“信用圍欄”之稅務(wù)及市場(chǎng)監(jiān)管失信信用公示—基于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》亮點(diǎn)解讀
作者：全開明 臧懌 2022-01-07《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”），2021年12月27日審議通過，自2022年2月1日起施行。此《辦法》發(fā)布，系作為對(duì)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《原辦法》”）的修訂，與此前發(fā)布的16個(gè)文件，構(gòu)成了監(jiān)管信用圍欄。在寬進(jìn)嚴(yán)管的監(jiān)管策略下，聯(lián)合懲戒被反復(fù)提及，由此帶來的是大面積不合規(guī)企業(yè)受限，國(guó)家38個(gè)部委簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，對(duì)失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，實(shí)現(xiàn)“一處違法、處處受限”的目標(biāo)。
失信企業(yè)信息公布，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)無疑會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。在稅務(wù)方面，被列入稅務(wù)黑名單的企業(yè)意味著稅務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)管，與其合作的上下游企業(yè)亦受到稅務(wù)部門嚴(yán)查，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)、客戶合作、發(fā)票開具、財(cái)務(wù)管理等諸多方面將帶來巨大的不利影響，尤其體現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售領(lǐng)域，供應(yīng)商、客戶的選擇方面。更有甚者，在與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)品競(jìng)爭(zhēng)處于白熱化階段時(shí)，企業(yè)失信信息的公布無疑會(huì)導(dǎo)致成為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手攻擊的重要武器。進(jìn)而引發(fā)負(fù)面輿論、銷量下滑、聲譽(yù)受損等一系列連鎖反應(yīng)。在市場(chǎng)監(jiān)管方面，企業(yè)若因?yàn)榇嬖谶`法行為被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、列入經(jīng)營(yíng)異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上予以公示的企業(yè)對(duì)企業(yè)融資業(yè)務(wù)亦會(huì)造成打擊。對(duì)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的企業(yè)，銀行等金融機(jī)構(gòu)甚至存在不受理該企業(yè)的銀行開戶、貸款等業(yè)務(wù)的可能，而信用修復(fù)作為“寬嚴(yán)相濟(jì)”的調(diào)節(jié)劑，起到了重要的作用。
一、《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》亮點(diǎn)解讀——稅務(wù)黑名單詳解 （一）逃避追繳欠稅金額由10萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元以上——“實(shí)施‘嚴(yán)格’監(jiān)管”到“實(shí)施監(jiān)管”的轉(zhuǎn)變 在《辦法》中第六條關(guān)于失信主體確定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中，把逃避追繳欠稅金額由10萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬(wàn)元以上。此修改目的是為了考慮失信主體確定的一致性、合理性。 《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一規(guī)定：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》”）中，關(guān)于對(duì)虛開普通發(fā)票金額的規(guī)定為“虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的”。由此可見，《辦法》比《原辦法》失信主體（重大稅收違法失信案件）的確定規(guī)定的“(六)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;”提高了十倍，亦比虛開普通發(fā)票罪立案追訴金額標(biāo)準(zhǔn)提高十倍。且《辦法》第二條 “將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。”相較于《原辦法》刪除了“嚴(yán)格”，此修改體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的整體思路。 （二）中介機(jī)構(gòu)責(zé)任加強(qiáng)——增加違法扣繳義務(wù)人、非法提供便利人員的監(jiān)管與懲戒 把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬(wàn)元以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的稅務(wù)代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。 此條增加的目的是為了規(guī)制為未繳、少繳義務(wù)人提供便利的代理人。日前持續(xù)熱搜的薇婭案件，亦使得中介機(jī)構(gòu)涉稅違法被大眾關(guān)注。未來對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管加強(qiáng)亦是相關(guān)趨勢(shì)。此類稅務(wù)中介往往在全國(guó)諸多省（市）大量注冊(cè)企業(yè)，以從事勞務(wù)外包、宣傳合作等名義，在沒有發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，虛開發(fā)票，并幫助有關(guān)人員尤其是高收入人群設(shè)立“空殼”企業(yè)，變個(gè)人所得為經(jīng)營(yíng)所得以逃避繳納稅款，或者利用不合規(guī)的稅收政策洼地偷逃稅款，中介亦從中牟取非法利益。以所謂稅收籌劃的名義幫助相關(guān)人員偷逃稅款。但隨著稅收監(jiān)管力度的不斷加大和稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用的日益深化，任何鋌而走險(xiǎn)的偷逃稅行為，都將被依法嚴(yán)懲。 （三）“寬嚴(yán)相濟(jì)，過懲相當(dāng)”——提前停止公布與不予提前停止公布情形 一方面，《辦法》第十八條明確明確規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件，即符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰＥc之配套的是增加了信用培訓(xùn)的規(guī)定，即在第二十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w，可以組織其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，以強(qiáng)化對(duì)失信主體的正面引導(dǎo)。 另一方面，為了為體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)，過懲相當(dāng)”，《辦法》在第二十二條增加不予提前停止公布的情形，即明確對(duì)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上和被確定為失信主體后因發(fā)生偷逃騙抗、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到處理處罰的，不予提前停止公布。 二、市場(chǎng)監(jiān)管領(lǐng)域嚴(yán)重違法失信名單——工商黑名單詳解 除了稅務(wù)領(lǐng)域重大稅收違法失信主體信息公布（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)黑名單”）外，市場(chǎng)監(jiān)管亦存在嚴(yán)重違法失信名單（以下簡(jiǎn)稱“工商黑名單”）根據(jù)2021年9月1日實(shí)施的《市場(chǎng)監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《失信名單管理辦法》”）《市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰信息公示規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“《公示規(guī)定》”）和《市場(chǎng)監(jiān)督管理信用修復(fù)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《修復(fù)管理辦法》”），工商黑名單主要有如下類型（表一）。市場(chǎng)監(jiān)督管理部門對(duì)被列入嚴(yán)重違法失信名單的當(dāng)事人列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，提高檢查頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管，不適用告知承諾制，且此類當(dāng)事人在承擔(dān)政府采購(gòu)項(xiàng)目、工程招投標(biāo)等均可能收到不同程度的限制。 總體要求 當(dāng)事人違反法律、行政法規(guī)，性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害較大，受到市場(chǎng)監(jiān)督管理部門較重行政處罰的，由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門依照本辦法規(guī)定列入嚴(yán)重違法失信名單，通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，并實(shí)施相應(yīng)管理措施。 較重行政處罰包括： （一）依照行政處罰裁量基準(zhǔn)，按照從重處罰原則處以罰款； （二）降低資質(zhì)等級(jí)，吊銷許可證件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （三）限制開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)； （四）法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的其他較重行政處罰。 市場(chǎng)監(jiān)督管理部門判斷違法行為是否屬于性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害較大的情形，應(yīng)當(dāng)綜合考慮主觀惡意、違法頻次、持續(xù)時(shí)間、處罰類型、罰沒款數(shù)額、產(chǎn)品貨值金額、對(duì)人民群眾生命健康的危害、財(cái)產(chǎn)損失和社會(huì)影響等因素。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀故意的，不列入嚴(yán)重違法失信名單。 細(xì)分領(lǐng)域 序號(hào) 領(lǐng)域類型 具體描述 1 食品安全領(lǐng)域（食品安全嚴(yán)重違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者黑名單） （一）未依法取得食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可從事食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （二）用非食品原料生產(chǎn)食品；在食品中添加食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)和其他可能危害人體健康的物質(zhì)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)養(yǎng)成分不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)添加藥品的食品；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)病死、毒死或者死因不明的禽、畜、獸、水產(chǎn)動(dòng)物肉類及其制品；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未按規(guī)定進(jìn)行檢疫或者檢疫不合格的肉類；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)國(guó)家為防病等特殊需要明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的食品； （三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)致病性微生物，農(nóng)藥殘留、獸藥殘留、生物毒素、重金屬等污染物質(zhì)以及其他危害人體健康的物質(zhì)含量超過食品安全標(biāo)準(zhǔn)限量的食品、食品添加劑；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用超過保質(zhì)期的食品原料、食品添加劑生產(chǎn)的食品、食品添加劑；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未按規(guī)定注冊(cè)的保健食品、特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品、嬰幼兒配方乳粉，或者未按注冊(cè)的產(chǎn)品配方、生產(chǎn)工藝等技術(shù)要求組織生產(chǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的食品標(biāo)簽、說明書含有虛假內(nèi)容，涉及疾病預(yù)防、治療功能，或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保健食品之外的食品的標(biāo)簽、說明書聲稱具有保健功能； （四）其他違反食品安全法律、行政法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重危害人民群眾身體健康和生命安全的違法行為。 2 藥品、醫(yī)療器械、化妝品領(lǐng)域 （一）生產(chǎn)銷售假藥、劣藥；違法生產(chǎn)、銷售國(guó)家有特殊管理要求的藥品（含疫苗）；生產(chǎn)、進(jìn)口、銷售未取得藥品批準(zhǔn)證明文件的藥品（含疫苗）； （二）生產(chǎn)、銷售未經(jīng)注冊(cè)的第二、三類醫(yī)療器械； （三）生產(chǎn)、銷售非法添加可能危害人體健康物質(zhì)的化妝品； （四）其他違反藥品、醫(yī)療器械、化妝品法律、行政法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重危害人民群眾身體健康和生命安全的違法行為。 3 質(zhì)量安全領(lǐng)域 （一）生產(chǎn)、銷售、出租、使用未取得生產(chǎn)許可、國(guó)家明令淘汰、已經(jīng)報(bào)廢、未經(jīng)檢驗(yàn)或者檢驗(yàn)不合格的特種設(shè)備；對(duì)不符合安全技術(shù)規(guī)范要求的移動(dòng)式壓力容器和氣瓶進(jìn)行充裝； （二）生產(chǎn)銷售不符合保障身體健康和生命安全的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，在產(chǎn)品中摻雜、摻假，以假充真、以次充好，或者以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品，生產(chǎn)銷售國(guó)家明令淘汰的產(chǎn)品； （三）產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查不合格，受到省級(jí)以上人民政府市場(chǎng)監(jiān)督管理部門公告，經(jīng)公告后復(fù)查仍不合格； （四）出具虛假或者嚴(yán)重失實(shí)的檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、認(rèn)可結(jié)論，嚴(yán)重危害質(zhì)量安全； （五）偽造、冒用、買賣認(rèn)證標(biāo)志或者認(rèn)證證書；未經(jīng)認(rèn)證擅自出廠、銷售、進(jìn)口或者在其他經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中使用被列入強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證目錄內(nèi)的產(chǎn)品； （六）其他違反質(zhì)量安全領(lǐng)域法律、行政法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重危害人民群眾身體健康和生命安全的違法行為。 4 侵害消費(fèi)者權(quán)益 （一）侵害消費(fèi)者人格尊嚴(yán)、個(gè)人信息依法得到保護(hù)等權(quán)利； （二）預(yù)收費(fèi)用后為逃避或者拒絕履行義務(wù)，關(guān)門停業(yè)或者遷移服務(wù)場(chǎng)所，未按照約定提供商品或者服務(wù)，且被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門確認(rèn)為無法取得聯(lián)系； （三）制造、銷售、使用以欺騙消費(fèi)者為目的的計(jì)量器具；抄襲、串通、篡改計(jì)量比對(duì)數(shù)據(jù)，偽造數(shù)據(jù)、出具虛假計(jì)量校準(zhǔn)證書或者報(bào)告，侵害消費(fèi)者權(quán)益； （四）經(jīng)責(zé)令召回仍拒絕或者拖延實(shí)施缺陷產(chǎn)品召回； （五）其他違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重侵害消費(fèi)者權(quán)益的違法行為。 5 破壞公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和擾亂市場(chǎng)秩序 （一）侵犯商業(yè)秘密、商業(yè)詆毀、組織虛假交易等嚴(yán)重破壞公平競(jìng)爭(zhēng)秩序的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為； （二）故意侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)；提交非正常專利申請(qǐng)、惡意商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)損害社會(huì)公共利益；從事嚴(yán)重違法專利、商標(biāo)代理行為； （三）價(jià)格串通、低價(jià)傾銷、哄抬價(jià)格；對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的商品或者服務(wù)不執(zhí)行政府定價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)，不執(zhí)行為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件采取的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施； （四）組織、策劃傳銷或者為傳銷提供便利條件； （五）發(fā)布關(guān)系消費(fèi)者生命健康的商品或者服務(wù)的虛假?gòu)V告； （六）其他違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重破壞公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和擾亂市場(chǎng)秩序的違法行為。 6 其他 （一）未依法取得其他許可從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （二）提交虛假材料或者采取其他手段隱瞞重要事實(shí)，取得行政許可，取得、變更或者注銷市場(chǎng)主體登記，或者涂改、倒賣、出租、出售許可證件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （三）拒絕、阻礙、干擾市場(chǎng)監(jiān)督管理部門依法開展監(jiān)督檢查和事故調(diào)查； （四）當(dāng)事人在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門作出行政處罰、行政裁決等行政決定后，有履行能力但拒不履行、逃避執(zhí)行等，嚴(yán)重影響市場(chǎng)監(jiān)督管理部門公信力。 三、聯(lián)合懲戒、經(jīng)營(yíng)受限、融資困境、信譽(yù)受損“一處違法，處處受限”——監(jiān)管信用圍欄體系下的監(jiān)管和聯(lián)合懲戒 除了《辦法》規(guī)定的對(duì)于重大稅收違法失信主體信息的相關(guān)懲戒以及《失信名單管理辦法》規(guī)定的工商黑名單外，國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院部委、發(fā)改委、人民銀行等發(fā)布的其他相關(guān)文件（見附錄一）構(gòu)成了監(jiān)管信用圍欄。 企業(yè)信用對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，甚至?xí)绊懫髽I(yè)獲得行政許可審批、生產(chǎn)許可證發(fā)放、股票發(fā)行上市融資或發(fā)行債券、全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌、融資、發(fā)起設(shè)立或參股金融機(jī)構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、創(chuàng)業(yè)投資公司、互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)等機(jī)構(gòu)、從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)、申請(qǐng)財(cái)政性資金項(xiàng)目、參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)、參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)、榮譽(yù)稱號(hào)獲取、參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格、參與政府采購(gòu)、工程招投標(biāo)、國(guó)有土地出讓、貸款融資等18項(xiàng)措施。 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）：（十）依法依規(guī)加強(qiáng)對(duì)失信行為的行政性約束和懲戒。對(duì)嚴(yán)重失信主體，各地區(qū)、各有關(guān)部門應(yīng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。從嚴(yán)審核行政許可審批項(xiàng)目，從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放，限制新增項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)，限制股票發(fā)行上市融資或發(fā)行債券，限制在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌、融資，限制發(fā)起設(shè)立或參股金融機(jī)構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、創(chuàng)業(yè)投資公司、互聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)等機(jī)構(gòu)，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等。嚴(yán)格限制申請(qǐng)財(cái)政性資金項(xiàng)目，限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)，限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)。對(duì)嚴(yán)重失信企業(yè)及其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入措施。及時(shí)撤銷嚴(yán)重失信企業(yè)及其法定代表人、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員和對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的董事、股東等人員的榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。 四、“寬嚴(yán)相濟(jì)，過懲相當(dāng)”監(jiān)管下信用修復(fù)指引 （一）稅務(wù)黑名單信用修復(fù)——三類提前，一般三年 根據(jù)《辦法》相關(guān)規(guī)定，為鼓勵(lì)失信主體主動(dòng)糾正違法行為、積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、重塑良好信用，在第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ＜矗ㄒ唬┌凑铡抖悇?wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的；（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模唬ㄈ┰诎l(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。除此上述三項(xiàng)外，若自公布之日起滿3年，亦將停止公布信息。（《辦法》第十七條失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布） （二）工商黑名單信用修復(fù) 《失信名單管理辦法》第十六條、十七條等明確了申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觯ㄐ庞眯迯?fù)）嚴(yán)重違法失信名單的條件和程序，目的系為給予違法失信當(dāng)事人以主動(dòng)糾錯(cuò)機(jī)會(huì)幫助其重塑信用。《公示規(guī)定》和新制定的《修復(fù)管理辦法》目的是為了解決市監(jiān)部門行政處罰信息公示期限較長(zhǎng)、信用修復(fù)機(jī)制欠缺等問題。通過健全完善信用修復(fù)制度，縮短信息公示期限，規(guī)范信用修復(fù)程序等，鼓勵(lì)違法失信當(dāng)事人重塑信用，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，構(gòu)建放管結(jié)合、寬嚴(yán)相濟(jì)、進(jìn)退有序的市場(chǎng)監(jiān)管部門信用監(jiān)管新格局。信用修復(fù)的本質(zhì)是恢復(fù)失信者的信用度，降低對(duì)失信者的懲罰力度，或終止對(duì)失信者的懲罰。[1] 1.涉及一般失信行為的行政處罰信息信用修復(fù) 涉及一般失信行為的，最短公示期間為3個(gè)月，有兩種方式進(jìn)行修復(fù)，第一，通過信用部門修復(fù)。需要準(zhǔn)備，信用修復(fù)承諾書（原件照片、掃描件，須加蓋申請(qǐng)單位公章）行政相對(duì)人（申請(qǐng)單位）主要登記證照（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件）已履行行政處罰相關(guān)證明材料（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件）等材料，第二，通過原行政處罰機(jī)關(guān)修復(fù)，需要準(zhǔn)備信用修復(fù)承諾書（原件照片、掃描件，須加蓋申請(qǐng)單位公章）、由行政處罰機(jī)關(guān)出具的（原件照片、掃描件，須加蓋申請(qǐng)單位和處罰機(jī)關(guān)公章）。 2.涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息信用修復(fù) 涉及嚴(yán)重失信行為的，包括三類：一是因嚴(yán)重?fù)p害自然身體健康生命安全的行為被處以行政處罰的信息；因嚴(yán)重破壞市場(chǎng)公平黨爭(zhēng)秩序和社會(huì)正常秩序的行為被處以行政處罰的信息；在司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出裁判或者決定后，因有履行能力但拒不履行、逃避執(zhí)行，且情節(jié)嚴(yán)重的行為被處以行政處罰的信息；因拒不履行國(guó)防義務(wù)、危害國(guó)防利益、破壞國(guó)防設(shè)施的行為被處以行政處罰的信息。二是法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重的行政處罰信息。三是經(jīng)行政處罰決定部門認(rèn)定的涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息。 該類失信行為最短公示期間為6個(gè)月，僅可通過信用部門修復(fù)而不能再通過原行政處罰機(jī)關(guān)修復(fù)。材料則需要準(zhǔn)備信用修復(fù)承諾書（原件照片、掃描件，須加蓋申請(qǐng)單位公章）行政相對(duì)人（申請(qǐng)單位）主要登記證照（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件）、已履行行政處罰相關(guān)證明材料（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件）、主動(dòng)參加信用修復(fù)培訓(xùn)的證明材料（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件）、信用報(bào)告（原件照片、掃描件或加蓋申請(qǐng)單位公章的復(fù)印件） 3.特定嚴(yán)重失信行為不能信用修復(fù)的情況——三年最長(zhǎng)公示期予以公示，期間不予修復(fù) 在食品藥品、生態(tài)環(huán)境、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、消防安全、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證等領(lǐng)域被處以責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，或吊銷許可證、吊銷執(zhí)照的行政處罰信息； 因賄賂、逃稅騙稅、惡意逃廢債務(wù)、惡意拖欠貨款或服務(wù)費(fèi)、惡意欠薪、非法集資、合同欺詐、傳銷、無證照經(jīng)營(yíng)、制售假冒偽劣產(chǎn)品和故意侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)、出借和借用資質(zhì)投標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、虛假?gòu)V告、侵害消費(fèi)者或證券期貨投資者合法權(quán)益、嚴(yán)重破壞網(wǎng)絡(luò)空間傳播秩序、聚眾擾亂社會(huì)秩序等行為被處以責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，或吊銷許可證、吊銷執(zhí)照的行政處罰信息； 法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定不可修復(fù)的行政處罰信息，均按最長(zhǎng)公示期限予以公示，公示期間不予修復(fù)。 （三）充分利用必要且合理的信用修復(fù)裁量空間優(yōu)化信用修復(fù) 1.利用自主解釋機(jī)制 信用修復(fù)自我解釋機(jī)制是指針對(duì)公布信息系統(tǒng)中的不良信用記錄，允許有關(guān)納稅人進(jìn)行解釋的制度。目前我國(guó)關(guān)于信用修復(fù)的法律規(guī)范中并未涉及自主解釋說明機(jī)制。但是隨著合規(guī)不起訴試點(diǎn)的推進(jìn)，企業(yè)可以積極提供相關(guān)材料，與行政部門進(jìn)行溝通的方式，積極準(zhǔn)備合規(guī)材料及后續(xù)合規(guī)方案，換取信用修復(fù)亦是可以探討的路徑之一。 2.政府部門事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的應(yīng)對(duì) 信用修復(fù)完成后，企業(yè)仍需要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定，依法守信從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若違背，后果很可能是按最長(zhǎng)公示期向社會(huì)公示，以及有關(guān)違背承諾情況通報(bào)和公示，此外還需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此企業(yè)信用修復(fù)后的合規(guī)尤為重要。 3.充分利用修復(fù)激勵(lì)機(jī)制 與信用中國(guó)的公示修復(fù)不同，信用修復(fù)機(jī)制往往是由各地的法院進(jìn)行落實(shí)，且逐步成為趨勢(shì)。以杭州中院出臺(tái)《關(guān)于失信被執(zhí)行人信用修復(fù)的實(shí)施細(xì)則（試行）》為例。針對(duì)的主要是失信被執(zhí)行人相關(guān)信息的修復(fù)。企業(yè)可以與法院進(jìn)行溝通，進(jìn)而充分利用修復(fù)激勵(lì)機(jī)制，解除聯(lián)合懲戒措施。 4.當(dāng)事人被列入嚴(yán)重違法失信名單最短公示期間的合理運(yùn)用 根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步完善“信用中國(guó)”網(wǎng)站及地方信用門戶網(wǎng)站行政處罰信息信用修復(fù)機(jī)制的通知》（發(fā)改辦財(cái)金〔2019〕527號(hào)）“二、嚴(yán)格執(zhí)行行政處罰信息公示期限 涉及一般失信行為的行政處罰信息自行政處罰決定之日起，在信用網(wǎng)站最短公示期限為三個(gè)月，最長(zhǎng)公示期限為一年。涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息自行政處罰決定之日起，在信用網(wǎng)站最短公示期限為六個(gè)月，最長(zhǎng)公示期限為三年。最長(zhǎng)公示期限屆滿的，信用網(wǎng)站將撤下相關(guān)信息，不再對(duì)外公示。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。”企業(yè)可以利用最短的公示期間，努力爭(zhēng)取在最短公示期間結(jié)束及進(jìn)行撤下相關(guān)信息。 附錄一：失信聯(lián)合懲戒及信用修復(fù)涉及文件名稱 1.國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)） 2.38部委《關(guān)于印發(fā)失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2015〕2045號(hào)） 3.國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)） 4.國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號(hào)） 5.國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范“信用中國(guó)”網(wǎng)站和地方信用門戶網(wǎng)站行政處罰信息公示工作的通知》（發(fā)改辦財(cái)金〔2017〕1171號(hào)） 6.國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步完善“信用中國(guó)”網(wǎng)站及地方信用門戶網(wǎng)站行政處罰信息信用修復(fù)機(jī)制的通知》（發(fā)改辦財(cái)金〔2019〕527號(hào)） 7.國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào)） 8.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）及其3個(gè)附件 9.國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)） 10.國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào)） 11.《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（系對(duì)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)）進(jìn)行的修訂，并更名） 12.上海市人民政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步做好本市公共信用信息修復(fù)工作的若干意見（試行）》的通知 13.《上海市社會(huì)信用條例》 14.《市場(chǎng)監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》 15.《市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰信息公示規(guī)定》 16.《市場(chǎng)監(jiān)督管理信用修復(fù)管理辦法》 17.《“信用中國(guó)”網(wǎng)站行政處罰信息信用修復(fù)指南》 附錄二：法條修改對(duì)比（標(biāo)紅為新增部分，刪除線為刪減部分） 重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局令第54號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào) 第一章?總則 第一章 總 則 第一條 為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，維護(hù)正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。 第一條 為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)[2014]21號(hào))和《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》(國(guó)發(fā)[2016]33號(hào))，制定本辦法。 第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會(huì)公布失信信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。 第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。 第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)的原則。 第三條 公布重大稅收違法失信案件信息和對(duì)當(dāng)事人實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。 第四條 按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)公布的案件實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公布案件信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，對(duì)重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。 第二章?失信主體的確定 第二章 案件標(biāo)準(zhǔn) 第六條 本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡(jiǎn)稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）： 第五條 本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件： （一）偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的； (一)納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的; （二）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的； (二)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的; （三）騙取國(guó)家出口退稅款的； (三)騙取國(guó)家出口退稅款的; （四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的； (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的; （五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； (五)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的; （六）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的； (六)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的; （七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的； (七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的; （八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的； (八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的; （九）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的； （十）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的； （十一）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。 (九)其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。 第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對(duì)稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。 第六條 符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，按本辦法處理;未作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃(失聯(lián))案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，按本辦法處理。 對(duì)移送公安機(jī)關(guān)的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書》，未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對(duì)稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。 第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替； （二）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)； （三）擬向社會(huì)公布的失信信息； （四）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示； （五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利； （六）其他相關(guān)事項(xiàng)。 對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用d級(jí)納稅人管理措施。 第九條 當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。 第十條 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替； （二）確定為失信主體的事由、依據(jù)； （三）向社會(huì)公布的失信信息提示； （四）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示； （五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利； （六）其他相關(guān)事項(xiàng)。 對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用d級(jí)納稅人管理措施提示。 本條第一款規(guī)定的時(shí)限不包括因其他方式無法送達(dá)，公告送達(dá)告知文書和確定文書的時(shí)間。 第三章?信息公布 第三章 信息公布 第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息： 第七條 公布重大稅收違法失信案件信息，應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容： （一）失信主體基本情況； (二)對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼; （二）失信主體的主要稅收違法事實(shí)； (三)主要違法事實(shí); (四)走逃(失聯(lián))情況; (五)適用的相關(guān)法律依據(jù); （三）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)； (六)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況; （四）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān); (七)實(shí)施檢查的單位; (八)對(duì)公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)等。 前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。 （五）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。 對(duì)依法確定為國(guó)家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。 第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)規(guī)定向社會(huì)公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、注冊(cè)地址以及違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證件號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段）；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段）。 (一)對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同)，經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼; 經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，稅務(wù)機(jī)關(guān)只向社會(huì)公布實(shí)際責(zé)任人信息。 經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。 第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會(huì)公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。 第八條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公布，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。 國(guó)家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國(guó)”網(wǎng)站進(jìn)行公開。 國(guó)家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。 第十四條 屬于本辦法第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會(huì)公布其相關(guān)信息。 第九條 符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。 符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。 屬于本辦法第六條第八項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規(guī)定處理。 符合本辦法第五條第一款第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。 第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級(jí)別判為d級(jí)，適用相應(yīng)的d級(jí)納稅人管理措施。 第十六條 ?對(duì)按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會(huì)公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。 第十條 重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)變更。 重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。 第十七條 失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。 第十一條 重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。 第十二條 案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。 第四章 懲戒措施 第十三條 對(duì)按本辦法向社會(huì)公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施： (一)納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施; (二)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境; (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施; (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。 第十四條 對(duì)按本辦法第九條規(guī)定不向社會(huì)公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。 第十五條 國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息。 市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門提供對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息，由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門協(xié)商決定。 第十六條 重大稅收違法失信案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。 第四章?提前停止公布 第十八條 失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/span> （一）按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的； （二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?/span> （三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。 第十九條 按本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表、誠(chéng)信納稅承諾書。 按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。 按本辦法第十八條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表、誠(chéng)信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。 第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理，并告知申請(qǐng)人。不予受理的，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人，并說明理由。 第二十一條 受理申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核。符合本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定條件的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布；符合本辦法第十八條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定條件的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以提前停止公布的決定，并告知申請(qǐng)人。對(duì)不予提前停止公布的，應(yīng)當(dāng)說明理由。 第二十二條 失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布： （一）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的； （二）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。 申請(qǐng)人按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉模皇芮翱钜?guī)定限制。 第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。 第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠(chéng)信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費(fèi)用。 第五章?附則 第五章 附 則 第十七條 被公布的當(dāng)事人對(duì)公布內(nèi)容提出異議的，由實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理、復(fù)核和處理。 第二十五條 本辦法規(guī)定的期間以日計(jì)算的，是指工作日，不含法定休假日;期間以年、月計(jì)算的，到期月的對(duì)應(yīng)日為期間的最后一日；沒有對(duì)應(yīng)日的，月末日為期間的最后一日。期間開始的當(dāng)日不計(jì)算在期間內(nèi)。 本辦法所稱“以上、日內(nèi)”，包含本數(shù)（級(jí)）。 第十八條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級(jí)。 第二十六條 國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。 第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號(hào)）同時(shí)廢止。 第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)同時(shí)廢止。 注釋 [1] 《廣東省公共信用信息管理系統(tǒng)信用修復(fù)工作指引》，參見廣東省企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)促進(jìn)會(huì) http://www.cxgd.org.cn/xyzc/xyzs/1884.html
前款第八項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。
(二)對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼;
