的 % | 5.9% | 94.1% | 100.0% | ||
非律師 | 計數 | 1 | 167 | 168 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 0.6% | 99.4% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
稅務機關代理人身份 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表15》可知，被告（稅務機關）有律師作為代理人的，其實質勝訴率為94.1%，被告（稅務機關）無律師作為代理人的，其實質勝訴率為99.4%。
（六）不同爭議類型的實質勝訴率
交叉表16：爭議類型* 裁判種類 交叉制表 | |||||
| 裁判種類 | 合計 | |||
納稅人勝訴 | 稅務機關勝訴 | ||||
爭議類型 | 實體 | 計數 | 8 | 128 | 136 |
爭議類型 中的 % | 5.9% | 94.1% | 100.0% | ||
類型不明 | 計數 | 0 | 104 | 104 | |
爭議類型 中的 % | 0.0% | 100.0% | 100.0% | ||
程序 | 計數 | 4 | 111 | 115 | |
爭議類型 中的 % | 3.5% | 96.5% | 100.0% | ||
合計 | 計數 | 12 | 343 | 355 | |
爭議類型 中的 % | 3.4% | 96.6% | 100.0% | ||
從《交叉表16》可知，稅務行政訴訟案件主要爭議是實體性爭議的，稅務機關實質勝訴率為94.1%，稅務行政訴訟案件主要爭議是程序性的，稅務機關實質勝訴率為96.5%。
五、關于稅務局勝訴案件的若干特征
（一）稅務局勝訴案件中，原告（納稅人）聘請律師作為代理人的案件占比顯著高于未聘請律師作為代理人的案件占比。
（二）稅務局勝訴案件中，被告（稅務機關）聘請律師作為代理人的案件占比高于未聘請律師作為代理人的案件占比。
（三）稅務局勝訴案件中，國稅系統征管局占比最低，地稅系統征管局占比最高。
（四）國稅系統稅務機關實質勝訴率高于地稅系統稅務機關實質勝訴率，征管局和稽查局的實質勝訴率幾乎無差異。
（五）有律師代理原告（納稅人）的，稅務機關實質勝訴率更低。有律師代理被告（稅務機關）的，稅務機關實質勝訴率更低。
[1] 以裁判文書案號為標準確定案件歸屬年度，裁判文書檢索截止日期為2018年4月底。
